Предприятие как имущественыйкомплекс: источники формирования,структура и эффективность использования

Содержание

Введение
1. Имущественный комплекс предприятия
2. Источники формирования имущества предприятия
2.1. Собственный капитал
2.2. Заёмный капитал
2.3. Прочие пассивы
3. Структура и эффективность использования имущества предприятия
3.1. Структура имущества предприятия
3.1.1. Внеоборотные активы
3.1.2. Оборотные активы
3.2. Эффективность использования имущества предприятия
Заключение
Список литературы
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Предприятие как имущественыйкомплекс: источники формирования,структура и эффективность использования

Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.8
Кредиты и займы представляют собой заёмный капитал, образующийся перед кредитными учреждениями по полученным ссудам, а также перед другими организациями при выпуске облигационных займов, получении коммерческого кредита, получении кредита в денежной форме. В зависимости от срока различают долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года).
Кредиторская задолженность представляет собой заёмный капитал, полученный предприятием в виде:
задолженности за товары, услуги перед поставщиками. К поставщикам и подрядчикам относят, организации, поставляющие сырье и другие ттоварно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэенргии, пара, воды, газа и пр.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Расчеты осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
задолженности перед бюджетом по начисленным, но неоплаченным налогам;
задолженности перед персоналом предприятия.
задолженности перед внебюджетными социальными фондами (по социальному страхованию и обеспечению).
задолженности по полученным авансам;
задолженности по начисленным учредителям доходов. 9
2.3. Прочие пассивы
Кроме собственного и заёмного капитала существует такая группа источников формирования имущества, как прочие пассивы. Эти источники в определённый период становятся собственным капиталом, т.к. образуются самим предприятием. К таким источникам относят:
доходы будущих периодов.
резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного включения некоторых видов расходов в себестоимость продукции или в издержки обращения до того, как они фактически произведены. Порядок создания указанных резервов регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами. Фактическое расходование соответствующих средств производится в дальнейшем уже за счет образованного резерва. Резервирование предстоящих расходов и платежей имеет целью равномерное включение единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивание финансовых результатов работы организации в течение года. К числу резервируемых расходов могут относиться суммы на оплату предстоящих отпусков работников, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, расходы на ремонт основных средств, и на другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения (в частности, на возможные расходы по устранению дефектов продукции, проданной с гарантией, и др.). Размер каждой из резервируемых сумм должен быть обоснован расчетом;
фонды потребления (дотации на питание, отпуск, проезд и т.п.) представляют собой средства нераспределенной прибыли, направляемые (зарезервированные) согласно учредительным документам или решению учредителей на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников предприятия и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия. Из этих фондов частично покрывают расходы на содержание находящихся на балансе организации учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затраты на эти цели при долевом участии организации. Выплаты из средств фонда потребления непосредственно работникам организации производят при оказании материальной помощи, приобретении проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и пр.10
3. Структура и эффективность использования имущества предприятия
3.1. Структура имущества предприятия
3.1.1. Внеоборотные активы
Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, предметы стоимостью на дату приобретения не более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования и иные предметы, устанавливаемые организацией исходя из правил положений по бухгалтерскому учету.
Состав основных средств представлен в Приложении 1.
Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.11
Основные средства – это средства труда, имеющие стоимость не менее установленного государством лимита (100 ММОТ) и срок службы не менее одного года. Их используют в различных сферах приложения общественного труда: материального производства, товарного обращения и непроизводственной сфере. Они служат длительное время, не меняют своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, переносят свою стоимость на себестоимость изготавливаемой продукции путём ежемесячного начисления амортизации (износа) по установленным нормам. Также «основные средства (фонды) представляют собой совокупность материально-вещественных объектов и ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода. Это средства, создающие материально-техническую основу и условия производственно-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта (организации, предприятия).12
Первоначальное формирование основных средств на предприятии происходит в зависимости от формы его собственности. Акционерные общества формируют основные средства за счёт взносов (акций) учредителей (акционеров). Государственные и муниципальные унитарные предприятия получают основные средства от собственника и учитывают их как часть уставного капитала. Приватизируемые предприятия приобретают основные средства после их выкупа у государства или акционирования.13
Определение нематериальных активов содержится в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г., № 170). Согласно Положению, «к нематериальным активам, используемым в течение длительного периода (свыше года) в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права, возникающие:
1. из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
2. из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения;
3. из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
4. из прав на "ноу-хау" и др.
Кроме того, к нематериальным активам относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы». 14
Состав нематериальных активов представлен в Приложении 2.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: по связи с уставным капиталом, по формам собственности, срока, на которые они произведены и др.
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.15
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).16 Иначе можно сказать, что долгосрочные финансовые вложения представляют собой инвестиции с целью получения дохода в течение периода, превышающего 12 месяцев, в частности, инвестиции в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций, в ценные бумаги в виде выданных другим организациям займов.
Незавершенное капитальное вложение – затраты, связанные со строительством или приобретением основных средств, приобретением нематериальных активов, монтажом оборудования.
Убытки – изъятие имущества из оборота.
3.1.2. Оборотные активы
Состав оборотных активов представлен в Приложении 3.
Производственные запасы – различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Основные задачи учета производственных запасов – контроль за сохранностью ценностей, соответствием складских запасов нормативам, выполнением планов снабжения материалами, соблюдением норм производственного потребления; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции.17 Для правильной организации учета производственных запасов важное значение имеют их научно обоснованная классификация, оценка и выбор единицы учета.18
Готовой продукцией считаются изделия, которые полностью закончены обработкой на данном предприятии, точно соответствуют обязательным стандартам (ОСТам) и техническим условиям (ТУ), приняты отделом технического контроля (ОТК) предприятия, укомплектованы и сданы на склад предприятия или заказчику по установленным документам. В установленных случаях готовая продукция должна иметь сертификат качества. Как показывает практика, в условиях рыночной экономики и развития малых предприятий подтверждение качества выпущенной продукции приобретает особое значение. В соответствии с законом РФ «О сертификате продукции и услуг», качество продукции подтверждается сертификатом.19 Краткосрочные финансовые вложения – это средства, вложенные на период до 12-ти месяцев, ценные бумаги других предприятий, а также в виде выданных займов.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Денежные средства разделяют по размещению:
касса (наличные деньги). Действующая инструкция о порядке ведения кассовых операций принята Центральным Баком 4 октября 1993 года, №18. Вступило в действие также Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 года № 14 П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Основными документами по учету поступления денег в кассу и их выдачи из кассы служат приходные и расходные кассовые ордера;
расчётный счёт. Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке. Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности. Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления о взносе наличными, чеки, платежные поручения;
валютный счёт;
специальные счета необходимы для обособленного хранения некоторых денежных средств, а также для осуществления тех платежей, которые нецелесообразно или затруднительно производить с расчетного счета, либо при совершении специальных хозяйственных операций.
денежные документы. К денежным документам относятся конверты, почтовые марки, знаки госпошлины, транспортные билеты, собственные акции, выкупленные у акционеров;
переводы в пути – суммы денежных средств в отечественной и иностранной валюте виде выручки или денежных переводов, не поступивших в кассу или на счет предприятия.20
Дебиторская задолженность – средства, находящиеся временно у других предприятий и лиц, которые являются перед предприятием дебиторами. К дебиторской задолженности относят:
расчёты с покупателями.
расчёты по выданным авансам. Предназначен для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.
расчёты по векселям полученным.
расчёты с подотчётными лицами.
расчёты с учредителями по вкладам в уставный капитал.
расчёты с прочими дебиторами.21
3.2. Эффективность использования имущества предприятия
В промышленно развитых странах сложилось несколько подходов к оценке имущества предприятий.22
Первый подход – имущественный. В его основе лежит оценка составляющих элементов имущества.
Второй подход включает в себя не только оценку имущественных элементов, но и предприятие в целом как единого функционирующего комплекса. Наиболее простым и доступным методом оценки имущества предприятия является имущественный подход. С помощью которого можно определить стоимость имущества. Более точно можно рассчитать стоимость имущества по величине нетто-активов, но с применением инфляционного баланса. Инфляционный баланс составляется по данным переоценки материальных активов предприятия. Техника этого метода заключается в определении стоимости имущества предприятия как суммы стоимости основных средств – нетто (Ан) и оборотных средств, финансируемых из собственных источников, скорректированных на уровень инфляции (Аи)
С=Ан+Аи (1)23
Этот метод оценки имущества предприятия на основе нетто-активов в наибольшей мере подвергается критике с позиции теории и связи с его обобщенностью и упрощенностью, но одновременно чаще всего применяется на практике.
Наиболее точной, по мнению практиков, считается оценка предприятий по методу внутренней стоимости. В этом случае имущество разделяется на группы – основной капитал, запасы, денежные активы и пассивы. В свою очередь группы подразделяются на подгруппы – оборудование, векселя, акции и т.д. На основании полученных оценок проводится экономический анализ эффективности использования имущества, главным образом его рентабельности. Что дает ключ к определению финансовых возможностей предприятия.
Существует и используется система показателей эффективности деятельности, среди них коэффициент рентабельности активов (имущества)24:
(2)
Где Ра – коэффициент рентабельности активов (имущества); П – прибыль в распоряжении предприятия; Ас – средняя величина активов.
Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.
В аналитических целях определяется как рентабельность всей совокупности активов, так и рентабельность текущих активов25.
(3)
Где Рма – рентабельность текущих активов; Ам – средняя величина текущих активов.
Необходимо отметить, что анализ расчетных коэффициентов рентабельности имеет практическую полезность лишь в том случае, если полученные показатели сопоставляются с данными предыдущих лет или аналогичными допустимой величине того или иного показателя рентабельности в нашей стране не публикуется, единственной базой для сравнения является информация о величине показателей за предыдущие годы.
Существует взаимосвязь между показателями рентабельности имущества, оборачиваемостью активов и рентабельности реализованной продукции, которая может быть представлена в виде формулы:
(3)
Где Оа – оборачиваемость активов; Р – рентабельность реализованной продукции.
(4)
Где В – выручка от реализации.