Отчет о прибылях и убытках . Пояснение к нему.

Введение
1.Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
2.Принципы формирования информации в отчете о прибылях и убытках
3.Порядок заполнения формы №2 на примере ООО «Дифарм»
Заключение
Список литературы
Приложение

Отчет о прибылях и убытках . Пояснение к нему.

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный ему налоговым органом в установленном порядке - 7825678061;
- информация, предоставляемая в соответствии с требованиями Госкомстата России: ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ;
- дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности) – 20.02.2007.8
Далее начинаем заполнять табличную часть Отчета. В первую очередь необходимо осуществить перевод данных предыдущего года (2005) в новую форму. Таким образом, столбец 4 будет заполнен.
С учетом показателей деятельности ООО «Дифарм» за 2006 год мы сможем заполнить столбец 3 отчета «За отчетный период».
В 2006 году ООО «Дифарм» реализовало фармпродукцию на сумму 60 000 000 рублей (включая НДС – 10 000 000 рублей. Сумма положительных суммовых разниц, которые возникли при расчетах с покупателями в 2006 году, составила 600 000 рублей (включая НДС – 90 000 рублей. Себестоимость проданной продукции – 40 000 000 рублей.
Выручка от реализации фармпродукции за 2005 год составила 28 000 000 рублей (включая НДС – 4 000 000 рублей). Себестоимость проданной продукции – 16 000 000 рублей.
По строке 010 формы №2 указываются суммы:
- в столбце 3 – 50 510 000 рублей (60 000 000- 10 000 000+600 000- 90 000);
- в столбце 4 – 24 000 000 рублей.
По строке 020 формы №2 указываются суммы:
- в столбце 3 – 40 000 000 рублей;
- в столбце 4 – 16 000 000 рублей.
Чтобы рассчитать валовую прибыль из общей суммы выручки от продажи продукции (строка 010) необходимо вычесть себестоимость проданной продукции (строка 020).
По строке 029 формы №2 нужно сделать такие записи:
- в столбце 3 – 10 510 000 рублей (50 510 000 – 40 000 000);
- в столбце 4 – 8 000 000 рублей (24 000 000 – 16 000 000).
Сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в 2006 году составила 3 360 000 рублей, а в 2005 году - 1 600 000 рублей.
Соответственно, по строке 030 формы №2 указываются суммы:
- в столбце 3 – 3 360 000 рублей;
- в столбце 4 – 1 600 000 рублей.
Данные о произведенных общехозяйственных расходах как в 2006, так и в 2005 году отсутствуют, поэтому строка 040 формы №2 не заполняется, в ней ставится прочерк.
Чтобы определить прибыль (убыток) от продаж, из выручки от продажи товаров (строка 010) необходимо вычесть расходы, отраженные по строкам 020, 030, 040.
По строке 050 формы №2 указывают такие суммы:
- в столбце 3 – 7 150 000 рублей (50 150 000 – 40 000 000 – 3 360 000);
- в столбце 4 – 6 400 000 рублей (24 000 000 – 16 000 000 – 1 600 000).
В 2006 году банк начислил ООО «Дифарм» проценты за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации, в сумме 5 000 рублей. Сумма процентов, начисленных банком за 2005 год, составила 2 000 рублей.
По строке 060 форм №2 указывают суммы:
- в столбце 3 – 5 000 рублей;
- в столбце 4 – 2 000 рублей.
В 2006 и 2005 годах ООО «Дифарм» не уплачивало процентов не по кредитным договорам, не по выпущенным облигациям. Поэтому в строке 070 формы №2 ставится прочерк.
Доходов от участия в уставных капиталах ООО «Дифарм» в 2005 и 2006 годах не получал. Поэтому в строке 080 нужно поставить прочерк.
Сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за 2006 год составила 3 000 000 рублей (включая НДС – 457 627 рублей). Сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности ООО «Дифарм». Также в 2006 году ООО «Дифарм» реализовало материалы на сумму 20 000 рублей (включая НДС – 3 050 рублей).
За 2005 год доходы от сдачи помещений в аренду составили 1 200 000 рублей (включая НДС – 183 050 рублей). Также в 2005 году ООО «Дифарм» продало исключительное право на объект нематериальных активов за 11 800 рублей (включая НДС – 1 800 рублей).
Сумма положительных курсовых разниц, образовавшаяся в 2006 году, составила 5 000 рублей, а в 2005 году – 2000 рублей.
По строке 090 формы №2 указывают следующие суммы (с учетом округления до тысяч рублей):
- в столбце 3 – 2 564 тыс. рублей
(3 000 000 – 457 627 + 20 000 – 3 050 + 5 000);
- в столбце 4 - 1 029 тыс. рублей
(1 200 000 – 183 050 + 11 800 – 1 800 + 2 000).
Сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за 2006 год составила 100 000 рублей, фактическая себестоимость проданных материалов 11 000 рублей. Сумма налога на имущество, уплаченная ООО «Дифарм» а 2006 году, составила 150 000 рублей.
Сумма расходов, связанных со сдачей помещений в аренду, в 2005 году составила 200 000 рублей. Первоначальная стоимость нематериального актива, проданного в 2005 году, - 6 000 рублей (амортизация по нему не начислялась). Сумма налога на имущество, уплаченная в 2005 году, составила 80 000 рублей.
В 2006 году в соответствии с решением арбитражного суда ООО «Дифарм» заплатило неустойку за несвоевременную оплату продукции в сумме 3 000 рублей. Сумма неустоек, уплаченных в соответствии с решениями суда, в 2001 году составила 1 000 рублей.
По строке 100 формы №2 указывают суммы:
- в столбце 3 – 264 000 рублей (100 000 + 11 000 + 150 000 + 3 000);
- в столбце 4 - 287 000 рублей (200 000 + 6 000 + 80 000 + 1 000.
Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывают по следующей формуле:
Строка 050 + строка 060 – строка 070 + строка 080 + строка 090 –
- строка 100 = Прибыль (убыток) до налогообложения.
По строке 140 формы №2 указывают следующие суммы:
- в столбце 3 – 9 455 000 рублей (7 150 000 + 5 000 + 2 564 000 – 264 000);
- в столбце 4 – 7 144 000 рублей (6 400 000 + 2 000 + 1 029 000 – 287 000).
Сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» за 2006 год составило 13 000 рублей, а за 2005 год – 102 000 рублей.
По строке 141 формы №2 указывают суммы:
- в столбце 3 – 13 000 рублей;
- в столбце 4 - 102 000 рублей.
Сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за 2006 год составило 1 245 000 рублей, а за 2005 год – 87 000 рублей.
По строке 142 формы №2 указывают суммы:
- в столбце 3 – 1 245 000 рублей;
- в столбце 4 - 87 000 рублей.
Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет по расчету за 2006 год, составила 1 650 000 рублей, а за 2005 год – 818 000 рублей.
По строке 150 формы №2 указывают суммы:
- в столбце 3 – 1 650 000 рублей;
- в столбце 4 - 818 000 рублей.
Чистую прибыль ООО «Дифарм» рассчитывают по формуле:
Строка 140 + строка 141 – строка 142 – строка 150 = Чистая прибыль.
По строке 190 формы №2 указывают суммы:
- в столбце 3 – 6 573 000 рублей (9 455 000 +13 000 – 1 245 000 – 1 650 000);
- в столбце 4 - 6 341 000 рублей (7 144 000 + 102 000 – 87 000 – 818 000).
По строке 210 расшифровки отдельных прибылей и убытков указывают суммы неустоек, уплаченных фирмой. В столбце 4 – 3 000 рублей, в столбце 6 – 1 000 рублей.
По строке 240 расшифровки отдельных прибылей и убытков указывают разницы от переоценки валюты. В столбце 3 – 5 000 рублей, в столбце 5 – 2 000 рублей.
Отчет заканчивается подписями руководителя и главного бухгалтера и датой подписания отчетности руководителем и главным бухгалтером
Заключение
Основное назначение Отчета о прибылях и убытках (форма №2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.
Показатели отчета формируются в соответствии с положениями, закрепленными в учетной политике организации.
К доходам по обычным видам деятельности относится выручка, признанная организацией.
К расходам относятся себестоимость продаж, а также коммерческие и управленческие расходы.
Остальные доходы и расходы относятся к категории прочих.
В Отчете о прибылях и убытках выделяются промежуточные итоги, которые представлены в виде валовой прибыли и прибыли (убытка) от продаж.
Самостоятельными объектами являются такие показателями Отчета о прибылях и убытках как «текущий налог на прибыль», «отложенные налоговые активы» и «отложенные налоговые обязательства», которые введены для характеристики бухгалтерского подхода к исчислению сумм налога на прибыль.
Итог Отчета о прибылях и убытках, определенный с учетом выше перечисленных показателей, является конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия и представляется в виде чистой прибыли или чистого убытка отчетного периода.
Значение этого показателя трудно переоценить. С одной стороны – это важнейший показатель всей системы бухгалтерского учета, характеризующий деятельность организации за отчетный год. С другой стороны – это сумма, отражающая рост (снижение) благосостояния собственников этой организации. И, наконец, это показатель, который тесно связан с развитием деятельности организации в последующие отчетные периоды.
Также формой Отчета о прибылях и убытках предусмотрен самостоятельный раздел, где показывается порядок формирования отдельных внереализационных доходов и расходов, включенных в соответствующие статьи отчета организации.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 17.05.2007) // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 24.07.2007) // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
3. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 №60н (ред. от 30.12.1999) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98)» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
9. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 №67н (ред. от 18.09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.03.2000 №29н «Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
13. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1996 №112 (ред. от 12.05.1999) «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
14. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18.09.2006 №115н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18.09.2006 №116н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
16. Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14.11.2003 г. №475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
17. Письмо министерства финансов Российской Федерации от 15.09.2003 №16-00-14/280 «О порядке исчисления показателя «чистая прибыль (убыток) отчетного периода» для отражения в отчете о прибылях и убытках» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
18. Бератор-справочник «Практическая бухгалтерия». – М.: Бератор, 2005. – 828 с.
19. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 719 с.
20. Еремова В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юрайт, 2005. – 238 с.
21. Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб: Питер, 2005. - 480 с.
22. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега-Л, 2006. – 589 с.
23. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. –М.: Финансы и статистика, 2004. – 192 с.
24. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. – СПб.: Питер, 2005. – 336 с.
25. Никольская Ю.П., Спиридонов А.А. Финансовая отчетность предприятия. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
26. Типичные ошибки в Отчете о прибылях и убытках // Журнал «Главбух» , 2006, № 13 http://www.glavbuckh.ru
27. Заполняем новый отчет о прибылях и убытках // «Нормативные акты для бухгалтера», 2006, №23 http://www.berator.ru
28. Тихонов И. «Прочие доходы и расходы отражаем по-новому»// Журнал «Практическая бухгалтерия», октябрь 2006 года. http://www.berator.ru
29. Справочно-информационный ресурс поддержки предпринимательства. Бизнес-словарь. http://www.businessvoc.ru
30. http://www.financial-auditor.ru
Приложение
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
(в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 115н)
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
ЗА __________________20___г.
Коды
Форма № 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ______________________________________________________________по ОКПО
0710002
2007
02
20
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД
7825678061
Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________________
65
16
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
384/385
Показатель
За отчетный
период
За аналогичный период
предыдущего года
наименование
код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
50 510
24 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
(40 000)
(16 000)
Валовая прибыль
029
10 510
8 000
Коммерческие расходы
030
(3 360)
(1 600)
Управленческие расходы
040
(-)
(-)
Прибыль (убыток) от продаж
050
7 150
6 400
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060
5
2
Проценты к уплате
070
-
-
Доходы от участия в других организациях
080
(-)
(-)
Прочие доходы