Вход

Офшорные фирмы в современной Российской рыночной экономике

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 306706
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 25
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Сущность оффшорных зон
1.1. Понятие свободных экономических зон
1.2. Понятие оффшорных зон
1.3. Классификация оффшорных зон
2. Российские оффшорные компании
2.1. Организационно – правовые формы оффшорных компаний
2.2. Преимущества российский оффшорных компаний
3. Противодействие отмыванию «грязных денег»
Заключение
Список литературы

Введение

Офшорные фирмы в современной Российской рыночной экономике

Фрагмент работы для ознакомления

Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.
Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества).
Хозяйственные общества могут создаваться в форме акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью.7
Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом.8
Товариществом на вере (коммандитным товариществом) признается товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников - вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности.9
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.10
Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.11
2.2. Преимущества российский оффшорных компаний
Льготные компании в налоговых оазисах России по своему правовому положению и организационному механизму во многом аналогичны зарубежным фирмам оффшорного типа, хотя действуют полностью в рамках российского законодательства. Главное отличие заключается в том, что от налогов они освобождены не полностью, а только от местной составляющей. Во многих отношениях сфера делового применения и финансовый механизм российской льготной компании аналогичны зарубежным оффшорным фирмам. У российского и зарубежного варианта оффшора имеются свои плюсы и минусы. В чем преимущество российских оффшоров?
1). Российская компания имеет более благоприятный имидж, чем зарубежный оффшор. Сведения о владении иностранным оффшором могут рассматриваться как компрометирующая информация, что неприемлемо для лиц, которым важен фактор общественного мнения (для политических деятелей, крупных предпринимателей и пр.) Иностранные оффшоры дают преимущества в основном при активной внешнеэкономической деятельности, связанной с экспортом товаров (работ, услуг), кредитовании и т.д. Однако, применение таких организаций сопряжено с пристальным вниманием контролирующих органов.12 С января 1999г. любая сделка российской организации с иностранным оффшором может быть причиной налоговых проверок. В таком же русле принят и закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».13 При открытии же внутреннего оффшора самый большой риск заключается в противодействии местных администраций, которые недружественно относятся к иногородним предприятиям.
2). Российская льготная компания, как и любое другое российское предприятие вправе пользоваться заключенными Россией соглашениями об устранении двойного налогообложения и другими международными льготами, установленными для Российских фирм. Обычный зарубежный оффшор этого преимущества лишен. Так, учредив представительство российской льготной компании в любой стране, с которой у России имеются налоговые соглашения (например, в США), компания будет платить налоги только в РФ по льготной ставке. При этом сохраняется гласный характер бизнеса (в схеме отсутствуют оффшорные фирмы в регионах с «громкой» репутацией таких как Барбадос, Багамы и Невис). Эта схема может служить своеобразным мостом между внутренней и зарубежной частью бизнеса российской компании.
3). На деятельность российской оффшорной компании не распространяется действие инструкции ГНС № 34 о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц14. В результате по сравнению с иностранной компанией значительно снижается сфера налоговой ответственности. В частности не взымается дополнительный налог «у источника» на ряд видов доходов. Поскольку ставка налога на прибыль снижена, кредитные и страховые схемы позволяют списывать на затраты значительную часть доходов.
Довольно серьезным препятствием на пути использования иностранных оффшорных компаний является Российское налоговое законодательство, направленное не только против оффшорных компаний, но и против любой иностранной компании. Дело тут в том, что Российская фирма при перечислении какого - либо дохода в пользу иностранной компании обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных юридических лиц и НДС, если иностранная компания не встала на учет в налоговом органе России и не получила там ИНН.
Кроме того, российский оффшор более доступен территориально. Отсутствует языковый барьер. Регистрацией и «сопровождением» компаний нередко занимаются структуры, имеющие хорошо налаженные связи c местной администрацией.
4). В отличие от иностранных оффшоров компании, зарегистрированные в российских оффшорных зонах имеют гораздо большие возможности для текущей хозяйственной деятельности, так как являются обыкновенными российскими предприятиями, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации, руководствуясь общероссийским законодательством и не имеют никаких таможенных, валютных и иных ограничений в движении товара по территории России.
Российское законодательство проще и понятнее предпринимателям, при использовании российских фирм меньше шансов сделать роковую ошибку, быть обманутым, а если это все - таки произойдет, легче разыскать и возвратить похищенное или, например, защитить свои права в суде.
5). По российским законам, в т. ч. «О валютном регулировании и валютном контроле»15 владение ценными бумагами в других странах (в т. ч. акциями иностранных компаний) и счетами в иностранных банках требует на это разрешение Центрального Банка России или соответствующего государства СНГ, резидентом которого является данное лицо (физическое или юридическое). Процедура получения такого разрешения в подавляющем большинстве случаев настолько сложна, что проще будет назвать ее невозможной. В то же время не возбраняется работать (служить) в любой иностранной компании, получая за это зарплату, в том числе, будучи ее директором, т. е. управляющим делами. Но весьма деликатным моментом здесь является то, что директор обязан декларировать и платить налоги со своей зарплаты, если таковую получает, как российский гражданин. Итак, владеть акциями, а значит, и самой иностранной компанией, не вступая в конфликт с нашим законодательством, принципиально невозможно. Способы разрешения этой проблемы основаны скорее на иностранных законах, нежели на российских. В отличие от этого российские низконалоговые компании при грамотном юридическом и бухгалтерском оформлении их деятельности работают в полном соответствии с российским законодательством.
6). В отличие от зарубежного российский оффшор представляет куда меньший интерес и для органов государственной безопасности, так как речь идет лишь о распределении финансовых потоков внутри России, а не о перекачке валюты за границу. Таким образом, если не предполагать заранее криминальный интерес части предпринимателей, у российского оффшора нет других врагов, кроме местных налоговых органов высоконалоговых регионов.
7). В отличие от договоров с участием российских льготных компаний, внешнеэкономические контракты, непременным участником которых является иностранный оффшор, в соответствии с п/ п 3 п. 2 ст. 40 НК РФ являются самостоятельным основанием проведения налоговых проверок относительно правильности применения цен (в рамках борьбы с трансфертным ценообразованием и утечкой капиталов).16 Если налоговый орган посчитает, что цены товаров (работ или услуг), примененные сторонами контракта отклоняются более чем на 20 % от рыночных цен на идентичные товары (работы, услуги), налоговый орган вправе доначислить налоги и пени, исходя из рыночных цен.17
3. Противодействие отмыванию «грязных денег»
Основным законодательным актом России по рассматриваемому вопросу является Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».
Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем18, - придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления, за исключением преступлений, предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации.19
Из данного определения следует, что вне пределов юрисдикции Закона № 115-ФЗ находятся следующие виды экономических преступлений:
невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ);
уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ);
уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК РФ);
уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ).
К сфере применения указанного закона относятся такие преступления:
легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК РФ);
легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ).
К мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, относятся:
обязательные процедуры внутреннего контроля;
обязательный контроль;
запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
иные меры, принимаемые в соответствии с федеральными законами.20
В соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона № 115-ФЗ сведения об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, представляются в уполномоченный орган организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом.
К организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся:
кредитные организации;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
страховые и лизинговые компании;
организации почтовой, телеграфной связи и иные некредитные организации, осуществляющие перевод денежных средств;
ломбарды.
К операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю, Законом № 115-ФЗ, отнесены:
1) операции с денежными средствами в наличной форме:
снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, когда это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
покупка или продажа наличной иностранной валюты;
приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет;
получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному нерезидентом;
обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;
внесение физическим лицом в уставный (складочный) капитал организации денежных средств в наличной форме;
2) зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), в отношении которого (которой) имеются сведения о незаконном производстве наркотических средств, либо одной из сторон является лицо, являющееся владельцем счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории). Перечень таких государств (территорий) определяется Правительством РФ и подлежит опубликованию;
3) зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), в котором (на которой) не предусмотрено раскрытие или представление информации при проведении финансовых операций, либо одной из сторон является лицо, являющееся владельцем счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории). Перечень таких государств (территорий) определяется Правительством РФ по согласованию с Банком России на основе перечней, утвержденных международными организациями, занимающимися противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и подлежит опубликованию;
4) операции по банковским счетам (вкладам):
размещение денежных средств во вклад (на депозите) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;
открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;
перевод денежных средств за границу на счет (во вклад), открытый на анонимного владельца, и поступление денежных средств из-за границы со счета (с вклада), открытого на анонимного владельца;
зачисление на свой счет или списание со своего счета денежных средств юридическим лицом, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации, либо юридическим лицом, операции по счетам которого не производились с момента их открытия;
5) иные сделки с движимым имуществом:
помещение ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней или иных ценностей в ломбард;
выплата физическому лицу страхового возмещения или получение от него страховой премии по страхованию жизни и иным видам накопительного страхования и пенсионного обеспечения;
получение или предоставление имущества по договору финансовой аренды (лизинга);
переводы денежных средств, осуществляемые не кредитными организациями по поручению клиента, при условии, что сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей.
Закон предусматривает создание специального органа, определяемого Президентом Российской Федерации, который является федеральным органом исполнительной власти. Задачи, функции и полномочия этого органа в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, устанавливаются в соответствии с Законом № 115-ФЗ.
Указом Президента РФ от 1 ноября 2001 г. № 1263 «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» был образован Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу (КФМ России) который является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.21
КФМ России подотчетен Минфину России, обязанности его председателя исполняет первый заместитель Министра финансов РФ.

Список литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ в ред. от 05.02.2007г. № 13-ФЗ // http://www.consultant.ru.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 1460-ФЗ в ред. от 30.12.2006г. № 268-ФЗ // http://www.consultant.ru
3.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996г. № 63-ФЗ в ред. от 30.12.2006г. № 283-ФЗ // http://www.consultant.ru
4.Указ Президента Российской Федерации «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 01.11.2001г. № 1263 в ред. от 22.03.2005г. № 329 // http://www.consultant.ru.
5.Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении положения о федеральной службе по финансовому мониторингу» от 23.06.2004г. № 307 // http://www.consultant.ru.
6.Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173-ФЗ в ред. от 30.12.2006г. № 267-ФЗ // http://www.consultant.ru
7.Федеральный закон Российской Федерации «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001г. № 115-ФЗ в ред. от 27.07.2006г. № 153-ФЗ // http://www.consultant.ru
8.Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» от 16.06.1995г. № 34 в ред. от 07.04.2000г. № АП-3-06/124 // http://www.consultant.ru
9.Указание Центрального Банка Российской Федерации «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» от 12.02.1999г. № 500-У в ред. от 15.06.2004г. № 1451-У // http://www.consultant.ru
10.Данько Т.П., Окрут З.М. Свободные экономические зоны. – М.: Инфра-М, 2005. – 319 с.
11.Добрынин А.И., Журавлева Г.П. Общая экономическая теория. – СПб.: Питер, 2006. – 429 с.
12.Ерицян А.В., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. – М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух», 2005. – 208 с.
13.Игнатов В., Бутов В. Свободные экономические зоны (методические и организационные основы). – М.: Прогресс, 2004. – 420 с.
14.Кузнецова Н.А. Оффшорные зоны: география, принципы организации. Оффшорная зона на территории России // География в школе. №7, 2003.
15.Солицев О., Хромов М. Работяги или офшорники // Эксперт. №1-2, 2002.
16.Шеховцов А., Шестакова М., Громов А. Свободные экономические зоны: мировой опыт и перспективы развития в России // Вопросы экономики. №10, 2000.
17.http://www.vonschubert.ru – официальный сайт компании Goodwin Management Corporation, занимающейся регистрацией оффшорных фирм
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0052
© Рефератбанк, 2002 - 2024