Учет готовой продукции

Теоретическая часть.
Тема: Понятие, оценка и учет выпуска готовой продукции из производства
1. Основные задачи учета готовой продукции
2. Понятие, классификация и оценка готовой продукции
3. Складской и бухгалтерский учет выпуска готовой продукции на предприятиях и в организациях
4. Учет выпуска готовой продукции без использования счета 40 «Выпуск продукции»
5. Учет выпуска готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции»
6. Отражение готовой продукции в бухгалтерской отчетности
Список использованной литературы
Практическая часть
1. Условия
2. Открытие счетов бухгалтерского учета на 1 января 2007 года
3. Журнал хозяйственных операций за 2007 год.
4. Запись на счетах бухгалтерского учета сумм хозяйственных операций за 2007 год и вывод итогов по синтетическим счетам
5. Составление оборотной ведомости по данным счетов бухгалтерского учета
6. Составление бухгалтерского баланса за отчетный период

Учет готовой продукции

68.2
68.2
19
19
19
Данные суммы отражены по дебету 19 счета.
63.
Выписка из расчетного счета и платежные поручения. Перечислены в бюджет:
- НДС;
- налог на имущество;
- налог на рекламу;
- земельный налог;
- транспортный налог.
Итого
46437
5519
234
1500
10000
63690
68.2
68.8
68.10
68.10
68.7
51
51
51
51
51
Суммы данных налогов записаны по кредиту соответствующих субсчетов.
Формирование финансового результата
64.
Расчет бухгалтерии. Выявляется и списывается по назначению финансовый результат по обычным видам деятельности
101292,2
90.9
99
Это сумма, накопленная на 90 счете. Поскольку конечное сальдо находится в кредите, значит имеет место доход.
65.
Расчет бухгалтерии. Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности
19659
99
91.9
Это сумма, накопленная на 91 счете. Поскольку конечное сальдо находится в дебете, значит имеет место расход.
66.
Акт документальной проверки. Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства
4300
99.1
68.10
-
Заключительные записи отчетного года
67.
Расчет бухгалтерии. Субсчета, открытые к счету "Продажи", закрываются внутренними записями
403200
232122,8
61505
8280
90.1
90.9
90.9
90.9
90.9
90.2
90.3
90.7
-
68.
Расчет бухгалтерии. Все субсчета, открытые к счету "Прочие доходы и расходы", закрываются внутренними записями
32549
52208
91.1
91.9
91.9
91.2
-
69.
Расчет бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль
18560
99.2
68.4
Условный расход по налогу на прибыль – это тот налог, который организация заплатила бы по данным бухгалтерского учета (рассчитывается как 24% от суммы, накопленной по кредиту 99 счета). Но, так как организация имеет постоянные налоговые обязательства, сумма реально уплаченного налога будет другой.
70.
Расчет бухгалтерии. Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы превышения командировочных расходов (24%)
1200
99.2
68.4
В операции 6 сказано, что суточные сверх нормы составляют 5000. То есть 5000 подлежат налогообложению (5000*24%=1200).
71.
Расчет бухгалтерии. Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации
57573,2
99.1
84
Эта сумма - конечный остаток на 99 счете. В данном случае – это прибыль, потому что конечное сальдо находится в кредите счета.
Использование нераспределенной прибыли
72.
Расчет бухгалтерии. В соответствии с уставом и учетной политикой организации начислен ее резервный капитал
84
82
Резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений в размере 10% нераспределенной прибыли по достижении 25% от размера уставного капитала организации. На данный момент уставный капитал равен 1240000 (25%=310000), а сумма резервного капитала = 460000. Очевидно, что уже на данный момент сумма резервного капитала превышает 25% уставного капитала. Значит, начислять его не нужно
73.
Расчет бухгалтерии. Согласно решению общего собрания акционеров вся нераспределенная прибыль по итогам отчетного года направлена на выплату доходов акционерам
57573,2
84
75
По итогам отчетного года нераспределенная прибыль составляет 57573,2 (операция 71).
Запись на счетах бухгалтерского учета сумм хозяйственных операций за 2007 год представлена в главе 4 практической части данной работы. Подсчет итога журнала операций, обороты за отчетный период и сальдо на 1 января 2008 года приведены в оборотной ведомости (глава 5 практической части курсового проекта).
Таблица 3
Расчет среднего процента ТЗР в стоимости материалов
Показатель
Стоимость материалов в покупных ценах
Сумма отклонений (ТЗР)
Остаток на начало месяца
800000
240000
Поступило за месяц
43200
12960
Итого
843200
252960
Средний процент ТЗР = (252960/843200)*100% = 30%
Таблица 4
Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов
Направление расхода материалов
В дебет счета
Учетная (покупная) стоимость
ТЗР
Фактическая стоимость
Изделие А
20 (А)
14400
4320
18720
Изделие Б
20 (Б)
12960
3888
16848
Брак
28
1440
432
1872
Всего
-
28800
8640
37440
Таблица 5
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальное
страхование и обеспечение
В дебет счетов
Начислено заработной платы
Расчет начислений на заработную плату
Единый социальный налог
ФСС от несч. случ. (0,2%)
Итого (26,2%)
69.1 ФСС (2,9%)
69.2 ПФ (20%)
69.3 ФОМС (3,1%)
20 (А)
60480
1753,92
12096
1874,88
120,96
15845,76
20 (Б)
43200
1252,8
8640
1339,2
86,4
11318,4
28
11520
334,08
2304
357,12
23,04
3018,24
25
24480
709,92
4896
758,88
48,96
6413,76
26
18720
542,88
3744
580,32
37,44
4904,64
96
20160
584,64
4032
624,96
40,32
5281,92
Всего
178560
5178,24
35712
5535,36
357,12
46782,72
Таблица 6
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Виды продукции
База распределения
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Изделие А
60480 (52,5%)
35890,97
19265,74
Изделие Б
43200 (37,5%)
25636,41
13761,24
Брак
11520 (10%)
6836,38
3669,66
Итого
115200
68363,76
36696,64
Таблица 7
Расчет остаточной стоимости основных средств
Показатели
Сальдо на 01.01.07
Сальдо на 01.01.07
Первоначальная стоимость ОС
2000000
1992138
Амортизация ОС
1000000
985350
Остаточная стоимость
1000000
1006788
Комментарий к таблице 7: расчет среднегодовой стоимости производится таким образом: ((1000000+1006788)/2)= 1003394
Налог на имущество рассчитывается так: 1003394*2,2%/4=5519.
4. Запись на счетах бухгалтерского учета сумм хозяйственных операций за 2007 год и вывод итогов по синтетическим счетам
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
Д
К
Д
К
Сн=2000000


Сн=1000000
(13) 23818

(16) 17280

(13) 14400

(25) 5720

(16) 17280
17280 (16)

6480 (29)

17280 (16)

720 (29)
(20) 100000
100000 (20)

1150 (29)
(25) 28800
28800 (25)
Об(д)=23000
Об(к)=8350

5720 (25)

Ск=985350

23080 (28)
Об(д)=184298
Об(к)=192160
Ск=1992138

08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
Д
К
Д
К
Сн=0

Сн=800000

(8)14400

(32) 43200

(9) 21600


14400 (34)
(10) 778


12960 (34)
(11) 1440


1440 (34)

23818 (13)
Об(д)=43200
Об(к)=28800

14400 (13)
Ск=814400

Об(д)=38218
Об(к)=38218
Ск=0

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
Д
К
Д
К
Сн=0

Сн=240000

(30) 43200

(32) 12960

(31) 12960


4320 (35)

43200 (32)

3888 (35)

12960 (32)

432 (35)
Об(д)=56160
Об(к)=56160
Об(д)=12960
Об(к)=8640
Ск=0

Ск=244320

19 НДС по приобретенным ценностям
20 Основное производство
Д
К
Д
К
Сн=10800

Сн=200000

(9) 3888

(34) 14400

(10) 140

(34) 12960

(11) 259

(35) 4320

(14) 2074

(35) 3888

(18) 518

(37) 60480

(30) 7776

(37) 43200

(31) 2333

(38) 1753,92

(45) 1555
(38) 12096
(55) 648
(38) 1874,88
(56) 842
(38) 120,96
7776 (62)
(38) 1252,8
3888 (62)
(38) 8640
8369 (62)
(38) 1339,2
Об(д)=20033
Об(к)=20033
(38) 86,4

Ск=10800

(48) 35890,97

(48) 25636,41

(49) 19265,74

(49) 13761,24

(50) 21156,28

146358,75 (51)
85764,05 (51)
Об(д)=282122,8
Об(к)=232122,8
Ск=250000

25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
Д
К
Д
К
Сн=0

Сн=0

(14) 11520

(6) 12352

(18) 2880

(29) 720

(29) 6480

(37) 18720

(36) 17950

(38) 542,88

(37) 14480

(38) 3744

(38) 709,92

(38) 580,32

(38) 4896

(38) 37,44

(38) 758,88

19265,74 (49)
(38) 48,96

13761,24 (49)
(45) 8640
3669,66 (49)
35890,97 (48)
Об(д)=36696,64
Об(к)= 36696,64
25636,41 (48)
Ск=0

6836,38 (48)
Об(д)=68363,76
Об(к)= 68363,76
Ск=0

28 Брак в производстве
43 Готовая продукция
Д
К
Д
К
Сн=0

Сн=0
(34) 1440

(51) 146358,75
(35) 432

(51) 85764,05
(37) 11520

232122,8 (53)
(38) 334,08

Об(д)=232122,8
Об(к)=232122,8
(38) 2304

Ск=0
(38) 357,12

(38) 23,04


5760 (39)
(48) 6836,38
(49) 3669,66
21156,28 (50)
Об(д)=26916,28
Об(к)=26916,28
Ск=0

44 Расходы на продажу
50 Касса
Д
К
Сн=30000

Сн=0
(4) 12880

(55) 3600

12810 (5)
(56) 4680
(7) 458

8280 (58)
(42) 146793
Об(д)=8280
Об(к)=8280
134260 (43)
Ск=0
Об(д)=160131
Об(к)=147070
Ск=43061

51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками
Д
К
Д
К
Сн=700000


Сн=70800
(2) 72000


21600 (9)
(3) 3000


3888 (9)

12880 (4)

778 (10)

25488 (12)

140 (10)

918 (12)

1440 (11)

1699 (12)

259 (11)

13594 (15)
(12) 25488


17700 (15)
(12) 918


3398 (19)
(12) 1699

(22) 2549


11520 (14)
(27) 30000


2074 (14)

66269 (33)
(15) 13594


23213 (41)
(15) 17700


3600 (41)

43200 (30)

35712 (41)

7776 (30)

5178,24 (41)

12960 (31)

5535,36 (41)

2333 (31)

146793 (42)
(33) 66269

10195 (46)
8640 (45)
4248 (57)
1555 (45)
5522 (57)
(46) 10195
(59) 403200
Об(д)=135863
Об(к)=118163
63690 (63)

Ск=53100
Об(д)=510749
Об(к)=445632,6
Ск=765116,4

62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам
Д
К
Д
К
Сн=0

 
Сн=0
(21) 2549


3000 (3)

2549 (22)
Об(д)=0
Об(к)=3000
(24) 30000


Ск=3000

30000 (27)
(52) 230400
(52) 172800
403200 (59)
Об(д)=435749
Об(к)=435649
Ск=0

68 Налоги и сборы
69 Расчеты по социальному страхованию
Д
К
Д
К

Сн=13700

Сн=36300

389 (23)

1753,92 (38)

4576 (26)

12096 (38)

23213 (39)

1874,88 (38)
(41) 23213


120,96 (38)
1500 (47)
1252,8 (38)
10000 (47)
8640 (38)
61505 (54)
1339,2 (38)
234 (61)
86,4 (38)
5519 (61)
334,08 (38)
(62) 7776
2304 (38)
(62) 3888
357,12 (38)
(62) 8369
23,04 (38)
(63) 63690
709,92 (38)
4300 (66)
4896 (38)
18560 (69)
758,88 (38)
1200 (70)
48,96 (38)
Об(д)=106936
Об(к)=130996

542,88 (38)

Ск=37760

3744 (38)

580,32 (38)

37,44 (38)
70 Расчеты по оплате труда

584,64 (38)
Д
К

4032 (38)

Сн=100000

624,96 (38)

60480 (37)

40,32 (38)

43200 (37)
(40) 806


11520 (37)
(41) 35712


14480 (37)
(41) 5178,24


18720 (37)
(41) 5535,36


20160 (37)
Об(д)=47231,6
Об(к)=46782,72
(39) 23213


Ск=35851,12
(39) 3600


(39) 5760



806 (40)

(43) 134260


(44) 12533


Об(д)=179366
Об(к)=179366


Ск=100000
71 Расчеты с подотчетными лицами
75 Расчеты с учредителями
Д
К
Д
К
Сн=0
Сн=0
(5) 12810
(1) 86400


12352 (6)

72000 (2)

458 (7)

14400 (8)
57573,2 (73)
Об(д)=12810
Об(д)=12810
Об(д)=86400
Об(к)=143973,2
Ск=0
Ск=57573,2
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
Д
К
Д
К
Сн=0

Сн=1240000

2880 (18)

86400 (1)

518 (18)
Об(д)=0
Об(к)=86400
(19) 3398


Ск=1326400

3600 (39)
(41) 3600


12533 (44)
82 Резервный капитал
3600 (55)
Д
К
648 (55)

Сн=460000
4680 (56)
842 (56)
Об(д)=0
Об(к)=0
(57) 4248

Ск=460000
(57) 5522
5760 (60)
Об(д)=16768
Об(к)=35061

Ск=18293
84 Нераспределенная прибыль
90 Продажи
Д
К
Д
К

Сн=1060000
Сн=0