Учет добавочного капитала в кредитных организациях

Введение
1.Теоретические аспекты учета добавочного капитала банка
1.1 Понятие капитала банка
1.2. Ценные бумаги в банках
1.3. Основы бухучета добавочного капитала в банках
2.Практические аспекты учета добавочного капитала банка
2.1. Совершенствование учета добавочного капитала банка
2.2. Опыт банков, составляющих отчетность по МСФО
3. Практическая часть на примере ОАО «Промстройбанк»
Список использованной литературы
Приложение 1. Бухгалтерская отчетность банка
Приложение 2. Информация о предыдущих выпусках акций

Учет добавочного капитала в кредитных организациях

Ценные бумаги, владельцы которых не установлены
98090
Ценные бумаги вне обращения
Баланс
Внутри этого счета открываются лицевые счета ДЕПО, которые являются минимальной неделимой учетной единицей. Все лицевые счета ДЕПО, открытые в депозитарии, однозначно «привязываются» к синтетическим счетам ДЕПО главы Д. Порядок соответствия лицевых счетов ДЕПО синтетическим счетам устанавли­вается кредитной организацией самостоятельно и должен содержаться в регла­менте депозитария. Как правило, это реализуется путем определенной кодировки лицевых счетов, которая содержит в себе информацию о типе ценной бумаги, вла­дельце, о состоянии ценной бумаги (в свободном обращении, обременена ли обя­зательствами) и др. При смене какой-либо из указанных характеристик учет цен­ной бумаги переносится на другойлицевой счет, кодировка которого отражает текущие сведения о ценной бумаге, а прежний лицевой счет закрывается. Коды счетов ДЕПО, лицевых счетов ДЕПО должны быть уникальными.[12.349]
Изменение в структуре показателя чистой прибыли, входящей в расчет собственных средств (капитала) Банка, было вызвано особенностями учета части начисленных процентных и купонных расходов по выпущенным Банком ценным бумагам, включаемой в расчет показателя чистой прибыли. Значительная величина снижения по данной статье была обусловлена существенным увеличением объема выпущенных Банком ценных бумаг (на 30,5 млрд. руб. по итогам 2005 года).
Выплаты по статьям
На 01.01.2006 года
№ п/п
Наименование статей
Cумма (т.р.)
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1
Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках
1686314.00
2
Ссуд, предоставленных другим клиентам
10921649.00
3
Средств, переданных в лизинг
0.00
4
Ценных бумаг с фиксированным доходом
2497960.00
5
Других источников
32517.00
6
Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + 3 + 4 + 5)
15138440.00
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
7
Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты
879681.00
8
Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты
2601600.00
9
Выпущенным долговым ценным бумагам
2123566.00
10
Арендной плате
573986.00
11
Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10)
6178833.00
12
Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 6 - ст. 11)
8959607.00
13
Комиссионные доходы
1803524.00
14
Комиссионные расходы
120253.00
15
Чистый комиссионный доход (ст.13 - ст. 14)
1683271.00
Прочие операционные доходы:
16
Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
59960266.00
17
Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества
16055352.00
18
Доходы, полученные в форме дивидендов
161172.00
19
Другие текущие доходы
155862.00
20
Итого прочие операционные доходы: (ст. 16 + 17 + 18 +19)
76332652.00
21
Текущие доходы: (ст. 12 + 15 +20)
86975530.00
Прочие операционные расходы:
22
Расходы на содержание аппарата
3863007.00
23
Эксплуатационные расходы
2188664.00
24
Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
63188047.00
25
Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
4553356.00
26
Другие текущие расходы
2037307.00
27
Всего прочих операционных расходов: (ст. 22 + 23 + 24 +25 + 26)
75830381.00
28
Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов / расходов (ст. 21 - ст. 27)
11145149.00
29
Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
-681847.00
30
Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери
-23800.00
31
Изменение величины прочих резервов
25139.00
32
Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов / расходов: (ст. 28 - 29 - 30 - 31)
11825657.00
33
Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов
0.00
34
Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов / расходов (ст. 32 + ст. 33)
11825657.00
35
Налог на прибыль <*>
3267767.00
36
Отсроченный налог на прибыль
0.00
36а
Непредвиденные расходы после налогообложения прибыли
0.00
37
Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а)
11825657.00
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 7.01.03 №56;
2. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации» от 8.02.04 № 32;
3. Постановление Правительства №752 от 27.06.02 г. «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ» ;
4. Инструкция ЦБ РФ №1 от 1.10.00 г. «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций»;
5. Инструкция Центрального банка России от 1 октября 1997 г. №1 «О порядке регулирования деятельности банков»;
6. Инструкция ЦБ №63 от 2.07.03 г. «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций»;
7. Положение ЦБ РФ от 1 июня 2003 г. № 31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций»;
8. Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. – М.: Финансы и статистика, 2003 г., с. 25;
9. Банковское дело: Учебник / Под ред. Бабичева Ю.А. – М.: Финансы и статистика, 2003 г;
10. Банковское дело: Учебник / Под ред. Колесникова В.И. – М.: Финансы и статистика, 2004 г.;
11. Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. Белоглазавой Г.Н., Кроливецкой Л.Н. – М.: Финансы и статистика, 2003 г;
12. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2003г.;
17. Лаврушина О.И. Управление деятельностью банка. – М.: Юнист, 2003 г;
19. Песина Л.М., Хохлова Н.Б. Доходность банковских операций: Учебное пособие. Чебоксары: Изд-во Чуваш. ун-та, 2001. с. 144;
21. Семибратова О.И. Банковское дело: Учебник для начального проф. образования, 2004 г;
22. Финансовый анализ в коммерческом банке/ Под. ред. А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы и статистика, 2000, с. 256;
23. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2000. – с. 656 ;
24. Андреева Г.В. Скоринг как метод оценки кредитного риска // Банковские технологии. 2002. № 7. с. 17-23.
25. Аристов Д.В., Белевцева Н.Н., и др. Процентный риск в современных российских условиях // Банковское Дело. 1999. № 2. с. 20-21;
26. Гаврилин А.М. Анализ качества функционирования коммерческого банка // Банковское дело, 2001, №12;
27. Екушов А.Е. Оценка риска в банковском менеджменте // Банковские технологии 1999. № 1. с. 42-45;
28. Жоваников В.Н. Теория дюрации как инструмент управления балансом коммерческого банка // Банковское дело. 2002. № 2. с. 25-27;
29. Зайченко И. Банковский кредит населению // Закон. 1997. № 2. с. 80-82;
30. Мочалов Т.А. Региональные банки и проблемы кредитования реального сектора экономики // Бизнес и банки, 1999, №29;
31. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка // Бизнес и банки, 2002 г, с. 56;
33. Роуз Питер С. Банковский менеджмент: Пер. с англ. М.: Дело ЛТД, 1995. с. 748;
34. Ширинская Е.Б. Операции КБ: российский и зарубежный опыт // ФиС, 2002 г, с. 85;
35. Филин С.А. Государственное регулирование банковских рисков при инвестировании реального сектора экономики // Банковское дело, № 3, 2004;
36. Яковлев П.Р., Платонов В.Г. Банковское дело: стратегическое руководство // Консалтбанкир, 2002 г.- с.427 ;
37. Яуров С.А. Взыскание процентов // Финансовая Россия. 1997. № 41,с.7.
Приложение 1. Бухгалтерская отчетность банка
Бухгалтерский баланс
На 01.01.2005 года
№ п/п
Наименование статей
Cумма (т.р.)
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1
Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках
696390.00
2
Ссуд, предоставленных другим клиентам
8635927.00
3
Средств, переданных в лизинг
0.00
4
Ценных бумаг с фиксированным доходом
4453204.00
5
Других источников
18443.00
6
Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + 3 + 4 + 5)
13803964.00
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
7
Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты
898988.00
8
Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты
1176885.00
9
Выпущенным долговым ценным бумагам
663408.00
10
Арендной плате
430251.00
11
Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10)
3169532.00
12
Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 6 - ст. 11)
10634432.00
13
Комиссионные доходы
1025794.00
14
Комиссионные расходы
136233.00
15
Чистый комиссионный доход (ст.13 - ст. 14)
889561.00
Прочие операционные доходы:
16
Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
15516082.00
17
Доходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества
8158386.00
18
Доходы, полученные в форме дивидендов
107453.00
19
Другие текущие доходы
253121.00
20
Итого прочие операционные доходы: (ст. 16 + 17 + 18 +19)
24035042.00
21
Текущие доходы: (ст. 12 + 15 +20)
35559035.00
Прочие операционные расходы:
22
Расходы на содержание аппарата
2872731.00
23
Эксплуатационные расходы
1265501.00
24
Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
11947166.00
25
Расходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
3632113.00
26
Другие текущие расходы
2996979.00
27
Всего прочих операционных расходов: (ст. 22 + 23 + 24 +25 + 26)
22714490.00
28
Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов / расходов (ст. 21 - ст. 27)
12844545.00
29
Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
-637977.00
30
Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери
2598.00
31
Изменение величины прочих резервов
346670.00
32
Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов / расходов: (ст. 28 - 29 - 30 - 31)
13133254.00
33
Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов
0.00
34
Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов / расходов (ст. 32 + ст. 33)
13133254.00
35
Налог на прибыль <*>
3924518.00
36
Отсроченный налог на прибыль
0.00
36а
Непредвиденные расходы после налогообложения прибыли
0.00
37
Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а)
13133254.00
На 01.01.2006 года
№ п/п
Наименование статей
Cумма (т.р.)
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1
Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках
1686314.00
2
Ссуд, предоставленных другим клиентам
10921649.00
3
Средств, переданных в лизинг
0.00
4
Ценных бумаг с фиксированным доходом
2497960.00
5
Других источников
32517.00
6
Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + 3 + 4 + 5)
15138440.00
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
7
Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты
879681.00
8
Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты
2601600.00
9
Выпущенным долговым ценным бумагам
2123566.00
10
Арендной плате
573986.00
11
Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10)
6178833.00
12
Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 6 - ст. 11)
8959607.00
13
Комиссионные доходы
1803524.00
14
Комиссионные расходы
120253.00
15
Чистый комиссионный доход (ст.13 - ст. 14)
1683271.00
Прочие операционные доходы:
16
Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
59960266.00
17
Доходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества
16055352.00
18
Доходы, полученные в форме дивидендов
161172.00
19
Другие текущие доходы
155862.00
20
Итого прочие операционные доходы: (ст. 16 + 17 + 18 +19)
76332652.00
21
Текущие доходы: (ст. 12 + 15 +20)
86975530.00
Прочие операционные расходы:
22
Расходы на содержание аппарата
3863007.00
23
Эксплуатационные расходы
2188664.00
24
Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
63188047.00
25
Расходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
4553356.00
26
Другие текущие расходы
2037307.00
27
Всего прочих операционных расходов: (ст. 22 + 23 + 24 +25 + 26)
75830381.00
28
Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов / расходов (ст. 21 - ст. 27)
11145149.00
29
Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам
-681847.00
30
Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери
-23800.00
31
Изменение величины прочих резервов
25139.00
32
Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов / расходов: (ст. 28 - 29 - 30 - 31)
11825657.00
33
Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов
0.00
34
Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов / расходов (ст. 32 + ст. 33)
11825657.00
35
Налог на прибыль <*>
3267767.00
36
Отсроченный налог на прибыль
0.00
36а
Непредвиденные расходы после налогообложения прибыли
0.00
37
Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а)
11825657.00
Приложение 2. Информация о предыдущих выпусках акций
Эмиссия №1
Дата регистрации выпуска : 19.11.1992
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :217000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 217000 руб.
Способ размещения: распределение акций среди учредителей
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 217 000 шт.