Анализ себестоимости продукции предприятия

Введение
1. Сущность себестоимости
1.1. Экономическая сущность затрат, включаемых в
себестоимость продукции
1.2 Состав и виды затрат, включаемых в себестоимость продукции
1.3 Классификация затрат, образующих себестоимость продукции
2. Анализ себестоимости продукции предприятия
2.1. Основные технико-экономические показатели
2.2 Анализ себестоимости
3. Выявление резервов и экономии материальных ресурсов ООО «Север»
3.1 Пути снижения себестоимости
3.2 Резервы увеличения прибыли и рентабельности ООО «Север»
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6

Анализ себестоимости продукции предприятия

Предыдущий год
Отчетный год
Предыдущий год
Результат 1 подстановки
Результат 2 подстановки
Отчетный год
Общее
В том числе за счет
VBПi
А
Вi
А
2132
6425
101,49
253,55
6,76
16,27
0,0507
0,0507
0,0419
0,0419
-0,008
-0,002
-0,002
-0,004
В
1953
2372
92,92
93,59
6,19
6,01
0,0507
0,0507
0,0419
0,0419
-0,008
-0,002
-0,002
-0,004
К
92127
111921
4383,47
4416,39
292,32
283,39
0,0507
0,0507
0,0419
0,0419
-0,008
-0,002
-0,002
-0,004
М
3915
4782
186,32
188,68
12,42
12,11
0,0507
0,0508
0,0419
0,0419
-0,008
-0,002
-0,002
-0,004
Итого
100150
125500
4765,16
4952,23
343,84
317,77
0,0510
0,2028
0,1676
0,0419
-0,009
-0,002
-0,002
-0,004
Как видно из таблицы основное количество товаров товары К, основное влияние на рост затратоказали рост переменных затрат. Общее изменение себестоимости единицы продукции составило 0,0419 т.р., что было вызвано главным образом колебаниями цены на сырье и материалы, и поскольку товар К который занимает больший объем производства и является среднерентабельным влияет на общее изменение затрат.
Анализ себестоимости производимых представим в ниже приведенных таблицах.
Таблица 13 Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции
Структура затрат
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
отклонение
Сырье и материалы
59,94
151,75
91,81
1,17
2,88
1,71
Топливо энергия на технологические цели
1,95
9,52
7,57
0,03
0,18
0,15
Основная и дополнительная заработная плата
20,18
51,91
31,73
0,39
0,98
0,59
Таблица 14 Анализ себестоимости изделия В по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции
Структура затрат
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
отклонение
Сырье и материалы
54,88
56,01
1,13
1,07
1,06
-0,01
Топливо энергия на технологические цели
1,78
3,51
1,73
0,03
0,06
0,03
Основная и дополнительная заработная плата
18,47
19,16
0,69
0,36
0,36
Таблица 15 Анализ себестоимости изделия К по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции
Структура затрат
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
отклонение
Сырье и материалы
2588,98
2643,16
54,18
50,67
50,15
-0,52
Топливо энергия на технологические цели
84,15
165,89
81,74
1,64
3,14
1,5
Основная и дополнительная заработная плата
871,56
904,23
32,67
17,06
17,16
-2,9
Таблица 16 Анализ себестоимости изделия М по статьям затрат
Статья затрат
Затраты на единицу продукции
Структура затрат
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
отклонение
Сырье и материалы
110,04
112,92
2,88
2,15
2,14
-0,01
Топливо энергия на технологические цели
3,57
7,08
3,517
0,07
0,13
0,06
Основная и дополнительная заработная плата
37,04
38,63
1,59
0,72
0,73
0,01
Как было выявлено основную долю в производстве занимает вид продукции К.
Анализ затрат на сырье, полуфабрикаты и основные материалы
Анализ затрат на сырье приведем в следующих таблицах.
Таблица 17 Факторный анализ затрат на сырье, материалы и полуфабрикаты по изделию А
Виды сырья и материалов
Количество израсходованного сырья и материалов
Стоимость израсходованного сырья и материалов
По ценам предыдущего года на фактический расход
Отклонение от предыдущего года
В том числе в результате изменения
По нормативам предыдущего года
По фактическим нормам
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
Норм расхода
цен
За ед.руб.
Всего т.р.
За ед. руб.
всего
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Сырье
794
4175
3381
12,51
9,94
12,39
51,75
52,23
41,81
42,29
-0,48
материалы
4800
8000
3200
10,41
50
12,5
100
83,28
50
33,28
16,72
Как видно из таблицы факторного анализа затрат на сырье по изделию А видно что основное влияние было вызвано изменением уровня цен, и норм расхода по сырью.
Таблица 18 Факторный анализ затрат на сырье, материалы и полуфабрикаты по изделию В
Виды сырья и материалов
Количество израсходованного сырья и материалов
Стоимость израсходованного сырья и материалов
По ценам предыдущего года на фактический расход
Отклонение от предыдущего года
В том числе в результате изменения
По нормативам предыдущего года
По фактическим нормам
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
Норм расхода
цен
За ед.руб.
Всего т.р.
За ед. руб.
всего
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Сырье
688
701
13
7,09
4,88
8,57
6,01
4,97
1,13
0,09
1,04
материалы
4000
4500
500
12,5
50
11,11
50
56,25
6,25
-6,25
Как видно из таблицы факторного анализа затрат на сырье по изделию В видно что основное отрицательное влияние было вызвано изменением норм расходов.
Таблица 19 Факторный анализ затрат на сырье, материалы и полуфабрикаты по изделию К
Виды сырья и материалов
Количество израсходованного сырья и материалов
Стоимость израсходованного сырья и материалов
По ценам предыдущего года на фактический расход
Отклонение от предыдущего года
В том числе в результате изменения
По нормативам предыдущего года
По фактическим нормам
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
Норм расхода
цен
За ед.руб.
Всего т.р.
За ед. руб.
всего
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Сырье
52898
61316
8418
11,13
588,98
10,49
643,16
682,45
54,18
93,47
-39,29
материалы
195846
198550
2704
10,21
2000
10,07
2000
2027,2
27,2
-27,2
Как видно из таблицы факторного анализа затрат на сырье по изделию К видно что основное отрицательное влияние было вызвано изменением норм расходов. Изменение уровня цен не вызвало каких либо изменений.
Таблица 20 Факторный анализ затрат на сырье, материалы и полуфабрикаты по изделию М
Виды сырья и материалов
Количество израсходованного сырья и материалов
Стоимость израсходованного сырья и материалов
По ценам предыдущего года на фактический расход
Отклонение от предыдущего года
В том числе в результате изменения
По нормативам предыдущего года
По фактическим нормам
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
Норм расхода
цен
За ед.руб.
Всего т.р.
За ед. руб.
всего
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Сырье
980
1360
380
10,24
10,04
9,5
12,92
13,93
2,88
3,89
-1,01
материалы
9650
10950
1300
10,36
100
9,13
100
113,44
13,44
-13,44
Как видно из таблицы факторного анализа затрат на сырье по изделию М видно что основное отрицательное влияние было вызвано изменением цен.
Как показывают данные анализа факторного анализа затрат на сырье и материалы, основную долю занимают продукция вида К, основное влияние оказывает изменение норм расходов и уровня цен.
Анализ затрат на заработную плату
Таблица 21 Анализ затрат на заработную плату
№ п/п
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
По предыдущему году на объем отчетного
1
2
3
4
1
Объем товарной продукции
10495
7650
9850
2
ФОТ всего
952,32
1013,94
995,84
3
Число работников ППП
73
80
73
4
Зарплатоемкость продукции
0,0907
0,1325
0,1011
5
Трудоемкость продукции
0,0069
0,0104
0,0074
Как видно по данным таблицы показатели характеризующие затраты на заработную плату в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились с 952,32 до 1013,94 т.р. Что в конечном итоге привело к увеличению зарплатоемкости и трудоемкости продукции, это говорит о том что темп роста производства превышает темп роста персонала вследствие чего увеличилась трудоемкость, поскольку выработка на каждого рабочего выросла не пропорционально.
Таблица 22 Факторный анализ зарплаты на единицу продукции
Изделия
Удельная трудоемкость
Уровень среднечасовой оплаты труда
Зарплата на изделие
Изменение суммы зарплаты
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
всего
В том числе за счет
УТЕ
От
А
0,000146
0,000532
0,000386
0,002693
0,006932
0,004239
0,009464
0,00808
-0,00138
-0,00385
0,000386
-0,004239
В
0,000134
0,000197
0,000063
0,002466
0,002559
0,000093
0,009459
0,008079
-0,00138
-0,00003
0,000063
-0,000093
К
0,006315
0,009275
0,00296
0,116323
0,12075
0,004427
0,009461
0,008079
-0,00138
-0,00147
0,00296
-0,004427
М
0,000268
0,000396
0,000128
0,004944
0,005159
0,000215
0,009462
0,008079
-0,00138
-0,000087
0,000128
-0,000215
Анализ заработной платы на единицу продукции показал что заработная плата на одно изделие сократилась, что привело к снижению заработной платы на единицу изделия, что связано с тем что объем производства вырос значительнее чем количества персонала, увеличилась средняя выработка на одного рабочего, в следствии чего предприятию пришлось сдерживать рост фонда заработной платы.
Анализ комплексных статей расходов
Таблица 23 Анализ комплексных статей расходов
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
399
780
381
То же, % к товарной продукции
3,80
10,19
6,39
Общепроизводственные расходы
500
1000
500
То же, % к товарной продукции
4,76
13,07
8,31
Общехозяйственные работы
500
2000
1500
То же , % к товарной продукции
4,76
26,14
21,38
Всего расходов по обслуживанию производства и управления
1399
3780
2381
То же, % к товарной продукции
13,33
49,41
36,08
Коммерческие расходы
То же , % к товарной продукции
Рост объема производства
10495
7650
-2845
Как видно из таблицы основную часть расходов по обслуживанию производства в отчетном году занимают общехозяйственные расходы. В целом расходы по отношению к предыдущему году значительно увеличились, более чем в 2 раза и составили 3780 т.р.
Таблица 24 Анализ расходов по обслуживанию производства и управлению
Расходы
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
399
780
381
Общепроизводственные расходы
500
1000
500
Общехозяйственные расходы
500
2000
1500
Итого
1399
3780
2381
В том числе
Постоянные
399
780
381
Переменные
1000
3000
2000
Изменение накладных расходов за счет экономии по смете
1399-(1000*(7650/10495)+399)=1399-1127,92=271,08 т.р.
За счет изменения объема производства продукции
(1000*(7650/10495)+399)-3780=1127,92-3780=-2652,08 т.р.
Как видно из таблицы и по данным расчетов видно, что основным и положительным фактором, повлиявшим на сумму накладных расходов оказали изменения объема производства. Вследствие снижения объема производства накладные расходы уменьшились на 2652,08 т.р.
Себестоимость является основным качественным показателем работы предприятия, обобщающим всю его производственную деятельность. Снижение себестоимости продукции наряду с такими показателями, как повышение прибыли и рентабельностиt рост объема производства и рост произво­дительности труда является основной и ведущей задачей, стоящей перед ру­ководством каждого предприятия,
В связи с этим анализ себестоимости продукции имеет очень большое значение, так как он не только помогает вскрыть причины положительных и отрицательных отклонений от плана, но и выявляет резервы возможности дальнейшего снижения себестоимости (см. табл. 6).
Таблица 25 Анализ сметы затрат
Элементы затрат
Значение за 2004
Значение за 2005
Значение за 2006
сумма
УВ, %
сумма
УВ, %
сумма
УВ,%
1. Сырьё и материалы
2393,705
55,98
2828,853
55,37
2963,848
56,24
2. Покупки изделий и полуфабрикатов
444,704
10,40
557,9028
10,92
528,581
10,03
3.Вспомогательные материалы
71,8368
1,68
84,2985
1,65
89,063
1,69
4. Топливо
51,312
1,20
60,2862
1,18
144,398
2,74
5. Энергия
25,656
0,60
31,6758
0,62
41,633
0,79
6. ЗП основная и дополнительная
800,0396
18,71
952,3176
18,64
1013,948
19,24
7. ЕСН (26 %)
208,2412
4,87
250,341
4,90
170,748
3,24
8. Амортизация
212,0896
4,96
255,45
5,00
260,865
4,95
9. Патентная плата
34,208
0,80
43,9374
0,86
22,661
0,43
10. Прочие расходы
34,208
0,80
44,4483
0,87
34,255
0,65
Итого затрат
4276
100,00
5109
100,00
5270
100
Анализ сметы затрат показал, что фактические затраты составили 5270 тыс. руб. на конец 2006 года.
Наименьшую долю в структуре затрат приходится на энергию (0,79 % – в 2006, 0,62 % - в 2005), патентная плата (0,43 % - в 2006, 0,86 % - в 2005) и прочие расходы (0,65 % - в 2006, 0,87 % в 2005).
Наибольшую долю в структуре затрат занимает сырье и материалы (56,24 % - в 2006 году, 55,37 % -в 2005 году). Также значительна доля основной и дополнительной заработ­ной платы (19,24 % - в 2006 году и 18,64 % в 2006 году) и покупок изделий и полуфабрикатов (в 2006 году - 10,03 %, в 2005 - 10,92%).
Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, являются материалоотдача и материалоемкости (табл. 7).
Таблица 26 Анализ материальных затрат
Показатели
Значение за 2004
Значение за 2005
Значение за 2006
Изменение 2006-2005
1. Объём продукции, тыс.р.
8222
10495
7650
-2845
2. Материальные затраты, тыс. р.
2987,214
3563,016
3767,523
204,507
3. в т.ч. Сырьё и основные материалы
2393,705
2828,853
2963,848
134,995
4. покупные изделия и полуфабрикаты
444,704
557,9028
528,581
-29,3218
5. вспомогательные материалы
71,8368
84,2985
89,063
4,7645
6. топливо
51,312
60,2862
144,398
84,1118
7. энергия
25,656
31,6758
41,633
9,9572
8. Материалоёмкость (стр. 2/1)
0,36
0,34
0,49
0,15
9. Материалоотдача (стр. 1/2)
2,75
2,94
2,03
-0,91
10. Экономия (перерасход) материальных затрат (стр.1 гр. 4* стр. 8 гр. 5), тыс. р.
-
 -
-
1147,5
11. Увеличение (уменьшение) объёма продукции в результате изменения её удельной материалоотдачи (стр. 2 гр. 4*стр.9 гр. 5), тыс.р.
-
 -
-
-3428,4
Формулы, используемы при расчёте табличных данных:
МО = ТП/МЗ;
МЕ=МЗ/ТП;
Относительная экономия:
Эмз =(МЕ от. - МЕ пл.)*Qoт.
Увеличение объема продукции в результате изменения её удельной материалоотдачи:
ТП=∆МО*МЗф;
∆ТПмо=∆МО*МЗф.
Анализ материальных затрат в табл. 7, показал, что предприятия ООО «Север» резко сократило объем производства продукции по сравнению с 2005 годом. Но в то же время наблюдается рост материальных затрат что говорит о не эффективности использования сырья и материалов в производственном процессе. Уменьшение объема производства по сравнению с 2005 годом в связи с сокращением материалоотдачи составила 3428,4 тыс. рублей.
3. Выявление резервов и экономии материальных ресурсов ООО «Север»
3.1 Пути снижения себестоимости
Себестоимость продукции – синтетический, обобщающий показатель, который отражает все стороны деятельности предприятия в их единстве и взаимосвязи. Это количественный и качественный показатель производственно-хозяйственной деятельности. Детальное знание сущности и структуры себестоимости позволяет выявить пути снижения затрат, недостатки существующей практики, трудности и просчеты персонала.
В настоящее время, кода усиливается конкурентная борьба на внутреннем и внешних рынках сбыта, снижение себестоимости продукции приобретает особенно большое значение. В связи с этим возрастает потребность в повышении качества внутрифирменного планирования, учета и изыскания резервов снижения себестоимости продукции. В экономической литературе и на практике часто упоминаются такие понятия, как пути, резервы, факторы и источники снижения себестоимости. Авторы по-разному относятся к формулировке и классификации составляющих элементов данных терминов. Наиболее распространенная трактовка, соподчиненность и сопоставимость понятий выглядят следующим образом.
Пути или направления снижения затрат на производство и реализацию продукции рассматриваются с точки зрения способов достижения оптимального сочетания уменьшающихся издержек и повышающегося качества. Это можно достичь тремя основными путями: техническими, организационными и экономическими (рис.4).
Смысл такого деления состоит в следующем:
технические способы реализуются в более совершенных и производительных средствах труда;
организационные – предполагают наиболее удачное сочетание во времени и в пространстве соединения средств труда, предметов труда и рабочей силы;
экономические – воплощаются в создании мотивационные механизмов, обеспечивающих достижение наилучших результатов при наименьших затратах, в альтернативных вариантах решения производственных задач.
Рис.4. Группировка путей снижения себестоимости
Резервы или источники снижения себестоимости представляют собой неиспользованные возможности. Они подразделяются на две подгруппы – резервы, зависящие и не зависящие от предприятия (рис.3). Внутрипроизводственные резервы выявляются в процессе аудита и анализа, причинами их существования могут быть объективные и субъективные факторы.
Факторы снижения себестоимости классифицируются на внешние и внутренние, объективные и субъективные факторы.
Не зависят от предприятия, например, природные или погодные условия, территориальная удаленность от источников сырья и потребителей продукции, уровень цен на приобретаемое сырье и материалы, тарифы на электроэнергию и связь, уровень минимальной заработной платы и прожиточный минимум. Перечисленные факторы являются источником повышения или снижения издержек, но, как правило, не свидетельствуют об ухудшении или улучшении работы предприятия. В то же время стратегический анализ и стратегическое планирование должны учитывать возможность в перспективе использования таких резервов, которые в настоящее время не поддаются реализации.
Динамика себестоимости продукции в краткосрочном периоде определяется, как правило, использованием резервов субъективного характера, зависящих от усилий персонала. Основные резервы или источники снижения себестоимости продукции выявляются в процессе более эффективного использования средств труда, предметов труда и рабочей силы.
Затраты предприятия на производство и реализацию продукции многообразны. Они насчитывают тысячи наименований, различаются по месту, времени, назначению и экономическому содержанию. Поэтому необходимо по каждому объекту исследования проводить детальную классификацию и различную группировку для выявления резервов и путей снижения себестоимости с целью повышения эффективности производства и конкурентоспособности предприятия.
3.2 Резервы увеличения прибыли и рентабельности ООО «Север»
В данной главе работы мы рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли предприятия ООО «Север».
В связи с тем, что по результатам анализа абсолютные показатели прибыльности характеризуют предприятие с хорошей стороны, но показатели рентабельности свидетельствуют о низкой эффективности деятельности, а фактические затраты на производство гораздо выше плановых, то целесообразно провести расчёт резервов увеличения прибыли (за счёт повышения объёма выпускаемой продукции, снижения себестоимости, улучшения качества продукции).
В соответствии с тем, что не смотря на снижение объема производства за 2006 год, за 2005 год рост реализации продукции предприятием ООО «Север» наблюдался 27,64 %, и план предприятия на выход прежних мощностей, можно спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО "Север" на 30% в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "Север".
Имеем:
PV = 7650*30%= 2295 тыс.руб.
П = 196 тыс.руб.
V = 7650 тыс.руб.
P=2295*(196/7650)=58,8 тыс. руб.
Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 30% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 58.8 тыс. руб.
Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.
Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный, а также за предшествующий год представлены в таблице 27.
Таблица 27 Затраты на производство и реализацию продукции
Элементы затрат
Значение за 2005
Значение за 2006
1. Сырьё и материалы
2828,853
2963,848
2. Покупки изделий и полуфабрикатов
557,9028
528,581
3. Вспомогательные материалы
84,2985
89,063
4. Топливо
60,2862
144,398
5. Энергия
31,6758
41,633
6. ЗП основная и дополнительная
952,3176
1013,948
7. ЕСН (26 %)
250,341
170,748
8. Амортизация
255,45
260,865
9. Патентная плата