Расчет и анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

Введение
1.Анализ производства и реализации продукции
1.1.Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции
1.2.Анализ динамики фактических показателей объемов производства и реализации продукции
1.3.Анализ структуры ассортимента продукции
1.4.Расчет ритмичности производства и реализации продукции
2.Анализ движения и использования трудовых ресурсов
2.1.Расчет среднесписочной численности работающих на предприятии и анализ ее динамики
2.2.Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии
2.3.Анализ использования рабочего времени
2.4.Анализ производительности труда
3.Анализ движения и использования основных фондов
3.1.Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на определенные даты
3.2.Анализ динамики основных фондов
3.3.Оценка движения основных фондов на предприятии
3.4.Расчет и анализ фондоотдачи
4.Анализ себестоимости и прибыли
4.1.Анализ динамики себестоимости продукции и ее структуры
4.2.Анализ динамики и структуры балансовой прибыли, динамики элементов балансовой прибыли
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Расчет и анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

100,0
100,0
100,0
4
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода
5
Цепные темпы роста объема производства, %
100,0
100,0
100,0
100,0
В I квартале отчетного года продукции В планировалось произвести на сумму 3700тыс.руб. На самом деле объем производства продукции снизили до 3600тыс.руб. Объем реализации составил 3900 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие реализовало всю продукцию, произведенную в I квартале, и часть нереализованной продукции, которая осталась на предприятии с прошлого года.
Во II квартале план по производству продукции был выполнен на 94,9% Недовыполнение плана произошло вследствие того, что предприятию было необходимо реализовать оставшеюся с прошлого года продукцию. Поэтому во IIквартале продукции В было реализовано на сумму 3900 тыс.руб. Тем самым предприятию удалось сократить остатки продукции.
В III квартале план по производству и реализации продукции В был выполнен на 100%.
В IV квартале произошло следующее: план по производству продукции выполнен на 102,6%, а план по реализации продукции – на 100%. Это говорит о том, что предприятие не реализовало часть произведенной продукции.
Таблица 17
Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции С
за отчетный год, тыс.руб.
№ п/п
Показатели
Отчет-ный год
Кварталы
I
II
III
IV
1
Объем производства:
плановый
4180
1020
1040
1050
1070
фактический
4185
1025
1035
1050
1075
2
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых
5
5
-5
5
3
Степень выполнения плана, %
100,1
100,5
99,5
100,0
100,5
4
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода
10
15
25
5
Цепные темпы роста объема производства, %
101,6
101,0
101,4
102,4
Таблица 18
Оценка выполнения плана и динамики объема реализации продукции С
за отчетный год, тыс.руб.
№ п/п
Показатели
Отчет-ный год
Кварталы
I
II
III
IV
1
Объем реализации:
плановый
4180
1020
1040
1050
1070
фактический
4185
1025
1035
1050
1075
2
Абсолютные отклонения фактических значений показателей от плановых
5
5
-5
5
3
Степень выполнения плана, %
100,1
100,5
99,5
100,0
100,5
4
Абсолютные отклонения значений фактического объема производства от соответствующих значений предшествующего периода
10
15
25
5
Цепные темпы роста объема производства, %
101,6
101,0
101,4
102,4
В I квартале продукции С планировалось произвести на сумму 1020тыс.руб. и на такую же сумму планировалось реализовать. На самом деле продукции С было реализовано на сумму 1025тыс.руб. Из этого следует: во-первых, была полностью реализована продукция, произведенная в I квартале, во-вторых, была реализована продукция, оставшаяся с прошлого года.
Во II квартале план по производству и реализации продукции С был выполнен на 99,5%. В III квартале объем производства и реализации продукции С соответствовал плану.
В IV квартале объем реализованной продукции составил 1075 тыс.руб., что соответствует фактическому объему произведенной продукции С.
1.3. Анализ структуры ассортимента производимой и реализуемой продукции
Следующим этапом анализа производства и реализации продукции является изучение структуры ассортимента продукции, то есть процентного соотношения планового и фактического производства и реализации каждого наименования продукции в общем объеме, соответственно, производства и реализации по предприятию в целом. Необходимо сравнить структуры ассортимента в IV квартале со структурой в I квартале отчетного года, определяя абсолютные отклонения долей отдельных наименований продукции в последнем квартале от аналогичных долей в I квартале. Анализ структуры ассортимента продукции позволяет, во-первых, оценить значимость отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем производства и реализации продукции, во-вторых, выявить произошедшие за ряд лет структурные сдвиги в ассортименте.
Таблица 19
Анализ структуры ассортимента произведенной продукции, %
Продукция
1 квартал
4 квартал
План
Факт
Отклонение
План
Факт
Отклонение
А
31,8
39,3
7,6
28,7
25,1
-3,6
В
53,5
47,2
-6,3
56,0
59,0
3,1
С
14,7
13,4
-1,3
15,4
15,9
0,5
Общий об.
100,0
100,0
0,0
100,0
100,0
0,0
В I квартале доля продукции А в общем объеме производства по плану должна составлять 31,8% На самом деле ее доля увеличена на 7,6%. Доля продукции В по плану должна быть равна 53,5%, но фактически она составляет 47,2%, т.е. ее доля снижена на 6,3%. Доля продукции С в общем объеме самая незначительная и по плану должна составлять 14,7%, однако фактический показатель отличается от планового на 1,3%.
В IV квартале наибольший вклад в общий объем производства вносит продукция В, ее доля на конец года составляет 59%. Доля продукции А снизилась до 25,1%, а продукции С наоборот возросла до 5,9%.
Таблица 20
Анализ структуры ассортимента реализованной продукции, %
Продукция
1 квартал
4 квартал
План
Факт
Отклонение
План
Факт
Отклонение
А
30,9
32,8
1,9
28,7
28,7
0,0
В
54,8
53,2
-1,5
56,0
55,9
0,0
С
14,3
14,0
-0,3
15,4
15,4
0,1
Общий об.
100,0
100,0
0,0
100,0
100,0
0,0
В I квартале наибольшую часть в структуре реализованной продукции занимает продукция В, на ее долю приходится 53,2%. Доля продукции А превысила план на 1,9% и составила 32,8%. Доля продукции С в общем объеме реализации самая незначительная и составляет 14%.
В IV квартале различия между плановыми и фактическими показателями минимальны. По-прежнему из всего реализуемого предприятием ассортимента продукции продукция В вносит наибольший вклад в общий объем, а продукция С - наименьший.
1.4. Расчет ритмичности производства и реализации продукции
Завершается анализ производства и реализации продукции оценкой степени их ритмичности в отчетном году. Под ритмичностью понимается степень соответствия фактических значений объема производства и реализации по периодам года плановым. При выполнении расчета делаем допущение: объемы производства и реализации каждого наименования продукции по месяцам в течение квартала распределяются равномерно. Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:
1) Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы:
где Q -объемы производства или реализации продукции по месяцам года;
Индексы «факт» и «план» - указывают на фактические и плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенный месяц;
Индексы «i» и «j» соответственно, означают все месяцы года и те месяцы, в которых имело место перевыполнение плана.
2) Коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место
отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:
3) Среднее квадратическое из отклонений:
где n - число периодов в отчетном году, по которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в году).
Таблица 21
Показатели ритмичности производства продукции
Показатель
Продукция
Общий объем
А
В
С
Кр
96,5
98,1
99,9
98,2
Кр*
100,0
100,0
100,0
100,0
Q
346,4
57,7
3,46
245,3
Во всех кварталах отчетного года, за исключением 4, план по производству продукции А перевыполнялся, так как Кр=96,5%. По продукции В невыполнение плана происходит в I и II кварталах, но эти отклонения от плана незначительны, так как Кр=98,1%. По продукции С невыполнение плана происходит во II квартале, поэтому Кр=99,9%. Так как в течение года невыполнение плана по производству всех видов продукции происходит достаточно редко, то за год Кр=100%.
Таблица 22
Показатели ритмичности реализации продукции
Показатель
Продукция
Общий объем
А
В
С
Кр
98,8
100,0
99,9
99,4
Кр*
100,0
100,0
100,0
100,0
Q
173,2
0,0
1,44
145,3
План по реализации продукции А был недовыполнен только в III квартале, это привело к тому, что Кр достаточно высок, он равен 98,8%. План по реализации В выполнялся полностью этому свидетельствует Кр, он равен 100%. Реализация продукции С, как и ее производство, по сравнению с остальными видами продукции, имела наибольшие отклонения от плана (Кр=99,9). Реализация всего объема продукции практически полностью соответствовала плану (Кр=99,4).
Исходя из этого можно сделать вывод: продукция В, по сравнению со всей остальной продукцией, имела наибольшее соответствие плановым показателям.
2. Анализ движения и использования трудовых ресурсов
2.1. Расчет среднесписочной численности работающих на предприятии и анализ ее динамики
Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия, является среднесписочная численность работающих. Расчет этого показателя должен быть произведен за каждый квартал в отдельности и за отчетный год в целом. Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец каждого квартала. За отчетный год среднесписочная численность работающих на предприятии рассчитывается как средняя арифметическая из квартальных значений.
Таблица 23
Среднесписочная численность работающих
Показатели
Отчет-ный год
Кварталы
I
II
III
IV
Численность работников на начало периода
32
35
37
39
Численность работников на конец периода
35
37
39
39
Среднесписочная численность работающих
36,625
33,5
36
38
39
Абсолютное отклонение
 4,6
 1,5
2,5
2
1
Из расчетов видно, что в течение I квартала среднесписочная численность рабочих увеличилась на 1,5 человека. Во II квартале среднесписочная численность составила 36 человек, то есть по сравнению с I кварталом она увеличилась на 2,5 человека. Среднесписочная численность рабочих в III квартале по сравнению с II кварталом возросла на 2 человека. К концу года среднесписочная численность рабочих на предприятии составила 39 человек, что на 1 человек больше, чем в III квартале. В целом, в течение года среднесписочная численность рабочих увеличилась на 4,6 человека.
2.2. Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии
Обобщенная количественная оценка трудовых ресурсов подкрепляется изучением их движения. Под движением трудовых ресурсов понимается их прием на предприятие и выбытие с предприятия. Для оценки движения трудовых ресурсов применяется ряд коэффициентов, в частности, необходимо рассчитать коэффициенты оборота по приему и выбытию работников за каждый квартал отчетного года и за год в целом.
Коб.пр. = кол-во принятых работников / среднесписочная численность работников*100%
Коб.выб. = кол-во выбывших работников / среднесписочная численность работников*100%
Таблица 24
Движение трудовых ресурсов предприятия
Показатели
Отчет-ный год
Кварталы
I
II
III
IV
Поступило работников за период
7
3
2
2
-
Выбыло работников за период
-
-
-
-
Среднесписочная численность работающих
36,6
33,5
36
38
39
Коэффициент оборота по приему
19,1
9,0
5,6
5,3
 -
Коэффициент оборота по выбытию
-
-
-
-
-
В течение года на предприятии отсутствовали выбывшие сотрудники, следовательно, рассчитываем только коэффициент оборота по приему. В целом за год значение коэффициента равнялось 19,1.
В I квартале Коб.пр.=9, во II квартале только 5,6, т.к. поступило на работу на 1 человека меньше. В III из-за увеличения среднесписочной численности сотрудников, значение коэффициента сократилось до 5,3.
2.3. Анализ использования рабочего времени
Для того чтобы осуществить сравнительный анализ использования рабочего времени в I и IV кварталах отчетного года необходимо рассчитать среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, и среднюю продолжительность рабочего дня по следующим формулам.
Среднее количество дней, отработанных одним работающим за квартал:
Средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час:
где:
- количество чел.-дней, отработанных всеми работающими за квартал;
- среднесписочная численность работающих за квартал, чел;
- количество чел.-часов, отработанных всеми работающими за квартал.
На основе рассчитанных данных заполним табл. 25.
Таблица 25
Информация для факторного анализа фонда рабочего времени
Показатели
1 квартал
4 квартал
Абсолют. отклонение
1. Среднесписочная численность работающих, чел
33,5
39
5,5
2. Отработано в среднем одним работающим за квартал
дней
58,8
54,1
-4,7
часов
503,0
522,3
19,3
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.
8,6
9,7
1,1
4. Фонд рабочего времени
16940
20466
3525,8
Для оценки влияния факторов на изменение фактического фонда рабочего времени в 4 квартале отчетного года по сравне­нию с 1 кварталом используется следующая зависимость:
ФРВ=,
где ФРВ - фонд рабочего времени за период, чел.-час.
Оценка влияния каждого из трех факторов производится способом цепных подстановок:
ФРВ== 33,5 х 58,8 х 9,7 = 19107
ФРВ== 33,5 х 54,2 х 8,6 = 15586
ФРВ= = 33,5 х 54,2 х 9,7 = 17580
ФРВ= = 39 х 58,8 х 8,6 = 19722
ФРВ= = 39 х 54,2 х 8,6 = 18145
ФРВ= = 39 х 58,8 х 9,7 = 22244
Расчет влияния каждого из трех факторов на изменение фонда рабочего времени в IV квартале по сравнению с I:
∆ФРВч=ФРВI - ФРВI=19722-16940=2782
ДФРВд=ФРВII-ФРВII=18145-19722=-1577
АФРВП=ФРВIV - ФРВIV =20466-18145=2321
За анализируемый период фонд рабочего времени возрос на 3525,8. Это произошло вследствие увеличения среднесписочной численности работающих и средней продолжительности рабочего дня. Однако отрицательное влияние на показатель ФРВ оказало снижение среднего количества дней, отработанных одним работающим за квартал на 4,7 дня.
2.4. Анализ производительности труда
Обобщающую характеристику использования трудовых ресурсов дает производительность труда. Поэтому следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым. Общим показателем производительности труда является средняя за период выработка одного работника. Использование этого показателя в качестве оценочного стимулирует системное внедрение мероприятий НТП, сокращения численности административно-управленческого аппарата. Для расчета применяется следующая формула:
B=Qnp/,
где Qnp - объем производства продукции за период, тыс.руб.
Расчет средней за квартал выработки одного работающего:
I квартал: В = 7625 / 33,5 = 227,6
II квартал: В = 7135 / 36 = 198,2
III квартал: В = 7650 / 38 = 201,3
IV квартал: В = 6775 / 54,1 = 125,2
За год: В = 29185 / 36,6 = 797,4
Средняя выработка одного рабочего во II квартале по сравнению с I уменьшилась (хотя среднесписочная численность работающих увеличилась). Исходя из этого можно сделать вывод, что в течении II квартала труд рабочих использовался неэффективно и нерационально или же снижение средней выработки произошло из-за уменьшения объема производства. Так как в III квартале по сравнению со II среднесписочная численность работающих на предприятии возросла, то можно говорить о том, что средняя выработка увеличилась за счет рационального труда рабочих, то есть за счет интенсивных факторов. В IV квартале средняя выработка одного рабочего уменьшилась (причем численность работающих увеличилась), что говорит о нерациональном использовании труда рабочих.
Завершается анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам отчетного года.
Таблица 26
Информация для факторного анализа среднеквартальной выработки
Показатели
1 квартал
4 квартал
Абсолютное отклонение
Объем производства продукции, т. руб.
7625
6775
-850
Среднесписочная численность работающих, чел.
33,5
39
5,5
Отработано дней в среднем од­ним работающим за квартал
58,8
54,1
-4,7
Средняя продолжительность ра­бочего дня, час.
8,6
9,7
1,1
Общее количество отработанно­го за период времени:
-всеми работающими, час.
16850
20370
3520
-одним работающим, час.
503,0
522,3
19,3
Средняя за квартал выработка одного работающего, руб.
227,6
125,2
-102,4
Среднедневная выработка одно­го работающего, руб.
129,7
173,7
44
Среднечасовая выработка одно­го работающего, руб.
0,04
0,33
0,29
Средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде произведения:
ВП =**Вч ,
где Вч - среднечасовая выработка одного работающего в период, тыс.руб.
Анализ влияния каждого из трех факторов на изменение средней выработки одного работающего в IV квартале отчетного года по сравнению с I кварталом производится способом абсолютных разниц.
I квартал: Вп I = 58,8 х 8,6 х 0,04 = 20,2
IV квартал: BпIV = 54,1 x 9,7 х 0,33 = 173,1
∆Вп= Вп I- BП IV = 20,2 – 173,1 = - 152,9
Основываясь на полученных данных, можно сделать вывод о том, что снижение среднеквартальной выработки к концу отчетного года было вызвано рядом причин: Объем производства в IV квартале по сравнению с I снизился на 850 тыс.руб. Уменьшилась среднедневная и среднечасовая выработка одного работающего.
Наряду с тем, что вышеперечисленные показатели факторного анализа уменьшались, на предприятии в течение отчетного года происходил рост остальных показателей, а именно: увеличилась среднесписочная численность работающих; увеличилось количество дней, отработанных одним работающим; также увеличилось общее количество отработанного за квартал времени. Это говорит о том, что объем производства, снизился из-за снижения производительности труда (интенсивный фактор). Остальные (экстенсивные) факторы увеличивались, так как за счет них предприятие пыталось увеличить объем производства. Следовательно, можно говорить о том, что фонд рабочего времени на предприятии используется неэффективно и нерационально.
3. Анализ движения и использования основных фондов
3.1. Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на определенные даты
Анализ основных фондов начинается с оценки состояния основных фондов на предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов в отчетном году. Состояние основных фондов оценивается, прежде всего, с точки зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой и остаточной стоимостей основных фондов. Для проведения анализа необходимо рассчитать суммы амортизационных отчислений, которые должны быть начислены в каждом квартале отчетного года при условии применения линейного способа начисления амортизации. Вторым необходимым условием для расчета остаточной стоимости основных фондов является допущение, что выбытие и поступление основных фондов происходят в начале каждого квартала. Третье допущение состоит в том, что выбывают на предприятии в течение года те основные фонды, которые имелись на начало года. С учетом данных о выбытии и поступлении основных фондов на предприятии, сумм амортизации, начисленных к началу отчетного года и в каждом квартале этого года, рассчитывается балансовая и остаточная стоимость основных фондов по состоянию на начало и конец каждого квартала.
Так как балансовая стоимость основных фондов на начало отчетного года равна 2600тыс.руб., а начисленная к началу года амортизация составляла 80%, то остаточная стоимость основных фондов на начало отчетного года составляла 520тыс.руб.
Ежеквартальная норма амортизации составляет 3% (12%/4).
Таблица 27
Основные фонды предприятия, тыс.руб.
Показатели
Кварталы
I
II
III
IV
Балансовая стоимость на начало периода
2600
2630
2640
2640
Продолжение табл.27
Показатели
Кварталы
I
II
III
IV
Поступило за период
60
100
70
80
Выбыло за период
30
90
70
60
Балансовая стоимость на конец периода
2630
2640
2640
2660
Амортизация за период
78,9
79,2
79,2
79,8
Остаточная стоимость на начало периода
520
441,1
361,9
282,7
Остаточная стоимость на конец периода
441,1
361,9
282,7
202,9
3.2. Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов
Таблица 28
Динамика основных фондов предприятия, тыс.руб.
Показатели
Кварталы
I
II
III
IV
Балансовая стоимость на конец периода
2630
2640
2640
2660
Абсолютное отклонение
10
20
Остаточная стоимость на конец периода
441,1
361,9
282,7
202,9
Абсолютное отклонение
-79,2
-79,2
-79,8
Остаточная стоимость основных фондов предприятия в течение отчетного года уменьшается, так как основные фонды изнашиваются. Балансовая стоимость основных фондов предприятия увеличивается, так как стоимость поступивших за год основных фондов больше балансовой стоимости выбывших за год основных фондов.
3.3. Оценка движения основных фондов на предприятии