Основные характеристики внебюджетных фондов России, их использование

Введение
1. Внебюджетные фонды Российской Федерации
2. Единый социальный налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов
3. Характеристика государственных социальных внебюджетных фондов
3.1. Пенсионный фонд РФ
3.2. Фонд социального страхования РФ
3.3. Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования
Заключение
Используемая литература

Основные характеристики внебюджетных фондов России, их использование

Не подлежат налогообложению выплаты работникам органи­заций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышаю­щие 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившим­ся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по воз­расту;
- суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных лечащим врачом.5
В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачис­лению в ФСС РФ) не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Законодательство устанавливает ряд льгот по единому социаль­ному налогу. От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в тече­ние налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, явля­ющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории работодателей – с сумм выплат и иных
вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налого­вого периода на каждого отдельного работника:
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты тру­да составляет не менее 25%;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а так­же для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные орга­низации инвалидов;
3) индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалида­ми I, II или III группы и действующие без найма работников, ос­вобождаются от уплаты налога в части доходов от их предприни­мательской деятельности и иной профессиональной деятельнос­ти в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом – календарный месяц.
Для различных налогоплательщиков в зависимости от размера налоговой базы на каждого отдельного работника, определяется нарастающим итогом с начала года, устанавливаются различные ставки единого социального налога.
Для налогоплательщиков-работодателей, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
Налоговая база
на каждого
работника
нарастающим
итогом с начала года
Федеральный бюджет
Фонд
социального
страхования РФ
Фонды обязательного медицинского страхования
Итого
Федеральный ФОМС
территориальные ФОМС
1
2
3
4
5
6
До 280 000 руб.
20,0%
3.2%
0,8%
2,0%
26%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.
56 000 руб. + 7.9 % с суммы, превышающей 280 000 руб.
8960 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 280 000 руб.
2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.
72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб
81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
12 480 руб.
3840 руб.
7200 руб.
104 800 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки: 6
Налоговая база
на каждого
работника
нарастающим
итогом с начала года
Федеральный бюджет
Фонд
социального
страхования РФ
Фонды обязательного медицинского страхования
Итого
Федеральный ФОМС
территориальные ФОМС
1
2
3
4
5
6
До 280 000 руб.
15,8%
2,2%
0,8%
1,2%
20%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.
44 240 руб. + 7.9 % с суммы, превышающей 280 000 руб.
6160 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 280 000 руб.
2 240 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.
3 360 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.
56 000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб
69 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.
9 680 руб.
3 520 руб.
7200 руб.
88 000 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Федеральной службой государственной статистики.
При определении сформулированных выше условий принима­ется средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, уплачиваемой в составе налога в федеральный бюд­жет.
Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные вне­бюджетные фонды обязательного социального страхования, опре­деляется на основании актуарных расчетов по каждому виду со­циального риска в соответствии с законодательством РФ об обя­зательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством об обязательном социальном страховании.
Сумма налога исчисляется и уплачивается плательщиками от­дельно в отношении каждого фонда и определяется как соответ­ствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в ФСС РФ, под­лежит уменьшению плательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.
По итогам отчетного периода плательщики производят исчис­ление авансовых платежей, исходя из налоговой базы, исчислен­ной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового пла­тежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с уче­том ранее уплаченных авансовых платежей.
Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога, относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Плательщики представляют в ПФ РФ сведения об ин­дивидуальном персонифицированном учете в системе государ­ственного пенсионного страхования.
Организации, в состав которых входят обособленные подраз­деления, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к под­разделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахож­дения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой на­лога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех ее обособленных подразделений. Налоговые декларации представля­ются по месту нахождения организации, а также по месту нахож­дения подразделений.
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый пери­од, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями и главами крестьянских (фермерских) хозяйств, не выступающими в качестве работодателей, производится налоговым органом ис­ходя из налоговой базы данного плательщика за предыдущий на­логовый период и установленных ставок.
Если плательщики начинают деятельность после начала очеред­ного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала деятельности представить в на­логовый орган декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предпола­гаемого дохода (сумма предполагаемых расходов) определяется плательщиком самостоятельно.
При более чем на 50% увеличении дохода в налоговом перио­де плательщик обязан, а в случае значительного уменьшения до­хода – вправе представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. Налого­вый орган перерасчитывает авансовые платежи на текущий нало­говый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в резуль­тате такого перерасчета разница уплачивается в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачитывается в счет предстоящих авансовых платежей.
Из изложенного следует, что государственные социальные внебюджетные фонды перестали выполнять фискальные функции и сосредоточиваются исключительно на использовании привлечен­ных средств для проведения своей уставной деятельности. Фис­кальные же функции, в том числе контроль за исчислением и пе­речислением единого социального налога, полностью перешли в ведение налоговых органов.7
3. Характеристика государственных социальных внебюджетных фондов
3.1. Пенсионный фонд РФ
Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) образован постановлением ВС РСФСР от 22.12.90 и введен в действие с 1 января 1992 г. поста­новлением ВС РФ от 27.12.91.
ПФ РФ создан в целях государственного управления финан­сами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою де­ятельность в соответствии с законодательством РФ и Положени­ем о ПФ РФ, утвержденным Постановлением ВС РФ от 27.12.91.
ПФ РФ и его денежные средства находятся в собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
Основными задачами ПФ РФ являются:
- целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ;
- организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
- капитализация средств ПФ РФ, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) фи­зических и юридических лиц;
- контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением в ПФ РФ страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;
- межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФ РФ, участие в раз­работке и реализации в установленном порядке межгосудар­ственных и международных договоров и соглашение по воп­росам пенсий и пособий.
ПФ РФ используется на выплату: пенсий по возрасту, по инвалидности, по потере кормильца, за выслугу лет, пенсий воен­нослужащим, а также пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, пособий, одиноким матерям, пособий на детей, инфицированных вирусом иммунодефицита, пособий пострадавшим на Чернобыльской АЭС, материальной помощи престарелым и инвалидам; в условиях инфляции пенсии гражданам пересматриваются в сто­рону повышения также за счет фонда. ПФ РФ финансирует раз­личные программы по социальной поддержке инвалидов, пенси­онеров, детей. Средства фонда также идут на финансирование ад­министративной деятельности фонда. Временно свободные средства ПФ РФ могут быть вложены в ценные бумаги для «роста» в условиях инфляции.
Средства ПФ РФ формируются за счет:
- единого социального налога, взимаемого с работодателей, граж­дан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов, иных категорий работаю­щих граждан;
- ассигнований из республиканского бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и прирав­ненным к ним по пенсионному обеспечению граждан, их се­мьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и ком­пенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катас­трофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;
- средств, возмещаемых ПФ РФ Государственным фондом заня­тости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным;
- средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;
- добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) фи­зических и юридических лиц, а также доходов от капитализа­ции средств ПФ РФ и других поступлений.
Бюджет ПФ РФ образуется в основном из единого социально­го налога, характеристика которого приведена выше.
В настоящее время происходят два процесса, связанные с пен­сионным обеспечением граждан страны. С одной стороны, про­должается поиск новых схем пенсионной системы, с другой – осуществление мер по повышению действенности уже существу­ющей системы.
Из мероприятий по повышению эффективности формирования и использования средств ПФ РФ необходимо отметить следующие.
Во-первых, повсеместное распространение персонифицирован­ного учета в системе государственного пенсионного страхования, при котором на каждого работающего открывается лицевой счет, в котором накапливаются все данные, необходимые для назначе­ния ему в будущем пенсии по старости. Где бы человек ни рабо­тал, сведения о нем будут попадать на один и тот же лицевой счет. Государство обеспечивает достоверность сведений о каждом зас­трахованном, их сохранность и конфиденциальность. Введение такой системы устраняет главный недостаток существующей си­стемы пенсионного обеспечения – незаинтересованность граждан в суммах платежей и их своевременности. Система индивидуаль­ного учета ставит размер пенсии в зависимость от выплаченных за трудовую жизнь страховых взносов и единого социального на­лога в счет будущей пенсии, что повышает мотивацию к труду и уплате страховых взносов.8
Во-вторых, в связи с большими объемами денежных потоков эффективность пенсионной системы во многом определяется вре­менем прохождения средств через эту систему. Одним из спосо­бов ускорения оборачиваемости средств является ускорение ин­формационных потоков путем улучшения самой технологии пе­редачи информации и ускорение движения финансовых ресурсов благодаря уменьшению количества промежуточных счетов, по которым проходят эти средства.
В-третьих, сокращение времени движения средств по звеньям пенсионной системы способствует уменьшению иммобилизован­ных ресурсов. Эта же цель достигается уменьшением остатков на счетах участников процесса за счет законных способов инвести­рования сумм страховых взносов и единого социального налога.
В-четвертых, на повышение эффективности пенсионной сис­темы влияет обеспечение целостности финансового процесса. Нельзя выплатить средств больше, чем поступает в систему и на­коплено в ней. Для обеспечения этой целостности необходимо управлять тарифами, размерами выплат и взаимоотношениями ПФ РФ с государственным бюджетом. Все это ныне является пре­рогативой Совета Федерации. Отступления от системного подхо­да оборачиваются тем, что требуемые повышенные выплаты из фондов, например в виде проиндексированных пенсий, не обес­печены достаточными взносами в эти фонды. Как следствие – сокращение оборотных средств и необходимость покупать недо­стающие ресурсы на финансовом рынке под рыночный процент.
Важным механизмом управления целостностью пенсионных процессов в РФ является перераспределение средств от регионов, где они превышают потребности в выплатах из пенсионного фон­да, в регионы с дефицитом пенсионных средств.
3.2. Фонд социального страхования РФ
Фонд социального страхования (ФСС РФ) создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального стра­хования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования. ФСС РФ явля­ется самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Денежные средства Фонда не входят в состав бюд­жетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат. Управление ФСС осуществляется Правительством РФ при участии общерос­сийских объединений профсоюзов.
Средства ФСС образуются за счет:
- единого социального налога, взимаемого с работодателей (администраций предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности) и граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятель­ностью, а также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государ­ственному социальному страхованию;