Учет операций по движению денежных средств на расчетном и других счетах предприятия в банках

Введение
1. Порядок открытия и виды безналичных платежей
2. Безналичная форма расчетов
2.1. Расчеты платежными поручениями
2.2. Расчеты по аккредитивам
2.3. Расчеты чеками
2.4. Расчеты инкассо
3. Наличные расчеты
4. Учет операций по счету 51 «Расчетный счет»
Заключение
Используемая литература

Учет операций по движению денежных средств на расчетном и других счетах предприятия в банках

наименование плательщика и номер счета, с которого произво­дится платеж;
указание валюты платежа, даты и места составления чека (при отсутствии считается, что он подписан в месте нахождения че­кодателя);
подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Кроме обязательных чеки содержат дополнительные реквизиты. Форма чеков определяется кредитной организацией самостоятельно.
При расчетах чеками следует помнить, что чек должен быть оп­лачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо ко­миссии (при этом указание о процентах считается ненаписанным).
Чек не может быть отозван чекодателем до истечения установ­ленного внутрибанковскими правилами срока для его предъявле­ния к оплате (представление чека в банк чекодержателем).
Убытки, возникшие в результате оплаты плательщиком (банком)утраченного или похищенного чека, несет чекодатель или платель­щик в зависимости от того, по чьей вине они возникли. Лицо, опла­тившее чек, может потребовать передачи ему чека с распиской в по­лучении платежа. [10, стр. 57-60]
2.4. Расчеты инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет дейст­вия по получению от плательщика платежа, для чего банк-эми­тент вправе привлекать другие банки.
Данные расчеты осуществляются на основании:
- платежных требований, оплата которых может производиться
- по распоряжению плательщика (с предварительным акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);
- инкассовых поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.
При этом платежные требования и инкассовые поручения предъявляются взыскателем к счету плательщика через свой банк, ис­пользуя реестр переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах.
Банк, принявший на инкассо расчетные документы, после проверки, обязуется доставить их по назначению в исполняющий банк. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Платежное требование представляет собой расчетный доку­мент, содержащий требование кредитора - получателя средств (по­ставщика) к должнику - плательщику (покупателю) оплатить опре­деленную денежную сумму через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотрен­ных в договоре между плательщиком и получателем денег.
Платежное требование выписывается поставщиком на бланке (ф. 0401061) и отправ­ляется в обслуживающий банк, а оттуда - в банк плательщика. При этом, если в договоре между сторонами установлено безак­цептное списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия. Безакцептное списание на имя не­которых получателей может быть предусмотрено и в договоре банковского счета. Также без согласия и в бесспорном порядке списываются средства на основании инкассовых поручений, кото­рые применяются для взыскания по исполнительным документам, в предусмотренных сторонами договора случаях или когда бес­спорный порядок списания установлен законодательно (в т. ч. ор­ганами, выполняющими контрольные функции).
Когда сторонами предусмотрен акцепт, его срок указывается в платежном требовании (не может быть менее трех рабочих дней). В течение этого времени (без указания используется три дня) пла­тельщик может отказаться от акцепта полностью или частично, о чем должно быть составлено в трех экземплярах заявление об отка­зе от акцепта. При отсутствии такого заявления по истечении трех рабочих дней с момента передачи плательщику последнего экземп­ляра платежного требования исполняющий банк оплачивает его. [6, стр. 576-579]
3. Наличные расчеты
После открытия расчетного счета для получения постоянного свиде­тельства о регистрации требуется представить справку о внесении по­ловины уставного фонда. Банк выдает данный документ после внесения средств на расчетный счет в сумме 50% определенного в учреди­тельном договоре размера уставного фонда в денежной сумме.
Средства кроме безналичных перечислений могут быть внесены учредителями наличными прямо на расчетный счет. Для этого оформляется объявление на взнос наличными (Приложение 6).
В данном случае оправдательным документом является кви­танция, заполняемая вместе с объявлением, отмеченная банком. Эти же документы используются в дальнейших взаимоотношени­ях с банком при внесении сумм наличной выручки на расчетный счет либо оплате банковских услуг наличными деньгами (за от­крытие счета, выдачу чековой книжки и др.).
Кроме того, при операциях с наличными средствами используются денежные чеки, которые представляются в банк при снятии средств с расчетного счета (на заработную плату, пособия, командировочные расходы, хозяйственные нужды). Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.
Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатью). При этом необходимо соблюдать правила заполнения чеков. Следует помнить, что Ф. И. О. получателя средств, сумма пишутся с заглавной буквы и обязательно с начала строки; остав­шееся место в этих строках прочеркивается сплошной чертой. Об­разец заполнения чека приведен в приложении 7. После принятия че­ка банк возвращает контрольную марку, по которой в назначенное время могут быть получены средства. [7, стр. 98-100]
На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номе­ра чека. При этом квитанция прикладывается к выписке банка.
Обычно дни сдачи чека и получения денег не совпадают, по­этому об этом надо заботиться заранее.
Кроме того, следует знать, что предприятие в обязательном по­рядке на каждый квартал представляет в банк кассовый план, заверенный двумя подписями и печатью, согласно которому пла­нирует выдачу наличных средств в определенные дни в фиксиро­ванной сумме. План сдается в банк за 60 дней до планируемого квартала. При этом кроме выплаты заработной платы, пенсий, пособий планируются средства на командировочные расходы, хо­зяйственные нужды, которые ограничиваются.
Здесь не приводится пример заполнения кассового плана, так как этот документ предельно прост (по каждой сумме есть указа­ние каким образом она получена).
Но, как правило, расчеты между предприятиями и организа­циями осуществляются в безналичном порядке путем перечисле­ния средств со счета плательщика на счет получателя.
В случае безналичных расчетов в зависимости от характера расчетных операций, от способа организации расчетов, от финансо­вых отношений между предприятиями применяются различные формы, которые оговорены в договоре между сторонами:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты по инкассо (инкассовыми поручениями, платежными требованиями);
- аккредитивная форма;
- расчеты чеками.
Данные формы расчетов между предприятиями регулируются II частью Гражданского кодекса РФ и определены «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным Центральным Банком РФ № 2П от 03.10.2002. [11, стр.1]
По согласованию между предприятиями могут проводиться за­четы взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае пла­тежи осуществляются на незачтенную сумму.
Все безналичные расчеты производятся через банк на основа­нии расчетных документов, которые представляют собой оформ­ленные в письменном виде распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление средств; формы их должны соответство­вать установленным стандартам, и они должны содержать сле­дующие реквизиты:
наименование расчетного документа и его код формы по ОКУД;
номер документа, число, месяц, год его оформления. При этом число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами;
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондент­ского счета или субсчета;
наименование плательщика, его идентификационный номер (ИНН), номер счета в банке;
наименование получателя средств, номер его счета в банке;
наименование и местонахождение банка получателя (в чеке но указывается), его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета. При этом допус­кается сокращение наименования плательщика и получателя, не затрудняющее работу банков и клиентов;
назначение платежа (в чеке не указывается). Налог, подлежа­щий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
очередность платежа и вид операции.
На первом экземпляре независимо от способа изготовления рас­четного документа проставляются подписи и оттиск печати.
Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа и выписываются с использованием техниче­ских средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в необходимом банку количестве экземпляров для всех участвующих в расчете сторон. При этом чеки оформляются от руки чернилами или шариковыми ручками. Следует помнить, что помарки и подчистки, использование корректирующей жид­кости в расчетных документах не допускаются. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экзем­пляра расчетного документа, если иное не оговорено указаниями Центрального банка России.
Таким образом, из нескольких возможных форм расчетов плательщик и получатель средств при заключении договоров выби­рают конкретную приемлемую для них форму. Банк не имеет права контролировать способ расчета или первоочередность осу­ществления платежей за исключением случаев, предусмотренных законодательством. [9, стр. 187-196]
4. Учет операций по счету 51 «Расчетный счет»
Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».
Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в тече­ние месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.
Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет» (Приложение 8), отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ве­дется записи в ведомости №2 (Приложение 9). Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с рас­четного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на ос­новании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием. [3, стр. 67]
Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открыто­го ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете пред­приятия.
В выписке указывается:
- номер расчетного счета клиента;
- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же являете) входящим остатком для последующей выписки);
- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
- корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закоди­рованы финансовые операции предприятия;
- суммы по дебету и кредиту;
- остаток наличия средств на дату выписки.
Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно.
Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому:
- по дебету отражаются расходные операции для банка, т.е. уменьше­ние своего долга (списания, выдача наличными);
- по кредиту - приходные операции для банка, т.е. поступления на рас­четный счет предприятия.
Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и запи­сывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.
В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые опера­ции, оформленные банковскими документами.
Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются № счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.
Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
В журнале – ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующими счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:
1. Получено на расчетный счет из кассы организации:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 50 «Касса»;
2. Поступили платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
3. Получены краткосрочные кредиты и займы:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
4. Получены долгосрочные кредиты и займы:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 75 «Расчеты учредителями»;
6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
7. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;