Бухгалтерская отчетность

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава I. Годовая бухгалтерская отчетность, порядок ее составления и соответствие международным стандартам
1.1. Состав и нормативное регулирование отчетности
1.2.Порядок составления и формирование показателей отчетности
1.3. Соответствие отчетности по российскому законодательству международным стандартам
Глава II. Бухгалтерская отчетность, как информационная база для анализа
2.1. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности
Глава III. Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности
3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности
3.2. Анализ финансовой устойчивости
3.3. Анализ финансовых результатов и рентабельности
Заключение
Список используемой литературы
Приложение 1
_Toc153391764

Бухгалтерская отчетность

83 700
П4
155 000
173 900
-68 400
-90 200
21 800
Относительные показатели ликвидности ЗАО «Ниро»
коэффициент абсолютной ликвидности (стр.260+стр.250)/(стр.690-стр.640-стр.650)
на начало периода – 0,1
на конец периода – 0,2
коэффициент критической ликвидности (с.290-с.210-с.244)/стр.690-стр.640-стр.650)
на начало периода – 0,6
на конец периода – 0,8
коэффициент текущей ликвидности (стр.290-стр.216-стр.244)/(стр.690-стр.640-стр.650)
на начало периода – 1,4
на конец периода – 1,7
В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявляется несоответствие в первой пропорции, свидетельствующее о недостаточности денежных средств на начало года, так и на конец года для оплаты срочной кредиторской задолженности, при соблюдении остальных балансовых пропорций. Собственныйкапитал предприятия больше труднореализуемых активов, что необходимо для соблюдения минимального условия его финансовой устойчивости. Очень низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало года говорит о недостаточности готовых средств платежа предприятия. Однако на конец года значение коэффициента соответствует рекомендуемому. Это произошло за счет увеличения денежных средств.
Коэффициент критической ликвидности увеличился по сравнению с началом года и стал соответствовать рекомендуемому значению за счет увеличения денежных средств и дебиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие может погасить вовремя краткосрочные обязательства имеющимися денежными средствами с привлечением для ее погашения дебиторской задолженности.
Высокое значение коэффициента текущей ликвидности свидетельствует об обеспеченности предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и возможности погасить в срок его срочные обязательства. Однако и на начало, и на конец года этот показатель недостаточно велик.
3.2. Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия
Показатели финансовой устойчивости позволяют оценит степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасит долгосрочные обязательства15.
Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии или, как его еще называют, коэффициент независимости, равный доле источников средств в общем итоге баланса.
Дополняет коэффициент автономии коэффициент соотношения заемных и собственных средств, равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств.
Существенной характеристикой устойчивости финансового состояния предприятия является коэффициент маневренности, который равен отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств. Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Положительно характеризуют финансовое состояние высокие значения коэффициента маневренности.
Следующий относительный показатель финансовой устойчивости предприятия - коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия.
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент
Нормативное ограничение
Влияние изменений на финансовое положение предприятия
1. Автономии
Более 0,5
Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств
2. Соотношения заемных и собственных средств
Макс 0,7
Рост коэффициента отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия
3. Маневренности
0,2-0,5
Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия
4. Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
Более 0,1
При значении коэффициента ниже нормативного предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования
На основе бухгалтерского баланса проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью финансовых коэффициентов.
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент
Порядок расчета
Значение
на начало периода
на конец периода
1. Автономии
стр.490/стр.700
0,5
0,6
2. Соотношения заемных и собственных средств
(стр.590+стр.690-стр.640-стр.650)/стр.490
0,96
0,72
3. Маневренности
(стр490-стр190+стр510)/стр490
0,4
0,5
4. Обеспеченности собственными средствами
(стр490-стр190)/ стр290
0,3
0,4
Коэффициент автономии показывает, что за счет собственного капитала сформированы на начало года 50%, а на конец года 60% активов. Это значит, что предприятие на конец года обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен на начало года равен 1,0 и на конец года ­– 0,7. Это означает, что на 1 рубль собственного капитала предприятие привлекало на начало года 96 копеек и 72 копеек на конец года заемного капитала, то есть кредиторы участвуют в финансировании предприятия на конец года на 72%, тогда как на начало года эта величина составляла – 96%. Зависимость предприятия от внешних источников очень велика.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами находится в пределах рекомендуемой нормы, что значит, что предприятие обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования
Коэффициент маневренности соответствует рекомендуемому и это значит, что есть возможности финансового маневрирования.
Таким образом, по данным показателям финансовое состояние предприятия в целом можно охарактеризовать как устойчивое, с положительными тенденциями к концу года, и предполагает стабильность его деятельности в будущем году. Однако зависимость от заемных средств все же велика.
3.3. Анализ финансовых результатов и рентабельности
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:
•прибыль ( убыток) от продаж;
•прибыль (убыток) по прочим операциям;
•доходы и расходы по внереализационным результатам;
•балансовая прибыль;
•налогооблагаемая прибыль;
•чистая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Проанализируем финансовые результаты исследуемого нами предприятия – ЗАО «Ниро»
Для анализа и оценки уровня динамики показателей прибыли составим таблицу, в которой используем данные бухгалтерской отчетности из формы №2 (Приложение 1).
Таблица 6
Динамика показателей прибыли
Показатели
Отчетный год
Прошлый год
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг
600 000
480 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
568 800
455 040
Валовая прибыль
31 200
24 960
Расходы периода (коммерческие и управленческие)
200
160
Прибыль (убыток) от продаж
31 000
24 800
Прибыль (убыток) по прочим операциям
(3 070)
(2 456)
Прибыль (убыток) по внереализационным результатам
(4 030)
(3 224)
Прибыль (убыток) до налогообложения
23 900
19 120
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
5 000
4 000
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
18 900
15 120
Чистая прибыль
18 900
15 120
По данным таблицы можно сказать, что предприятие получило прибыль от продаж как в прошлом году, так и в отчетном, причем больше. По прочим операциям предприятие получило убыток и в прошлом и в отчетном году. По внереализационным результатам и в прошлом, и в отчетном году предприятие получило убыток.
В целом балансовая прибыль сформировалась за счет прибыли от продаж, которая перекрыла убыток по прочим и внереализационным операциям.
Одним из главных итогов деятельности предприятия за отчетный период являются показатели рентабельности (финансовой доходности), рассчитываемые как отношение полученной прибыли к затратам (расходам, финансовым вложениям средств) на ее получение. Рассмотрим основные из них16 .
Таблица 7
Показатели рентабельности
Название показателя
Формула расчета
Порядок расчета
Что отражает
1. Рентабельность продаж (Рп)
Прибыль от продаж/выручка от продаж
Стр.050/(стр.020+стр.030+стр.040)100%
Доходность вложений в основное производство
2. Рентабельность собственного капитала (Ркап)
Прибыль от обычной деятельности/Собственный капитал
Стр.160/стр.490100%
Доходность использования собственных средств организации и показывает, сколько единиц прибыли приходится на единицу собственного капитала организации
3. Период окупаемости собственного капитала (Пок)
Собственный капитал/прибыль от обычной деятельности
Стр.490/стр.160
Характеризует продолжительность периода времени, необходимого для полного возмещения величины собственного капитала прибылью
На основании данных отчетности ЗАО «Ниро» рассчитаем показатели рентабельности и представим их в таблице 8.
Таблица 8
Оценка рентабельности
Название показателя
Порядок расчета
Значение, %
Отчетный год
Предыдущий год
1. Рентабельность продаж (Рп)
Стр.050/(стр.020+стр.030+
стр.040)100%
5,4
7,5
2. Рентабельность собственного капитала (Ркап)
Стр.160/стр.490100%
12
9
3. Период окупаемости собственного капитала (Пок)
Стр.490/стр.160
0,12
0,09
В отчетном году рентабельность продаж снизилась на 2,1%. Причина того – увеличение себестоимости продукции из-за цены на сырье. Возникает необходимость усиления контроля за себестоимостью продукции. При значении 5,4% предприятие не является высокорентабельным. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 3%. Капитал обеспечивает окупаемость вложенных в предприятие средств. Период окупаемости повысился в отчетном году. Но и при таком значении предприятие не является быстроокупаемым.
Заключение
Несмотря на то, что в России в 2001 году была запущена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, изданы новые документы по формам отчетности и по порядку их заполнения, но несмотря на это в целом подходы к их формированию сохранились.
В данной работе были рассмотрены основные моменты подготовки годовой бухгалтерской отчетности и, подводя итог, напомним некоторые из них.
Начиная с отчетности 2001 года организации могут составлять отчетность по формам, которые разработаны и приняты ими самостоятельно. Считаем это изменение положительным, так как для одних предприятий типовые формы в части предусмотренных показателей могут быть избыточными, а для других недостаточными. Это изменение предполагает творческий подход бухгалтера к выбору системы показателей, характеризующих финансовое положение организации и полученные финансовые результаты. Ориентируясь на международные стандарты, введено требование приведения данных минимум за два года – отчетный и предшествующий, что несомненно повышает аналитичность отчетности.
Основное назначение бухгалтерской отчетности – представление информации о состоянии имущества и средств организации собственникам и другим заинтересованным пользователям.
В современных условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях. Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала. Результаты финансового анализа предприятия должны быть оформлены в пояснительной записке. В данной работе были проанализированы основные показатели бухгалтерской отчетности ЗАО «Ниро» и обобщив результаты анализа основных показателей отчетности можно сказать: финансовая самостоятельность предприятия находится ниже необходимого для оптимального функционирования уровня.. Финансовое положение предприятия можно охарактеризовать как устойчивое, но с еще недостаточно высоким уровнем платежеспособности. Но тем не менее, степень вероятности банкротства мала и, следовательно, акционеры, деловые партнеры и инвесторы предприятия могут не сомневаться в его платежеспособности.
Итак, результаты финансового анализа отчетности предприятия – это далеко не только документация для налоговой инспекции. Полученные выводы будут полезны прежде всего руководству самого предприятия: оценка финансового благополучия предприятия, и, следовательно, привлекательности для инвесторов, характеристика состояния, состава и размещения имущества, а также перспектив развития. Проанализировав итоги года, необходимо выработать ряд комплекс мер, которые сведут до минимума негативные явления и выявят резервы экономического роста:
- оснащение производства современным оборудованием путем замены морально и физически устаревшего;
- перевести бухгалтерский учет на компьютерную основу с применением современного программного обеспечения;
- расширить рынки сбыта выпуска продукции;
- искать пути снижения себестоимости, путем поиска поставщиков сырья по более низким ценам;
- использование собственных средств.
Итак, годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия.
Список используемой литературы
1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ
2. Об акционерных обществах. Федеральный закон от 26.12.95 208-ФЗ
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 07.98 № 34н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приложение к приказу Минфина РФ от 06.07.99 №43н.
5. Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 6.07.99 43н
6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 60н
7. О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Приказ Минфина России от 28.11.96 101
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. - М.: Финансы и статистика. 2001 г.
9. Бакаев А. О годовой бухгалтерской отчетности коммерческих организаций за 2001 год // Финансовая газета 32, 2000.
10. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия: Бухгалтерское приложение к еженедельнику Экономика и жизнь 5, 2005.
11. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: Издательский дом Герда, 2006.
12. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2005.
13. Герчикова И. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Издательство АО Консалтбанкир, 1996.
14. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М. .: ИКЦ Дис, 2005г- 224с.
15. Ковалев А. М. Финансы: Учеб. Пособие - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.
16. Лапина О. Г. Заполнение форм годовой отчетности: журнал Налоговые известия Московского региона 1, 2002 – с.11.
17. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
18. Международные стандарты учета/ Составитель сборника М.М.Рппопорт/.-М.:Аудит тренинг.-Выпуски с 1-8, 1993/1992г.
19. Николаева С. А. Учетная политика организации: журнал Налоговый курьер 12, 2005.
20. Сергеев И. В. Экономика предприятия: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2005.
21. Соколова В.И. Международные стандарты финансовой отчетности- М. Финансы и статистика, 2005.
22. Сотникова Л. В. Особенности бухгалтерского отчета за 2001 год: журнал Бухгалтерский учет 1, 2002.
23. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы и предприятия. М.: ИНФРА-М, 2005.
24. Шорохова А.С. Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2005 год Главбух 1, 2006.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
200хг.
КОДЫ
Форма №1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц,число)
31.12.0х
Организация ЗАО «НИРО»
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности_____________________________
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________________
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб/млн.руб
по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес)____________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Тыс.руб.
Актив
Код строки
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. Внеоборотные активы
 
 
 
Нематериальные активы
110
4 000
3 600
в том числе:
 
 
 
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
4 000
3 600
организационные расходы
112
 
 
деловая репутация организации
113
 
 
Основные средства
120
60 000
72 600
в том числе:
 
 
 
земельные участки и объекты природопользования
121
 
 
здания, машины и оборудование
122
60 000
72 600
Незавершенное строительство
130
20 000
5 000
Доходные вложения в материальные ценности
135
 
 
в том числе:
 
 
 
имущество для передачи в лизинг
136
 
 
имущество, предоставляемое по договору проката
137
 
 
Долгосрочные финансовые вложения
140
2 600
2 500
в том числе:
 
 
 
инвестиции в дочерние общества
141
 
 
инвестиции в зависимые общества
142
 
 
инвестиции в другие организации
143
1 600
1 500
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
144
1 000
1 000
прочие долгосрочные финансовые вложения
149
 
 
Прочие внеоборотные активы
150
 
 
Итого по разделу I
 
86 600
83 700
II. Оборотные активы
 
 
 
Запасы
210
131 000
118 000
в том числе:
 
 
 
сырье, материалы и др. аналогичные ценности
211