Проект управленческого решения по учету (формированию) затрат организации

Содержание
Введение
1. Аналитическая часть
2. Научно-методическая часть
2.1. Процесс принятия управленческого решения
2.2. Управление затратами
2.2. Оценка риска принятия решения
2.4. Построение модели на основе выбранного метода
3. Проектная часть
4. Расчетная часть
4.1. Расчет издержек производства и обращения
4.2. Расчет расхода материалов и брака
4.3. Расчет постоянных затрат
4.4. Формирование математической модели
4.4.1. Ограничения технических ресурсов
4.4.2. Ограничения материальных ресурсов
4.4.4. Ограничения трудовых ресурсов
4.4.5. Определение граничных условий
4.4.6. Формирование целевой функции
Заключение
Список использованной литературы

Проект управленческого решения по учету (формированию) затрат организации (на усмотрение исп-ля).

1,812
181,200
20
3624,00
М6
2,441
3,662
366,200
20
7324,00
латунь
М2
0,152
0,228
22,800
98
2234,40
М3
0,407
0,611
61,100
98
5987,80
М4
0,864
1,296
129,600
98
12700,80
М5
1,305
1,958
195,800
98
19188,40
М6
2,636
3,954
395,400
98
38749,20
4.3. Расчет постоянных затрат
Рассмотрим остальные издержки более подробно, разделив их (в соответствии с методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету) на 12 статей.
Статья 1. Транспортные расходы. Алюминиевая проволока закупается на филиале завода «Совкабель» на Волхонском шоссе Санкт-Петербурга. Стальная проволока доставляется из Магнитогорска. Латунная покупается у посредника в Санкт-Петербурге, сама же проволока привозится с Украины. Считая, что существенного увеличения объемов закупок материалов не будет, а оплата транспорта зависит главным образом от пробега, а не от массы, то на основе предыдущего периода работы фирмы можно принять транспортные расходы равными 10000 руб.
Статья 2. Расходы на оплату труда.
75000 руб.
Статья 3. Отчисления на социальные нужды.
3.1. Единый социальный налог: 35,6% от фонда оплаты труда
0,356·75000=26700 руб.
3.2. Транспортный налог: 1% от фонда оплаты труда
0,01·75000=750 руб.
Итого по статье 3: 27450 руб.
Статья 4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.
4.1. Аренда офисных площадей
50м2 ·150руб.=7500 руб. в месяц
4.2. Аренда производственных площадей
250м2 ·90 руб.=22500 руб. в месяц
4.3. Расходы на расходные материалы для производства (масло для станков, моющие средства)
1000 руб. в месяц
4.4. Расходы коммунальные услуги для офисных помещений (освещение, электроэнергия, водоснабжение, вывоз мусора)
1800 руб. в месяц
4.5. Расходы на средства связи - 2 телефонные линии. Обслуживание одной тел. линии в месяц:
городская 570 руб.
межгород 600 руб.
Всего: 2· (570+600)=2340 руб. в месяц
Итого по статье 4: 35140 руб.
Статья 5. Амортизация основных средств.
В данной статье укажем количественный и качественный состав основных средств, а также сумму амортизационных отчислений (АО) в соответствии со стандартными нормами. Для удобства оформим данные и полученный результат в виде таблицы.
Таблица 4
Амортизационные отчисления.
Наименование основных
средств
Количество,
шт.
Стоимость
единицы оборудования, руб.
Квартальная норма АО, %
Сумма
АО в месяц, руб.
1
2
3
4
5
Холодно-высадочное оборудование
4
95000
4,175
5288,33
Технологическое
оборудование I
9
20000
4,175
2505,00
Технологическое
оборудование II
4
15000
4,175
835,00
Гаечные автоматы
5
35000
4,175
2435,42
ЭВМ
2
15000
1,775
177,50
Телефоны
2
4000
1,775
47,33
Итого: 11288,58 руб.
Холодно-высадочное оборудование включает в себя:
автомат холодно-высадочный двухударный АБ1218 (2 шт.); предназначен для высадки винтов с диаметром метрической резьбы от 2 до 6 мм; производительность составляет 66 шт./мин;
автомат холодно-высадочный двухударный АВ1216 (2 шт.); предназначен для высадки винтов с диаметром метрической резьбы до 4 мм; производительность составляет 200 шт./мин.
Под технологическим оборудованием в первом случае понимаются:
резьбонакатной станок АА2516 (2 шт.), предназначенный для накатки метрической резьбы диаметра до 4 мм при производстве винтов; производительность составляет 12000 шт./час;
резьбонакатной станок АР-6 (2 шт.), предназначенный для накатки метрической резьбы диаметра до 6 мм при производстве винтов; производительность составляет 12000 шт./час;
резьбонарезной станок модель 2061 (5 шт.), предназначенный для нарезки метрической резьбы диаметра до 6 мм при производстве гаек; производительность зависит от диаметра резьбы и составляет для М2, М3, М4, М5 и М6 соответственно 6500, 6000, 5000, 4000 и 3500 шт./мин.
Во втором случае под технологическим оборудованием понимаются:
шлицерезный автомат 6А94 (2 шт.), предназначен для производства шлица различной формы на винтах; производительность – 1000 шт./час;
сушильная центрифуга 571С (1 шт.), предназначенная для снятия излишков масла и солярки с готовых изделий;
галтовочный барабан 498 (1 шт.), предназначенный для галтовки готовых изделий (галтовка – снятие заусенцев, подшлифовка, промывка).
Гаечные автоматы включают в себя:
автомат холодно-высадочный многопозиционный гаечный А1617А (4 шт.), предназначенный для высадки заготовок гаек под метрическую резьбу диаметром до 5 мм; производительность зависит от диаметра резьбы и составляет для М2, М3, М4 и М5 соответственно 150, 130, 200 и 120 шт./мин.;
автомат холодно-высадочный пятипозиционный гаечный АА1818 (1 шт.), предназначенный для высадки заготовок гаек под метрическую резьбу диаметром 6 мм; производительность составляет 150 шт./мин.
Статья 6. Расходы на ремонт основных средств.
5000 руб. в месяц
Статья 7. Расходы на износ спецодежды, приборов, малоценных быстро изнашиваемых предметов (МБП).
7.1. Расходы на рабочую одежду для производственных рабочих
цена одного комплекта: 500 руб.
стоимость пяти комплектов: 2500 руб.
время эксплуатации: 6 месяцев
стоимость в месяц: 416,67 руб.
7.2. Расходы на оснастку для станков
цена комплектов оснастки для производства винтов (для всех станков, включая высадку, накатку резьбы, шлицовку): 600 руб.
количество в месяц: 2 комплекта
стоимость в месяц: 1200 руб.
цена комплектов оснастки для производства гаек (для всех станков, включая высадку, нарезку резьбы): 1000 руб.
количество в месяц: 1 комплект
стоимость в месяц: 1000 руб.
Итого по статье 7: 2616,67 руб.
Статья 8. Расходы на освещение, электроэнергию и водоснабжение производственных помещений. «Эвтектика» арендует производственный цех крупного завода. Условия аренды таковы, что фирма платит электроэнергию не по счетчику, а по ставке. Это означает, что оплата производится фиксировано за 1100 кВ·ч. В том случае, если потребление превысит эту сумму, то фитма будет обязана доплатить, если же сумма окажется меньше, денежный эквивалент разницы не возвращается. Полная потребляемая мощность при стопроцентная загрузке оборудования меньше 1100 кВ·ч, поэтому эти расходы постоянны. Офисное помещение арендуется у того же завода, энергия платиться сразу за производственный цех и офис.
электроэнергия: 1100 (кВт·ч) ·3,5 руб. = 3850 руб.
водоснабжение: 2500 руб.
Итого по статье 8: 6350 руб.
Статья 9. Расходы на хранение, подработку, упаковку товара и тару.
Поскольку, как уже отмечалось выше, фирма производит товар строго на заказ и заказчик сам забирает продукцию сразу после ее изготовления, «Эвтектика» не имеет складских помещений и не несет соответствующих затрат. Исключение составляет лишь упаковка (тара), которая представляет собой картонные коробки грузоподъемностью 20 кг каждая. Количество коробок определяется путем деления объема выпускаемой продукции в кг на грузоподъемность одной коробки. Это значит, что эти затраты зависят от объемов производства. Рассчитаем эти затраты аналогично расчету затрат материальных ресурсов. Для этого воспользуемся данными вторых столбцов таблиц 4 и 5. При подсчете количества коробок будем округлять в бóльшую сторону, т.к. если получим 2,4 коробки, то в реальности потребуется 3 коробки. Стоимость одной коробки составляет 4 рубля.
Таблица 5
Расчет стоимости тары.
Ассортиментная позиция
Реальный вес 1000 шт., кг
Реальный вес 1 партии 50, 10 или 100 тыс. шт., кг
Требуемое количество коробок, шт.
Стоимость коробок, руб.
1
2
3
4
5
Винт
лат.
пот.
М3х6
0,512
25,600
2
8
п/к
М5х10
2,233
111,670
6
24
Ст
пот.
М2,5х22
0,760
38,000
2
8
п/к
М5х10
2,068
103,400
6
24
Заклепки
Al
пот.
2х8
0,091
4,550
1
4
п/к
4х30
1,168
58,400
3
12
лат.
пот.
4х20
2,593
129,655
7
28
Ст
пот.
5х12
2,675
133,750
7
28
п/к
5х20
3,908
195,400
10
40
Эксклюзив
Al
пот.
2х4
0,052
0,520
1
4
лат.
пот.
М6х50
10,728
107,276
6
24
п/к
2х15,5
0,496
4,960
1
4
Ст
пот.
2,6х7,5
0,823
8,233
1
4
п/к
М3х6*
0,547
5,470
1
4
Гайки
сталь
М2
0,141
14,100
1
4
М3
0,377
37,700
2
8
М4
0,800
80,000
4
16
М5
1,208
120,800
7
28
М6
2,441
244,100
13
52
латунь
М2
0,152
15,200
1
4
М3
0,407
40,700
3
12
М4
0,864
86,400
5
20
М5
1,305
130,500
7
28
М6
2,636
263,600
14
56
Обозначения: пот. – потайная головка; п/к – полукруглая головка; лат. – латунь; Al – алюминий; Ст – сталь; М3х6* – винт М3х6 по ГОСТ 17644 (увеличенная голова со скругленным цилиндром).
Поскольку полученные данные не являются постоянными затратами и точное их количество нам сейчас неизвестно, уберем их из этой статьи и учтем позднее вместе с материальными затратами. Тогда в соответствии с выше сказанным статья 9 будет выглядеть следующим образом:
9.1. Расходы на хранение: 0 руб.
9.2. Расходы на подработку: 0 руб.
Итого по статье 9: 0 руб.
Статья 10. Расходы на рекламу.
2500 руб. в месяц
Статья 11. Брак и технологические отходы.
Как уже упоминалось, объем брака зависит от сырья, с которым работают. Других технологических отходов на данном производстве нет. Расчет брака был осуществлен вместе с расчетом материала выше.
Статья 12. Прочие непроизводительные расходы.
К ним относятся в рассматриваемом примере только расходы на канцелярские товары.
1250 руб. в месяц
Заметим, что полные затраты предприятия, кроме издержек производства и обращения и материальных затрат содержат также и некоторые виды налогов. Одни, например, транспортный налог, уже содержатся в соответствующих статьях издержек, рассмотренных выше. Другие необходимо учитывать отдельно. К таким налогам относятся налог с продаж и налог на рекламу, а также обязательное страхование имущества, сумма которых зависит от ставки и объема выручки.
Полученные данные для наглядности и удобства запишем в виде таблицы, в которую войдут все издержки производства и обращения кроме материальных затрат и брака, а это означает, что мы получили постоянные издержки за месяц.
Таблица 6
Сводные данные расходов по статьям издержек производства и обращения. Постоянные издержки.
№
Наименование статей
Сумма, руб.
1
2
3
1
Транспортные расходы
10000
2
Расходы на оплату труда
75000
3
Отчисления на социальные нужды
27450
4
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря
35140
5
Амортизационные отчисления основных средств
11289
6
Расходы на ремонт основных средств
5000
7
Расходы на износ спецодежды, приборов, МБП
2617
8
Расходы на освещение, электроэнергию и водоснабжение производственных помещений
6350
9
Расходы на хранение, подработку, упаковку товаров
10
Расходы на рекламу
2500
11
Брак и технологические отходы
12
Прочие непроизводительные расходы
1250
Итого: 178394 руб.
4.4. Формирование математической модели
Формирование математической модели экономического объекта является одним из самых сложных моментов при решении задач оптимизации. Математика обладает широким спектром методов нахождения результата. Это и интегральное и дифференциальное исчисление, и комбинаторика, и даже комплексные числа. Однако составить саму задачу, к которой можно было бы применить все эти методы, очень трудно. Во-первых, рынок всегда подразумевает риск, а он приводит к условиям некоей неопределенности. Во-вторых, менеджер, как правило, работает в условиях дефицита или избытка информации. Заметим, что избыток – это тот же недостаток только достоверной информации. Еще одна сложность заключается в отделении главных, существенных параметров моделируемого объекта или процесса от второстепенных, оказывающих значительно меньшее влияние, которым можно пренебречь по сравнению с влиянием основных признаков. Нельзя загромождать искомый математический эквивалент лишними параметрами, чтобы не сделать задачу нерешаемой. Но также следует избегать и чрезмерного упрощения, т.к. это может привести к некорректным результатам, несоответствующим реальной ситуации. Принятие решения на основе таких результатов может оказаться не только неполезным для функционирования предприятия, но и привести к катастрофическим последствиям. Таким образом, требуется найти золотую середину между переупрощением и переусложнением, тоже своего рода оптимум. Умение находить такой оптимум – важное качество хорошего менеджера.
Любая модель всегда содержит дополнительные условия. Эти условия могут быть вызваны:
ограниченностью ресурсов;
требованиями рынка.
Условия, появляющиеся из-за ограниченности ресурсов, называются ограничениями. А условия, связанные с требованиями рынка – граничными условиями.
Посмотрим, какие условия должны быть включены в нашу формируемую модель.
Как было выяснено ранее, для нашего производства требуются затраты технических, материальных и трудовых ресурсов. Эти затраты составляют потребные ресурсы. Всего же количество ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия, ограничено. Это располагаемые ресурсы. Зная потребные и располагаемые ресурсы можно составить ограничения, т.е. неравенства, устанавливающие зависимости для ресурсов.
Для удобства сведем рассчитанные потребные ресурсы в одну таблицу (см. таблицу 7).
Таблица 7. Сводная таблица по потребным и располагаемым ресурсам.
Наименование ресурса
Обозначение
Ассортиментная позиция
Располагаемые ресурсы
Винты
Заклепки
Эксклюзив
Гайки
латунь
сталь
Al
лат.
сталь
Al
латунь
сталь
латунь
сталь
пт М3х6