Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Введение
1. Анализ объема производства и реализации продукции
2. Анализ состояния и использования основных производственных фондов
3. Анализ использования материальных ресурсов
4. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
5. Анализ себестоимости продукции
6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
7. Анализ финансового состояния предприятия
Заключение
Список литературы

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

IV квартал
Абсолютное отклонение
(+, -)
Объем производства продукции, т.руб.
1365
830
-535
Среднесписочная численность работающих, чел.
16
17
1
Отработано дней в среднем одним работающим за квартал
50
50
Средняя продолжительность рабочего дня, час.
6
6
Общее количество отработанного за период времени:
всеми работающими, час.
4700
5050
350
одним работающим, час.
294
297
3
Средняя за квартал выработка одного работающего, руб.
85,3
48,8
-36
Среднедневная выработка одного работающего, руб.
27,3
23,8
-3,5
Среднечасовая выработка одного работающего, руб.
4,6
4,0
-0,6
Анализ влияния факторов представлен в таблице 4.7.
Таблица 4.7.
Анализ влияния факторов
ВП'
1365
ВП"
1380
ВПД
-3435
ВПП
15
ВПЧ
3720
Чем меньше количество дней, отработанных одним работающим, тем меньше производительность труда.
Чем выше среднечасовая выработка одного работающего, тем выше производительность труда.
5. Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости представлен в таблице 5.1.
Таблица 5.1.
Анализ себестоимости
Затраты, т.руб.
I квартал
II квартал
Абсолютное отклонение
Структура, %
I квартал
II квартал
Абсолютное отклонение
Материальные затраты
600
590
-10
57%
57%
0%
Оплата труда, включая отчисления в социальные фонды
300
310
10
28%
30%
2%
Амортизация основных фондов
49
39
-10
5%
4%
-1%
Прочие затраты
110
100
-10
10%
10%
-1%
Всего:
1059
1039
-20
100%
100%
0%
Затраты, т.руб.
III квартал
IV квартал
Абсолютное отклонение
Структура, %
III квартал
IV квартал
Абсолютное отклонение
Материальные затраты
480
370
-110
52%
48%
-4%
Оплата труда, включая отчисления в социальные фонды
320
300
-20
35%
39%
4%
Амортизация основных фондов
40
29
-11
4%
4%
-1%
Прочие затраты
80
70
-10
9%
9%
0%
Всего:
920
769
-151
100%
100%
0%
Рис. 5.1.
Рис. 5.2.
Себестоимость имеет тенденцию к снижению к концу года.
В структуре себестоимости преобладают материальные затраты (52%) и затраты на оплату труда (30%).
6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает 4 этапа.
1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».
Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 14%.
Тогда индекс цены
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна
где В’ – выручка от продажи в сопоставимых ценах
В1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде
руб.
Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 131365,4 руб.
Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 51845,4 руб., а общий прирост выручки (+79520 руб.) получился за счет повышения цен на 14%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.
1.1. Расчет влияния фактора «Цена».
,
где R0p – рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 3.1.).
Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 14% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 37176,7 руб.
1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданных товаров»
,
где В0 – выручка от продажи в базисном периоде.
Влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 14672,4 руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемых товаров.
2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»:
,
где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.
Расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Из таблицы 3.1. видно, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 4590 руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшилась на 5,7%. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 60970 руб.
3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».
Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:
,
где УКР1 и УКР0 – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.
Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 49203,0 руб.
4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».
,
где УУР1 и УУР0 – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.
Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 28881,0 руб.
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода (Табл. 6.1.).
Таблица 6.1.
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
№ п/п
Показатели - факторы
Сумма, руб.
1
Количество проданных товаров
-14672
2
Изменение цен на реализованную продукцию
37177
3
Себестоимость проданных товаров
-60970
4
Коммерческие расходы
49203
5
Управленческие расходы
28881
6
Налог на прибыль
2197
Совокупное влияние факторов
41816
Из таблицы видно, что анализируемые факторы увеличили объем чистой прибыли на 41816руб. за год.
Используя промежуточные отчеты о прибылях и убытках (Приложение 2), можно проанализировать внутригодовую динамику изменения прибыли и рентабельности организации.
По данным таблицы Приложения 2 можно сделать расчет влияния факторов на изменение прибыли организации (табл. 6.2.).
Таблица 6.2.
Динамика показателей отчета о прибылях и убытках организации в отчетном году
Код строчки отчета №2
Абсолютные показатели
Уровень в % к выручке
Отклонение уровней, %
Темпы прироста, %
01.06.2005
01.09.2005
01.01.2006
01.03.2006
01.06.2006
01.06.2005
01.09.2005
01.01.2006
01.03.2006
01.06.2006
01.09.-01.06.2005
01.01.2006-01.09.2005
01.03.-01.01.2006
01.06.-01.03.2007
За 3 квартал 2005
За 4 квартал 2006
За 1 квартал 2006
За 2 квартал 2006
10
990170
545180
667780
889070
1069690
100,000
100,000
100,000
100,000
100,000
-44,9
22,5
33,1
20,3
20
702030
486070
618090
679320
697440
70,900
89,158
92,559
76,408
65,200
18,258
3,401
-16,151
-11,208
-30,8
27,2
9,9
2,7
29
288140
59110
49690
209750
372250
29,100
10,842
7,441
23,592
34,800
-18,258
-3,401
16,151
11,208
-79,5
-15,9
322,1
77,5
30
5940
14070
32580
44650
55620
0,600
2,581
4,879
5,022
5,200
1,981
2,298
0,143
0,178
136,9
131,6
37,0
24,6
40
1980
46330
48640
39190
31020
0,200
8,498
7,284
4,408
2,900
8,298
-1,214
-2,876
-1,508
2239,9
5,0
-19,4
-20,8
50
280220
-1290
-31530
125910
285610
28,300
-0,237
-4,722
14,162
26,700
-28,537
-4,485
18,884
12,538
-100,5
2344,2
-499,3
126,8
140
280220
-1290
-31530
125910
285610
28,300
-0,237
-4,722
14,162
26,700
-28,537
-4,485
18,884
12,538
-100,5
2344,2
-499,3
126,8
150
88720
4480
3970
8480
66750
8,960
0,822
0,595
0,954
6,240
-8,138
-0,227
0,359
5,286
-95,0
-11,4
113,6
687,1
160
191500
-5770
-35500
117430
218860
19,340
-1,058
-5,316
13,208
20,460
-20,398
-4,258
18,524
7,252
-103,0
515,3
-430,8
86,4
190
191500
-5770
-35500
117430
218860
19,340
-1,058
-5,316
13,208
20,460
-20,398
-4,258
18,524
7,252
-103,0
515,3
-430,8
86,4
На основе таблицы 6.2. построен график 6.1.
График. 6.1.
Из таблицы 6.2. и графика 2.1. видно, что:
В 3 квартале 2005 года прибыль организации снизилась на 281510 руб. в результате отрицательного влияния всех факторов, кроме цены. Наибольшее снижение прибыли произошло из-за резкого сокращения количества проданной продукции и за счет повышения уровня себестоимости проданной продукции.
В 4 квартале 2005 года отрицательная тенденция снижения прибыли продолжалась, но не так резко (-30240 руб.). На это повлияло, в основном повышение уровней себестоимости продукции и коммерческих расходов, и в результате этих изменений прибыль снизилась.
В 1 квартале 2006 года произошел перелом в деятельности организации в сторону улучшения. Прибыль впервые за год увеличилась на 157440 руб. Произошло это, в основном, за счет снижения уровня себестоимости продукции и снижения уровня управленческих расходов организации.
Во 2 квартале 2006 года положение организации еще более укрепилось, и прирост составил 159700 руб..
В целом за год прирост прибыли составил 1,92% или 5390 руб.
График 6.2. наглядно отображает изменение основных показателей прибыли (убытка) организации.
График 6.2.
Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Из формулы следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
1. Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность:
где
В1 и В0 – отчетная и базисная выручка,
С1 и С0 – отчетная и базисная себестоимость,
КР1 и КР0 – отчетные и базисные коммерческие расходы,
УР1 и УР0 – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.
2. Влияние изменения себестоимости продажи на рентабельность:
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность:
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность:
На основе вычислений составим таблицу 6.3.
Таблица 6.3.
Сводная таблица влияния факторов на рентабельность
№ п/п
Показатели факторы
%
1
Количество проданных товаров
5,3
2
Себестоимость проданных товаров
0,4
3
Коммерческие расходы
-4,6
4
Управленческие расходы
-2,7
Совокупное влияние факторов
-1,6
Рентабельность продаж отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 1,6%.
Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом цепной подстановки. В таблице 6.4. приведены расчеты влияния факторов на рентабельность продаж и чистую рентабельность организации за каждый квартал отчетного года и в целом за анализируемый период.
Таблица 6.4.
Динамика влияния факторов на рентабельность продаж
Факторы, влияющие на рентабельность
Расчет влияния факторов
За 3 квартал 2005
За 4 квартал 2006
За 1 квартал 2006
За 2 квартал 2006
В целом за год
1. Выручка от продажи
-58,523
18,403
26,065
-42,699
5,33
2. Себестоимость
39,613
-19,770
-6,887
24,052
0,429
3. Коммерческие расходы
-1,491
-2,772
-1,358
23,369
-4,644
4. Управленческие расходы
-8,135
-0,346
1,063
7,817
-2,715
5. Рентабельность (убыточность) продаж
-28,537
-4,485
18,884