Классификация бухгалтерских счетов

Введение
I. Бухгалтерские счета и двойная запись
1.1. Понятие бухгалтерского счета, его содержание и строение
1.2. Синтетические и аналитические счета
1.3. Корреспонденция счетов и двойная запись
II. Классификация счетов бухгалтерского учета
2.1. Признаки классификации счетов бухгалтерского учета
2.2. Классификация счетов по экономическому содержанию
2.3. Классификация счетов по структуре и назначению
2.4. План счетов бухгалтерского учета
III. Практическая часть
3.1. Рабочий план счетов гостиницы «Камея»
3.2. Хозяйственные операции гостиницы и их отражение на счетах
3.3. Бухгалтерский баланс гостиницы «Камея» после осуществления хозяйственных операций
Заключение
Список использованной литературы

Классификация бухгалтерских счетов

90.2
Себестоимость оказанных услуг
90.3
НДС
90.9
Прибыль/убыток от основного вида деятельности
91
Прочие доходы и расходы
91.1
Прочие доходы
91.2
Прочие расходы
91.9
Сальдо прочих доходов и расходов
99
Прибыли и убытки
001
Арендованные основные средства
На 01 января 2006 года гостиница имеет на счетах остатки, представленные в таблице 4.
Таблица 4
Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01 января 2006 года
№ счета
Наименование счета
Сальдо на начало периода, руб.
01
Основные средства
189156
02
Амортизация основных средств
55825
10
Материалы
46895
19
НДС по приобретенным ценностям
6376
20
Основное производство
23155
50
Касса
1595
51
Расчетные счета
111316
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
41800
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
17378
68
Расчеты по налогам и сборам
12788
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
18234
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
47368
80
Уставный капитал
180000
84
Нераспределенная прибыль
39856
001
Арендованные основные средства
126354
На основании этих данных составим баланс предприятия по упрощенной форме. Получившийся бухгалтерский баланс представлен в таблице 5.
Таблица 5
Бухгалтерский баланс на 01 января 2006 года
Актив
Пассив
Наименование разделов и статей
сумма
Наименование разделов и статей
сумма
I. Внеоборотные активы
III.Капитал и резервы
Нематериальные активы
Уставный капитал
180000
Основные средства
133331
Нераспределенная прибыль
39856
II. Оборотные активы
IV. Долгосрочные обязательства
Запасы:
V.Краткосрочные обязательства
- материалы
46895
Кредиторская задолженность
- затраты в незавершенном производстве
23155
- поставщики и подрядчики
41800
НДС по приобретенным ценностям
6376
- задолженность перед персоналом организации
47368
Дебиторская задолженность
17378
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами
18234
Денежные средства
112911
- задолженность по налогам и сборам
12788
Баланс
340046
Баланс
340046
Арендованные основные средства
126354
3.2. Хозяйственные операции гостиницы и их отражение на счетах
В данном разделе будут подробно рассмотрены четыре хозяйственные операции, отражение которых на счетах бухгалтерского учета по-разному влияет на валюту баланса. Эти хозяйственные операции представлены в таблице 6.
Таблица 6
Хозяйственные операции гостиницы «Камея»
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
1.
Денежные средства для выплаты заработной платы персоналу гостиницы поступили в кассу с расчетного счета
47368
2.
Начислен налог на доходы физических лиц с заработной платы
6157,84
3.
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка
30000
4.
Выдана из кассы заработная плата сотрудникам гостиницы
32000
1. Денежные средства для выплаты заработной платы персоналу гостиницы в сумме 47368 руб. поступили в кассу с расчетного счета.
В данном случае произошло увеличение суммы денежных средств, находящихся в кассе предприятия, значит, следует использовать счет «Касса». Денежные средства поступили с расчетного счета. Значит, вторая статья – «Расчетный счет». Денежные средства на счете организации и в кассе – это то, что гостиница реально имеет в наличии. Значит, оба счета – и «Касса», и «Расчетный счет» - отражают имущественную сторону баланса и, следовательно, являются активными.
Оба счета активные, но на одном произошло уменьшение («Расчетный счет»), на другом – увеличение («Касса»). Значит, проводка будет выглядеть так: Дебет 50 – Кредит 51. Денежные средства перешли из безналичной формы в наличную, то есть, по сути, у предприятия осталось то, что и было изначально. Следовательно, валюта баланса не изменилась. Рассмотренная операция относится к первому типу операций по признаку влияния на валюту баланса. Ее отличительная особенность состоит в том, что оба счета, на которых происходят изменения, являются активными.
2. Начислен налог на доходы физических лиц с заработной платы в размере 6157,84 руб.
В этой операции произошло увеличение суммы задолженности гостиницы перед бюджетом, значит, следует использовать счет «Расчеты по налогам и сборам». Налог будет удержан из заработной платы. Значит, вторая статья – «Расчеты с персоналом по оплате труда». Оба счета отражают задолженность предприятия. Следовательно, и счет «Расчеты по налогам и сборам», и счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» являются пассивными.
Оба счета пассивные, но на одном произошло уменьшение («Расчеты с персоналом по оплате труда»), на другом – увеличение («Расчеты по налогам и сборам»). Значит, проводка будет выглядеть так: Дебет 70 – Кредит 68.1. Валюта баланса при выполнении этой операции не изменяется, потому что в данном случае обязательство перед сотрудниками перешло в обязательство перед бюджетом. Рассмотренная операция относится ко второму типу операций по признаку влияния на валюту баланса. Ее отличительная особенность состоит в том, что оба счета, на которых происходят изменения, являются пассивными.
3. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка в сумме 30000 руб.
Здесь произошло увеличение суммы денежных средств на расчетном счете гостиницы, значит, следует использовать счет «Расчетный счет». При этом средства, полученные предприятием, представляют собой краткосрочный кредит. Значит, вторая статья – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Денежные средства на счете организации – это то, что гостиница реально имеет в наличии. Значит счет «Расчетный счет» является активным. Счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» отражает задолженность предприятия и, следовательно, является пассивным.
В активном счете «Расчетный счет» увеличение отражается в дебете, на счете «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» увеличение задолженности отражается в кредите. Проводка будет выглядеть следующим образом: Дебет 51 – Кредит 66. Данная операция относится к третьему типу. Здесь задействованы две статьи баланса, одна из которых находится в активе, а другая – в пассиве. В том и другом случае произошло увеличение. Значит, валюта баланса увеличивается.
4. Из кассы выдана заработная плата в сумме 32000 руб.
В данном случае произошло уменьшение суммы задолженности гостиницы перед своими сотрудниками, значит, следует использовать счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». Эта задолженность была погашена за счет денег из кассы. Значит, вторая статья – «Касса». Денежные средства в кассе организации – это то, что гостиница реально имеет в наличии. Значит счет «Касса» является активным. Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражает задолженность предприятия и, следовательно, является пассивным.
В активном счете «Касса» уменьшение отражается в кредите, на счете «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшение задолженности отражается в дебете. Проводка будет выглядеть следующим образом: Дебет 70 – Кредит 50. Эта операция относится к четвертому типу. Изменение затронуло две статьи баланса, одна из которых находится в активе, другая – в пассиве. В том и другом случае произошло уменьшение. Следовательно, валюта баланса уменьшилась. Все хозяйственные операции относятся к одному из четырех типов, описанных выше.
3.3. Бухгалтерский баланс гостиницы «Камея» после осуществления хозяйственных операций
В предыдущей части было рассмотрено, как влияют на валюту баланса различные операции. Но на практике не встречается случаев, когда за отчетный период у предприятия все хозяйственные операции относились бы к одному типу. Поэтому важно отразить то, как же все операции в совокупности влияют на итог баланса.
Сначала рассмотрим, какие изменения произошли с остатками на счетах бухгалтерского учета. Для этого изобразим счета бухгалтерского учета в виде таблиц Т-образной формы, запишем в них начальное сальдо и суммы хозяйственных операций (номера операций указаны в скобках) и рассчитаем конечное сальдо.
Дт сч. 50 «Касса» Кт
н. сальдо 1595
(1) 47368
32000 (4)
об. 47368
об. 32000
К. сальдо 16963
Дт сч. 51 «Расчетные счета» Кт
н. сальдо 111316
47368 (1)
(3) 30000
об. 30000
об. 47368
К. сальдо 93948
сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дт Кт
н. сальдо -
30000 (3)
об. -
об. 30000
к. сальдо 30000
сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дт Кт
н. сальдо 12788
6157,84 (2)
об. -
об. 6157,84
к. сальдо 18945,84
сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дт Кт
н. сальдо 47368
(2) 6157,84
(4) 32000
об. 38157,84
об. -
к. сальдо 9210,16
В таблице 7 показаны остатки на счетах бухгалтерского учета гостиницы после осуществления четырех операций.
Таблица 7
Остатки на счетах бухгалтерского учета после осуществления операций
№ счета
Наименование счета
Сальдо на начало периода, руб.
01
Основные средства
189156
02
Амортизация основных средств
55825
10
Материалы
46895
19
НДС по приобретенным ценностям
6376
20
Основное производство
23155
50
Касса
16963
51
Расчетные счета