Анализ фонда оплаты труда работников

ВВЕДЕНИЕ
1. ПОНЯТИЕ ОПЛАТЫ ТРУДА. МЕТОДИКА АНАЛИЗА.
1.1. ПОНЯТИЕ ОПЛАТЫ ТРУДА
1.2. CИСТЕМЫ И ФОРМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА.
1.3. ЦЕЛИ И ПРОЦЕСС ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
1.4. МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА
2. АНАЛИЗ ФОТ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТИКС»
2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СТИКС»
2.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ АБСОЛЮТНОГО И ОТНОСИТЕЛЬНОГО ОТКЛОНЕНИЯ ПО ФОНДУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.
2.3. ПРИЧИНЫ ИЗМЕНЕНИЯ ПЕРЕМЕННОЙ И ПОСТОЯННОЙ ЗАРПЛАТЫ.
2.3.1. Причины изменения переменной зарплаты.
2.3.2. Причины изменения постоянной зарплаты.
2.3.3. Причины изменения средней зарплаты по категориям.
2.5. ИЗУЧЕНИЕ СООТНОШЕНИЯ МЕЖДУ ТЕМПАМИ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И УРОВНЯ ЕГО ОПЛАТЫ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

Анализ фонда оплаты труда работников

+ 474
ФОТ по тарифным ставкам и окладам, тыс. руб.
4110
4052
- 58
Премии за производственные результаты, тыс. руб.
1120
1346
+ 226
Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни, тыс. руб.
-
32
+ 32
Оплата ежегодных отпусков, тыс. руб.
1110
1110
-
Итого, ФОТ
14850
15524
+674
Рассчитываю абсолютное отклонение (∆ФЗПабс):
∆ФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0 = 15 524 – 14 850 = +674 тыс. руб.
Выводы:
На предприятии ООО «Стикс» имеется абсолютный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 674 тыс. руб.
Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции (IВП = 1,018). При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства.
Исходные данные представляю в таблице по основаниям: переменная и постоянная части ФОТ (таблица 2.2.2.)
Таблица 2.2.2. ФОТ: постоянная и переменная части.
Вид оплаты
Сумма, тыс. руб.
План (t0)
Факт (t1)
изменение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих
9630
10330
+ 700
1. По сдельным расценкам
1. Премии за производственные результаты
8510
1120
8984
1346
+ 474
+ 226
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
2010
2063
+ 53
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам
2.2. Оплата труда служащих
2.2. Доплаты за сверхурочное время работы
2010
2100
-
2031
2021
32
+ 21
- 79
+ 32
3. Оплата отпусков рабочих
1110
1110
-
3.1.Относящаяся к переменной части
3.2.Относящаяся к постоянной части
868
242
868
242
-
-
4. Общий фонд заработной платы
14850
15524
+ 674
4.1. Переменная часть (п. 1 + п. 3.1)
4.2. Постоянная часть (п. 2 + п. 3.2)
10498
4352
11198
4326
+ 700
- 26
Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
переменной части
постоянной части
71%
29%
72%
28%
+ 1
- 1
На основании данных таблицы определяю относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции:
∆ФЗПотн =ФЗП1 –ФЗПскор. =ФЗП1 - (ФЗПпер.0 * IВП + ФЗПпост.0) =
= 15 524 – (10 498 * 1,018 + 4 352) = + 485 тыс. руб.
Выводы:
На предприятии ООО «Стикс» имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 485 тыс. руб.
2.3. Причины изменения переменной и постоянной зарплаты.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
2.3.1. Причины изменения переменной зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Расчетные данные представлены в таблице 2.3.1.1.
Таблица 2.3.1.1. Данные для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты.
Фонд заработной платы
Сумма, тыс. руб.
базовая величина (VВП i0 * ТЕi0 * ОТi0)
10 498
базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции отчетного периода при базовой структуре (ФЗП0 * IВП) = (13 120 * 1,018)
10 687
базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции и фактическую структуру отчетного периода (VВП i1 * УЗПi0)
11 040
фактически при фактической удельной трудоемкости и базовом уровне оплаты труда (VВП i1 * Теi1 * ОТi0)
10 160
фактически в отчетном периоде (VВП i1 * Теi1 * ОТi1)
11 198
Изменение:
абсолютное (11 198 - 10 498)
+ 700
относительное (11 198 - 10 687)
+ 511
Таблица 2.3.1.2. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. руб.
Фактор
∆ФЗПабс
∆ФЗПотн
Объем производства продукции
Структура произведенной продукции
Удельная трудоемкость продукции
Уровень оплаты труда
- 189
- 353
+ 880
- 1038
-
- 353
+ 880
- 1038
Итого
+ 700
+ 511
Выводы:
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда.
2.3.2. Причины изменения постоянной зарплаты.
К постоянной части ФОТ, относятся зарплата рабочих-повременщиков и служащих, включая все виды доплат.
1. Анализ причин изменения постоянной части ФОТ рабочих-повременщиков.
Фонд зарплаты рабочих-повременщиков зависит от среднесписочной их численности (Чповр.) и среднегодовой зарплаты (ГЗП), которая в свою очередь зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год (Д), средней продолжительности рабочей смены (П) и среднечасового заработка (ЧЗП). Таким образом, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = Чповр. * ГЗП,
ФЗП = Чповр. * Д * ДЗП,
ФЗП = Чповр. * Д * П * ЧЗП.
На основании исходных данных (Чповр., Д, П и ФОТ рабочих-повременщиков) составляю таблицу 2.3.2.1. «Данные для анализа повременного фонда заработной платы», где произвожу расчет среднегодовой зарплаты одного работника (ГЗП), среднедневной зарплаты одного работника (ДЗП) и среднечасовой зарплаты одного работника (ЧЗП).
Таблица 2.3.2.1. Данные для анализа повременного фонда заработной платы
Показатель
Значение показателя
Изменение
t0 (план)
t1 (факт)
Ч
Д
П
ГЗП
ДЗП
ЧЗП
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.
Зарплата одного работника, руб.:
Среднегодовая (ФОТ / Ч)
Среднедневная (ФОТ / Ч / Д)
Среднечасовая (ФОТ / Ч / Д / П)
10
225
7,95
2 010
201 000
893,33
112,37
11
220
7,8
2 031
184 636
839,26
107,60
+ 1
- 5
- 0,15
+ 21
- 16 364
- 54,07
- 4,77
Расчет влияния факторов изменения постоянной части зарплаты произвожу способом абсолютных разниц4, используя данные таблицы 2.3.2.1.:
влияние численности рабочих на фонд заработной платы:
∆ФЗПЧ = ∆ Ч * Д0 * П0 * ЧЗП0 = (Ч1 - Ч0) * Д0 * П0 * ЧЗП0 = (11 – 10) * 225 * 7,95 * 112,37 = +201 тыс. руб.,
влияние количества отработанных дней на фонд заработной платы:
∆ФЗПД = Ч1 * ∆Д * П0 * ЧЗП0 = Ч1 * (Д1 - Д0) * П0 * ЧЗП0 = 11 * (220-225) * 7,95 * 112,37 = - 49,1 тыс. руб.,
влияние продолжительности рабочего дня на фонд заработной платы:
∆ФЗПП = Ч1 * Д1 * ∆П * ЧЗП0 = Ч1 * Д1 * (П1 – П0) * ЧЗП0 = 11 * 220 * (7,8 - 7,95) * 112,37 = - 40,8 тыс. руб.,
влияние среднечасовой зарплаты на фонд заработной платы:
∆ФЗПЧЗП = Ч1 * Д1 * П1 * ∆ЧЗП = Ч1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1 - ЧЗП0)= 11 * 220 * 7,8 * (107,6 - 112,37) = - 90 тыс. руб.
Итого: +201 -49,1 – 40,8 -90 = + 21,1 тыс. руб.
Выводы:
Рост повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.
2. Анализ причин изменения постоянной части ФОТ служащих.
Фонд зарплаты служащих (управленческого персонала) зависит от среднесписочной их численности(Чслуж.) и среднегодового заработка (ГЗП).
ГЗПслуж. = ФОТ / Чслуж. ; ГЗП1 = 404,2 тыс. руб., ГЗП0 = 350 тыс. руб.
влияние численности служащих на фонд заработной платы:
∆ФЗПЧ = ∆ Ч * ГЗП0 = (Ч1 - Ч0) * ГЗП0 = (4 – 5) * 350 = - 350 тыс. руб.,
влияние должностных окладов на фонд заработной платы:
∆ФЗПГЗП = Ч1 * ∆ГЗП = Ч1 * (ГЗП1 - ГЗП0)= 4 * (404,2 - 350) = + 216,8 тыс. руб.
Выводы:
На данном предприятии из-за сокращения аппарата управления (с 5 до 4 человек) фонд зарплаты уменьшился на 350 тыс. руб. А из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 216 тыс. руб.
2.3.3. Причины изменения средней зарплаты по категориям.
Анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию.
Среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д * П * ЧЗП
Расчет влияния этих факторов (Д, П и ЧЗП) на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (таблица 2.3.3.1).
Таблица 2.3.3.1. Анализ уровня оплаты труда
Показатель
t0 (план)
t1 (факт)
t0 (план)
t1 (факт)
Рабочие-сдельщики
Рабочие-повременщики
Количество отработанных дней одним рабочим (Д)
225
220
225
220
Средняя продолжительность рабочей смены, ч (П)
7,95
7,8
7,95
7,8