Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.)

Содержание

Введение
Глава 1. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках
1.1. Синтетический и аналитический учет на специальных счетах
1.2. Учет денежных средств на пластиковых картах
1.3. Депозитные счета организации
Глава 2. Учет операций на валютных счетах
2.1. Классификация валютных операций
2.2. Синтетический учет операций на валютных счетах
2.3. Учет операций по покупке иностранной валюты
Глава 3. Примеры учет денежных средств на специальных счетах банка
Заключение
Список литературы

Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.)

97, 20,26
5
Справка бухгалтерии.
Разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ на дату покупки Курс ЦБ РФ превышает курс покупки - прибыль
57-4
91-9/1
Курс ЦБ РФ меньше курса покупки - убыток
91-9/1
57-4
Продолжение таблицы 2.1
6
Справка бухгалтерии.
Начислены курсовые разницы на счет 57, субсчет 5, между рублевым эквивалентом валюты по курсу на дату покупки валюты и дату ее зачисления на валютный счет (если эти даты не совпадают):
положительные
57-5
91-1
отрицательные
91-2
57-5
Глава 3. Примеры учет денежных средств на специальных счетах банка
Рассмотрим отдельно операции, связанные с продажей и по­купкой валюты.
Таблица 3.1
Схема записи операций на счете 52 «Валютные счета»,
Субсчет 52-1 «Валютные счета внутри страны»
С кредита счетов
Дебет
Кредит
В дебетсчетов
С - остаток неиспользованной
инвалюты
Оплачены счета по контрактам
иностранным поставщикам
Зачислен остаток не подлежащей
и подрядчикам
60-4
52-3
продаже валюты
Перечислены авансы иностранным
Зачислена приобретенная за рубли
поставщикам
60-3
51, 57
(купленная) валюта
Перечислена комитенту при-
Зачислен валютный кредит от
читающаяся ему часть выручки
76
66, 67
российского банка
Оплачены услуги банка
91-2
Начислена положительная
Перечислены дивиденды
91-1
курсовая разница
учредителям-нерезидентам
75-2
Возврат неиспользованной
Погашены кредиты банка
50
наличной валюты
и займы и проценты по ним
66,67
Списаны отрицательные курсовые разницы
91-2
Перечислена задолженность по налогам в бюджет
68
Перечислена задолжен­ность в валюте таможенным органам
76
Таблица 3.2
Субсчет 52-3 «Транзитный валютный счет»
С кредита счетов
Дебет
Кредит
В дебет счетов
С - остаток неиспользованной валюты
Перечислена часть выручки для обязательной продажи
57
62-4,
90-1,
91-1
Зачислена от покупателя полная договорная стоимость реализованной продукции, имущества
Перечислена на текущий валютный счет оставшаяся часть выручки
52-2
62-3
Зачислен аванс от иностранного покупателя
Списаны отрицательные курсовые разницы
91-2
Продолжение таблицы 3.2
66,67
Зачислены кредиты и займы от иностранных банков и партнеров
Перечислены средства российскому комитенту, когда он осуществляет обязательную продажу самостоятельно
76
76-3
Поступили дивиденды и проценты от участия в иностранных предприятиях или по ценным бумагам
91-1
Начислена положительная курсовая разница
Перечислена задолженность иностранным перевозчикам по перевозке грузов до обязательной продажи
60
75-1
Погашена задолженность по вкладам в уставный капитал иностранным учредителем
Перечислена задолженность российским перевозчикам-экспедиторам за перевозку и экспортирование груза по территории иностранных государств или транзитом до обязательной продажи
60
98-2
Зачислены безвозмездно поступившие валютные средства от иностранных партнеров
Таблица 3.3
Субсчет 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»
С кредита счетов
Дебет
Кредит
В дебет счетов
С - остаток неиспользованной
инвалюты
Оплачены счета по контрактам
иностранным поставщи­кам и подрядчикам
60-4
57
Зачислена приобретенная за
рубли валюта
Перечислены авансы иностран-
ным поставщикам
60-3
91-1
Начислена положительная курсовая разница
Перечислена иностранному коми-
тенту причитающаяся ему часть
выручки
76
50
Оприходованы не использованные на командировочные расходы валютные средства
Оплачены услуги банка
91-2
Перечислены дивиденды
учредителям-нерезидентам
75-2
Погашены кредиты банка и займы
66,67
Списаны отрицательные курсовые разницы
91-2
Перечислена задолженность по налогам в бюджет
68
Пример. На транзитный валютный счет организации ООО "Лада" зачисле­на экспортная валютная выручка в размере 300 000 долл. США и валютный кре­дит от иностранного банка в размере 110 000 долл. Курс на день поступления на транзитный валютный счет составляет 31,80 руб. за 1 долл. США. Банк снял сред­ства для продажи в тот день, когда курс доллара составлял 31,75 руб. Курс прода­жи составил 31,78 руб. за 1 долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 50 долл.
На счете 52, субсчет 3 "Транзитный валютный счет", возникнет курсовая разница между датой зачисления валюты и датой ее списания на продажу, а на субсчете 57-3 "Валютные средства, перечисляемые для продажи", открывае­мом к счету 57 "Переводы в пути", - курсовая разница между курсами на дату списания средств для продажи и датой продажи валюты.
Указанные операции будут оформлены в бухгалтерском учете следующим образом:
Зачислена экспортная валютная выручка:
Д-т сч. 52-3 "Транзитный валютный счет" - К-т сч. 62 "Расчеты с иностранными покупателями и заказчиками"- 300 000 долл. / 9 540000 руб.;
Зачислен валютный кредит от иностранного банка:
Д-т сч. 52-3 "Транзитный валютный счет" - К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - 110 000 долл. / 3 498 000 руб.
Сумма, перечисленная для обязательной продажи (средства, поступив­шие от банка в качестве кредита, обязательной продаже не подлежат, так как относятся к операциям по движению капитала):
Д-т сч. 57-3 "Валютные средства, перечисленные для продажи" - К-т сч. 52-3 "Транзитный валютный счет" - 150 000 долл. / 4 762 500 руб.
При этом курсовая разница на субсчете 52-3 будет отрицательной и со­ставит 20 500 руб. [410 000 долл. * (32,75 - 32,8)]:
Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы" - К-т сч. 52-3 "Транзитный валютный счет" - 20 500 руб.
После того, как организация подала заявление на обязательную прода­жу части экспортной валютной выручки, оставшаяся часть была зачислена банком на текущий валютный счет:
Д-т сч. 52-1 "Валютные счета внутри страны" - К-т сч. 52-3 "Транзитный валютный счет" - 260 000 долл. / 8 255 000 руб.
Списание проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи (31,75 руб.) будет оформлено бухгалтерской записью:
Д-т сч. 91-2/1 "Расходы, связанные с покупкой-продажей валюты" - К-т сч. 57-3 "Валютные средства, перечисленные для продажи" 150 000 долл./4 762 500 руб.
Сумма рублевого эквивалента, зачисленная после продажи валюты:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета" - К-тсч. 91-1/1 "Рублевый эквивалент проданной иностранной валюты" - 4 767 000 руб.;
Комиссия банка:
Д-т сч. 91-2/1 "Расходы, связанные с покупкой-продажей валюты" - Кт сч. 52-1 "Валютные счета внутри страны" - 50 долл. /1 588 руб.;
Результат от обязательной продажи валюты - прибыль:
Д-т сч. 91-9/1 "Сальдо прочих доходов и расходов, связанных с покупкой-продажей валюты" - К-т сч. 99 "Прибыли и убытки" - 2912 руб.;
Убыток от курсовых разниц:
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки" - К-т сч. 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - 20 500 руб.
Таблица 3.4
Журнал хозяйственных операций
№
Документ и краткое содержание
Сумма;
Дебет
Кредит
п/п
хозяйственной операции
долл./руб.
счета
счета
1
Выписка банка с валютных счетов. Заявление на продажу валюты.
Списаны средства в иностранной валюте с валютных счетов организации:
для обязательной продажи
1000/31750
57-3
52-3
для добровольной продажи для продажи не использо-ван­ной по назначению валюты, приобретенной для перечис­ления иностранным поставщикам
500/15 875
200/6350
57-3
57-3
52-1,3
52-4
2
Заявление на продажу, документы, подтверждающие продажу.
Списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ на день продажи при обязательной продаже
1000/31 820
91-2/1
57-3
Продолжение таблицы 3.4
3
Выписка банка с рублевого счета. Зачисление рублевого эквивалента проданной валюты после обязательной продажи
31810
51
91-1/1
4
Выписка банка, мемориальный ордер банка.
Списано комиссионное вознагражде­ние уполномоченному банку за операции по обязательной продаже валюты
2,5/79,5