Вход

Аудит производственных запасов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 306390
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 38
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 28 марта в 13:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Введение
1. Теоретическая основа материально-производственных запасов
1.1. Экономическая сущность запасов
1.2. Классификация производственных запасов
1.3. Цели и задачи аудита производственных запасов
1.4. Последовательность проведения аудита производственных запасов
2. Аудит производственных запасов ЗАО «Клин-стеклотара»
2.1. Расчет уровня существенности и аудиторского риска
2.2. Ознакомительный этап
2.3. Основной этап
2.3. Заключение аудиторской фирмы ООО "ПетербургАудит" исполнительному органу ЗАО «Клин-стеклотара»
Заключение
Список использованной литературы

Введение

Аудит производственных запасов

Фрагмент работы для ознакомления

│ │товаров (работ, услуг), │ │применения │
│ │предназначенных для │ │счета 19); │
│ │осуществления операций, │ │НК РФ, ст.169 п.1 │
│ │облагаемых НДС │ │ │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 7│Получены МПЗ от │Дебет 10 Кредит 79-1 │План счетов │
│ │структурных │ │(Инструкция в части │
│ │подразделений │ │применения │
│ │ │ │счета 10); │
│ │ │ │Методические │
│ │ ││указания по учету │
│ │ │ │МПЗ, п.115 │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 8│Произведена оплата │Дебет 60, 76 │План счетов │
│ │счетов поставщиков за │Кредит 51, 52 │(Инструкция в части │
│ │МПЗ и расходы по их │ │применения │
│ │доставке и изготовлению │ │счетов 60, 76) │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 9│Принят к вычету НДС по │Дебет 68 Кредит 19-3 │План счетов │
│ │оплаченным и │ │(Инструкция в части │
│ │оприходованным МПЗ (при │ │применения │
│ │наличии счета-фактуры) │ │счета 68); │
│ │ │ │НК РФ, ст.172 п.1 │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 10│Переданы МПЗ структурным│Дебет 79-1 Кредит 10 │План счетов │
│ │подразделениям │ │(Инструкция в части │
│ │ │ │применения │
│ │ │ │счета 79); │
│ │ │ │Методические │
│ │ │ │указания по учету │
│ │ │ │МПЗ, п.115 │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 11│Поступили материалы от │Дебет 10 Кредит 71 │План счетов │
│ │подотчетного лица │ │(Инструкция в части │
│ │ │ │применения │
│ │ │ │счета 71) │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 12│Оприходованы материалы, │Дебет 10 Кредит 91-1 │План счетов │
│ │полученные от ликвидации│ │(Инструкция в части │
│ │основных средств │ │применения │
│ │ │ │счета 91); │
│ │ │ │ПБУ 6/01, п.31; │
│ │ │ │ПБУ 5/01, п.9; │
│ │ │ │Методические │
│ │ │ │указания по учету │
│ │ │ │МПЗ, п.66 │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 13│Списаны материалы в │Дебет 20, 25, 26, 29 │План счетов │
│ │производство (на │Кредит 10 │(Инструкция в части │
│ │изготовление продукции и│ │применения │
│ │нужды управления) │ │счета 10) │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 14│Списаны реализованные │Дебет 91 Кредит 10 │План счетов │
│ │материалы по фактической│ │(Инструкция в части │
│ │себестоимости │ │применения │
│ │ │ │счета 91) │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 15│Выявлены потери │Дебет 94 Кредит 10 │План счетов │
│ │материалов при отгрузке │ │(Инструкция в части │
│ │и реализации │ │применения │
│ │ │ │счета 94) │
├───┼────────────────────────┼──────────────────────┼────────────────────┤
│ 16│Списаны материалы на │Дебет 08 Кредит 10 │План счетов │
│ │изготовление и ремонт │ │(Инструкция в части │
│ │основных средств │ │применения │
│ │хозяйственным способом │ │счета 08) │
2.1. Расчет уровня существенности и аудиторского риска
Вводная часть
Аудиторская фирма ООО "ПетербургАудит"
Срок действия лицензии: 5 лет
Орган, выдавший лицензию: Министерство Финансов Российской Федерации
Фамилия, имя, отчество руководителя: Михайлов Алексей Иванович
Лицензия МФ РФ № 006559, выдана 25.09.2003 г., срок действия 25.09.2008 г.
Регистрационное свидетельство № 2513556.
Фамилия, имя, отчество сотрудников аудиторской фирмы, принимавших участие в проверке: Насырова Раиса Михайловна, Сафина Регина Георгиевна;
Фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного подписывать
аудиторское заключение: Михайлов Алексей Иванович.
Дата подписания договора на проведение аудита: 06.02.2006
Даты начала и окончания аудиторской проверки: 13.02.2006 – 15.02.2006
Дата выдачи аудиторского заключения: 20.02.2006.
Общий план аудита
Проверяемая организация: ЗАО «Клин-стеклотара»
Период аудита: 13.02.2006 – 15.02.2006
Количество человеко-часов: 2 человека*3 дн.*8 ч.=48 чел-час.
Руководитель аудиторской проверки: Насырова Р.М.
Состав аудиторской группы: Насырова Р.М., Сафина Р.Г.
Планируемый аудиторский риск: 12%
Планируемый уровень существенности: 1450 тыс. руб.
Таблица 2.3
Расчет базовых показателей
Показатель
На 01.01.2005,
руб.
(1)
На 01.01.2006, руб.
(2)
Значение базового показателя, руб.
((1) + (2)) / 2
Чистая прибыль
-8 905 224
-11 482 098
-10 193 661
Выручка от реализации
198 788 405
248 780 340
223 784 372
Капитал и резервы
-7 451 698
-11 481 637
-9 466 66,5
Сумма активов
285 605 586
650 185 276
467 895 431
Произведенные расходы
18 132 754
20 072 156
19 102 455
Таблица 2.4
Определение уровня существенности
Показатель
Значение базового показателя, руб. (1)
Критерии, %
(2)
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб.
(1) * (2) /100, (4)
Чистая прибыль
-10 193 661
5
-509 683,05
Выручка от реализации
223 784 372
2
4 475 687,44
Капитал и резервы
-9 466 665
10
-946 666,5
Сумма активов
467 895 431
2
9 357 908,62
Произведенные расходы
19 102 455
2
382 049,1
Среднее арифметическое графы 4:
(-509 683,05+4 475 687,44+(-946 666,5)+9 357 908,62+382 049,1)/5 = 2 551 859,12 руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(2 551 859,12 –(-946 666,5))/2 551 859,12 *100% = 47,09%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(9 357 908,62-2 551 859,12) / 2 551 859,12 * 100% = 266,71%.
Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения -946 666,5 руб. и 9 357 908,62 руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:
(-509 683,05+4 475 687,44 +382 049,1) / 3 = 1 449 351,16 руб.
Полученная величина округляется до 1 449 351 руб. Различие до и после округления составляет:
(1 450 000 -1 449 351,16) /1 450 000 * 100% = 0,04%.
Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 1 450 тыс. руб. При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:
1. Все учитываемые операции действительно имели место.
2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.
3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.
4. Операции правильно разнесены по счетам.
5. Операции регистрируются своевременно.
6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.
Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, неотъемлемый риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 70%. При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия было выявлено недостаточное количество средств контроля, также отсутствует схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 85%. Риск аудита принимается равным 7%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите хранения запасов.
Риск необнаружения равен:
7% / (70% * 85%) = 12% [6].
Программа аудиторской проверки
Проверяемая организация: ЗАО «Клин-стеклотара»
Период аудита: 13.02.2006 – 15.02.2006
Количество человеко-часов: 2 человека*3 дн.*8 ч.=48 чел-час.
Руководитель аудиторской проверки: Насырова Р.М.
Состав аудиторской группы: Насырова Р.М., Сафина Р.Г.
Планируемый аудиторский риск: 12%
Планируемый уровень существенности: 1450 тыс. руб [7].
Таблица 2.5
Планируемые виды работ
Период
проведения
Исполнители
1. Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей
13.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М.
2. Аудит использования материальных ресурсов
14.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М.
3. Аудит учета готовой продукции
15.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М.
Руководитель аудиторской фирмы
______________
Михайлов А.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Насырова Р.М.
2.2. Ознакомительный этап
Программа аудита
Проверяемая организация: ЗАО «Клин-стеклотара»
Период аудита: 13.02.2006 – 15.02.2006
Количество человеко-часов: 2 человека*3 дн.*8 ч.=48 чел-час.
Руководитель аудиторской проверки: Насырова Р.М.
Состав аудиторской группы: Насырова Р.М., Сафина Р.Г.
Планируемый аудиторский риск: 12%
Планируемый уровень существенности: 1450 тыс. руб.
Таблица 2.6
Перечень аудиторских
процедур
Период
проведе-ния
Исполнители
Рабочие
документы
аудитора
Аудит учета и сохранности
товарно - материальных ценностей
1.1. Изучение организации хранения материальных ценностей (соблюдение санитарных норм, состояние противопожарной охраны, оснащение складов весо-
измерительными приборами)
13.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М..
Книга санитарного состояния складских поме-
щений, Правила противо-пожарной охраны
1.2. Проверка закрепления материальной ответственности за работниками, связанными с приемкой, хранением, отпуском материальных ресурсов
13.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М.
Положение о материальной ответственности работни-ков, связанных с хранением и отпуском материальных ресурсов
1.3. Проверка наличия
должностных инструкций
13.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М.
Сборник должностных инструкций
1.4. Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ресурсов с предприятия
13.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М.
Книга регистрации пропус-ков, сообщения охранников
1.5. Проверка согласованности записей между синтетическим и аналитическим учетом по балансо-вым счетам и субсчетам, учиты-вающим материальные ценности
13.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М.
Таблица по анализу хозяй-ственной операции и
остатков по счетам учета ценностей
1.6. Проверка полноты
оприходования ценностей и пра-вильность их оценки
13.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М.
Таблица сверки внутренних документов с сопроводи-
тельными документами по-
ставщиков
2. Аудит использования материальных ресурсов
2.1. Установление соответствия данных складского учета данным синтетического учета по счетам учета товарно - материальных
ценностей
14.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М
Сальдовые ведомости
Ведомости учета
ТМЦ, товаров и тары
Главная книга
2.2. Проверка совершенных операций по отпуску материалов в
производство на основе расходных документов
14.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М
Накопительная ведомость по расходу ТМЦ
Лимитно - заборные карты
Требования калькуляции
2.3. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости
материалов на выпуск готовой продукции
14.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М
Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары
3. Аудит учета готовой продукции
3.1. Анализ взаимосогласован-ности договоров - поставок с про-
изводственной программой выпуска продукции
15.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М
Наличие договоров на поставку продукции
Программа реализации продукции
Накопительная
ведомость учета выпуска продукции
3.2. Проверка согласованности графиков выпуска продукции со
сроками отгрузки продукции покупателям согласно заключен-ному договору
15.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М
Договор на поставку продукции
График выпуска продукции
3.3. Проверка операций по бухгал -терскому учету выпуска продук-ции. Правильность оформления документами приемки выпущен-ной продукции (заполнение требу-
емых реквизитов)
15.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М
Приемо - сдаточные накладные, накопительные
ведомости
Журнал учета показаний счетчиков по объему выпу -щенной продукции и потребленных энергоре-
сурсов и сырья
3.4. Проверка согласованности итоговых показателей себестоимос
ти продукции, приведенных в накопительной ведомости, с аналогичными показателями в
журналах - ордерах N 16
15.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М
Регистры синтетического и аналитического учета
Калькуляция себестоимости продукции
3.5. Подготовка альтернативного баланса (для получения доказа-
тельства реальности и полноты отражения в учете готовой продук-
ции составить баланс израсхо -дованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и
фактического выпуска продукции, что позволит выявить отклонения
от нормативного расхода сырья и материалов и тем самым убедиться
в достоверности исчисления финансового результата)
15.02.2006
Сафина Р.Г.
Насырова Р.М
Утвержденные нормы расхода сырья и материалов по видам продукции
Накопительная ведомость учета выпуска продукции
Приемо - сдаточные накладные
Руководитель аудиторской фирмы
______________
Михайлов А.И.
Руководитель аудиторской группы ______________ Насырова Р.М.
2.3. Основной этап
Описание использованных аудиторских процедур
и их результатов
Таблица 2.7
N
п/п
Перечень
аудиторских процедур
Объем
информации
Способ
выполнения
Результат
1
Изучение организации
хранения товарно -
материальных ценностей
За первое
полугодие
2005 г.
Прослеживают
соблюдение сани-
тарных и противо-
пожарных норм,
наличие весоизме-рительных прибо-
ров, заполнение
журналов по сдаче
объектов под ох-
рану, укрепление дверей и окон
Весоизмеритель-
ные приборы не
опломбированы
2
Проверка наличия приказа о закреплении материальной от
ветственности за работника-ми, связанными с приемкой, хранением и отпуском ТМЦ
Папка под-
шивки при-
казов
Прослеживают

Список литературы

"Список использованной литературы
1.Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ ""О бухгалтерском учете"";
2.Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н ""Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету ""Учет материально-производственных запасов"" ПБУ 5/01"";
3.Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н ""Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов"";
4.Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н ""Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению""
5.Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.)
6.Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
7.Правило (стандарт) № 4 Существенность в аудите (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.)
8.Правило (стандарт) № 5 Аудиторские доказательства (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
9.Правило (стандарт) № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
10.Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2001, с.62
11.Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 752 с.
12.Практикум по аудиту. Учебное пособие. Под ред.доктора экономических наук, профессора А.Д. Ларионова. М.Проспект, 2003.
13.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005, с.5
14.Статья И.П.Василевич «Аудит материально-производственных запасов». Журнал ""Бухгалтерский учет"", N 20, 2004.
15.Статья Д.э.н. В..Банк «Аудит производственных запасов». ""Финансовая газета. Региональный выпуск"", N 4, 2004.
16.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., Инфра-М, 2002.
17. Информационно-правовая система КонсультантПлюс.



Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00465
© Рефератбанк, 2002 - 2024