Учет расчетов с подотчетными лицами по зарубежным командировкам.

Введение
1Аналитическая часть
1.1Описание проектируемого объекта
1.1.1Общие сведения об организации
1.1.1.1Краткая историческая справка
1.1.1.2Устав предприятия
1.1.1.3Организация производства продукции
1.1.1.4Организация управления процесса сбыта на предприятии
1.1.1.5Социально-экономические вопросы базы практики
1.2Анализ организации управления предприятием на примере локального рабочего места
1.2.1.1Краткая характеристика рабочего места
1.2.1.2Состав и содержание функций управления
1.2.1.3Разработка оперограмм основных бизнес процессов
Таблица 3. Оперграмма бизнес процесса
1.3Графико-вербальная модель информационных процессов в объекте (модель "как есть (as is)")
1.4Критический анализ графико-вербальной модели информационных процессов в объекте
1.4.1Обоснование выбора метода анализа и формулировка недостатков существующего информационного процесса в объекте
1.5Задание на проектирование
2Проектная часть
2.1Механизм меж функциональной координации управления материальными потоками
2.2Управление информационной системой с обратной связью в логистической системе
3Экономическое обоснование проектных предложений
3.1Таблица движения денежных средств проекта
3.2Сводная таблица показателей экономической эффективности проекта
Заключение
Список используемой литературы

Учет расчетов с подотчетными лицами по зарубежным командировкам.

Дебет 71 Кредит 50-1
- выданы работнику наличные денежные средства (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.
Если денежные средства для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, в учете следует сделать записи:
Дебет 55 Кредит 51 (52)
перечислены денежные средства на специальный карточный счет;
Дебет 71 Кредит 55
учтена сумма аванса, выданного работнику для оплаты командировочных расходов.
Порядок отражения в учете расходов командированного работника зависит от цели командировки.
Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы работника отразить проводкой:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 71
списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если командировка связана с управленческой деятельностью организации (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отразить записью:
Дебет 26 Кредит 71
списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд организации.
Если командировка была связана с продажами товаров или готовой продукции, то расходы по ней отражаются записью:
Дебет 44 Кредит 71
списаны расходы по командировке, связанной с продажей товаров или готовой продукции.
Затраты на командировку, связанную с приобретением того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Такие затраты отразите записью:
Дебет 08 (07, 10, 41) Кредит 71
списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).
Если работник вашей организации ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отразить так:
Дебет 28 Кредит 71
списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.
Если командировка связана с получением организацией прочих доходов (например, заключение работником договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списать проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 71
списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.
Такая же проводка делается, если работник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.) и организация их возмещает.
Сумму НДС по командировочным расходам надо списать проводками:
Дебет 19 Кредит 71
учтена сумма НДС по командировочным расходам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
произведен налоговый вычет (на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков товаров (работ, услуг)).
Сумма НДС по расходам непроизводственного характера к вычету не принимается. Такая сумма списывается проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 19
списан НДС по расходам непроизводственного характера.
Если работник израсходовал в командировке сумму большую, чем выданный аванс, то эту сумму ему необходимо возместить. Такую операцию отразить записью:
Дебет 71 Кредит 50-1
возмещены работнику затраты по командировке, превышающие ранее выданный аванс.
Если работник возвращает суммы неизрасходованного аванса в кассу организации, сделать в учете запись:
Дебет 50-1 Кредит 71
оприходованы денежные средства, не израсходованные работником и возвращенные в кассу организации.
Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, сделать в учете запись:
Дебет 94 Кредит 71
отражена сумма невозвращенного аванса.
В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника:
Дебет 70 Кредит 94
- удержана сумма неизрасходованного аванса из зарплаты работника
или при невозможности удержания из оплаты труда работника:
Дебет 73 Кредит 94
отражена задолженность работника в сумме невозвращенного аванса.
Рассмотрим на примере загранкомандировки.
ПРИМЕР:
Работник основного производства ООО «Гамма» Громов В.В. 5 марта 2005 года был направлен в служебную командировку в Швецию на 10 дней. Согласно приказу руководителя «Гамма», при командировках в Швецию суточные выдаются в пределах 60 долл. США в сутки. Расходы Громова по найму жилого помещения составили 2400 долл. США, а расходы на приобретение авиационных билетов - 48 000 руб.
Стоимость оформления выездных документов в Швецию - 1200 руб.
Громову выдан аванс на командировочные расходы в сумме:
3500 долл. США - на оплату жилья и суточных;
50 000 руб. - на оплату авиационных билетов и оформление выездных документов
Ситуация 1
Официальный курс доллара США составил:
на дату снятия наличной валюты с валютного счета и выдачи ее подотчетному лицу - 28 руб./USD;
на дату утверждения авансового отчета Громова и возврата неизрасходованных средств в кассу - 30 руб./USD.
Бухгалтер «Гамма» должен сделать записи:
Дебет 50-1 Кредит 51
50 000 руб. - сняты наличные денежные средства с расчетного счета;
Дебет 50-1 Кредит 52
98 000 руб. (3500 USD * 28 руб./USD) - сняты наличные денежные средства с валютного счета;
Дебет 71 Кредит 50-1
50 000 руб. - выданы Громову рубли из кассы;
Дебет 71 Кредит 50-1
98 000 руб. - выдана Громову наличная иностранная валюта из кассы;
Дебет 20 Кредит 71
- 48 000 руб. - списаны расходы Громова на проезд;
Дебет 20 Кредит 71
1200 руб. - списаны расходы Громова на оформление выездных документов;
Дебет 20 Кредит 71
18 000 руб. (60 USD * 10 дн. * 30 руб./USD) - отражены расходы по выплате Громову суточных;
Дебет 20 Кредит 71
72 000 руб. (2400 USD * 30 руб./USD) - отражены расходы Громова по найму жилого помещения;
Дебет 50-1 Кредит 71
800 руб. (50 000 - 48 000 - 1200) - возвращен в кассу остаток неизрасходованных средств в рублях;
Дебет 50-1 Кредит 71
15 000 руб. (500 USD * 30 руб./USD) - возвращен в кассу остаток неизрасходованных средств в долларах США;
Дебет 71 Кредит 91-1
7000 руб. ((30 руб./USD - 28 руб./USD) * 3500 USD) - отражена положительная курсовая разница.
Ситуация 2
Официальный курс доллара США составил:
на дату снятия наличной валюты с валютного счета и выдачи ее подотчетному лицу - 30 руб./USD;
на дату утверждения авансового отчета Громова и возврата неизрасходованных средств в кассу - 28 руб./USD.
Бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 50-1 Кредит 51
50 000 руб. - сняты наличные деньги с расчетного счета;
Дебет 50-1 Кредит 52
105 000 руб. (3500 USD * 30 руб./USD) - сняты наличные денежные средства с валютного счета;
Дебет 71 Кредит 50-1
50 000 руб. - выданы Громову рубли из кассы;
Дебет 71 Кредит 50-1
105 000 руб. - выдана Громову наличная иностранная валюта из кассы;
Дебет 20 Кредит 71
48 000 руб. - списаны расходы Громова на проезд;
Дебет 20 Кредит 71
1200 руб. - списаны расходы Громова на оформление выездных документов;
Дебет 20 Кредит 71
16 800 руб. (60 USD * 10 дн. * 28 руб./USD) - отражены расходы по выплате Громову суточных;
Дебет 20 Кредит 71
67 200 руб. (2400 USD * 28 руб./USD) - отражены расходы Громова по найму жилого помещения;
Дебет 50-1 Кредит 71
800 руб. (50 000 - 48 000 - 1200) - возвращен в кассу остаток неизрасходованных средств в рублях;
Дебет 50-1 Кредит 71
14 000 руб. (500 USD * 28 руб./USD) - возвращен в кассу остаток неизрасходованных средств в долларах США;
Дебет 91-2 Кредит 71
7000 руб. ((30 руб./USD - 28 руб./USD) * 3500 USD) - отражена отрицательная курсовая разница.
4.4.Налогообложение суточных
Уменьшить базу по налогу на прибыль фирма вправе на суточные в пределах норм, приведенных в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. В соответствии с этим постановлением размер суточных по России составляет 100 рублей в сутки. По заграничным командировкам суточные установлены в долларах США для каждой страны отдельно.
Облагать российские суточные ЕСН и пенсионными взносами не нужно в
любом случае. В пределах норм - на основании пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса, сверх норм - на основании пункта 3 статьи 236 главного налогового документа (выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль, ЕСН не облагают)11.
Нормы российских суточных для целей расчета НДФЛ устанавливает сама фирма в коллективном договоре. Если работнику выплачивают суточные в пределах этих норм, то их полностью не облагают налогом на доходы.
Сложнее обстоит дело с налогообложением суточных по загранкомандировкам. Специалисты из Минфина утверждают, что облагать ЕСН и налогом на доходы нужно суточные, выплаченные сверх норм, которые утверждены в приказе Минфина России от 18 августа 2004 г. N 64н. Эта позиция изложена в письме чиновников от 25 октября 2004 г. N 03-05-01-04/54.
Если вы не хотите спорить с проверяющими, придется рассчитывать суточные по загранкомандировкам, как предлагает Минфин. При этом обратите внимание, что с 2006 года "заграничные" нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93 (для целей налога на прибыль) и приказом Минфина России от 18 августа 2004 г. N 64н, полностью совпадают. А раз никаких расхождений нет, то и ЕСН платить не придется12.
В постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93 установлены нормы суточных при загранкомандировках (приложение 1).
Взносы по травматизму не начисляют на суммы суточных, выплаченных «в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации»13. Это двоякая ситуация. Если пользоваться нормами Минфина для расчета НДФЛ и ЕСН, то логичнее применять эти нормы и для расчета взносов.
Если же считать, что платить взносы нужно только сверх норм, которые установила фирма, то спора с контролирующими органами скорее всего не избежать.

5. Заграничная командировка
Теперь более подробно рассмотрим этапы подготовки сотрудника к загранкомандировке.
Сотруднику, который едет в загранкомандировку, полагаются суточные и деньги на оплату проживания. Для этого фирма покупает валюту. Недавно таможенники разъяснили, как надо покупать и вывозить за границу деньги на командировочные расходы.
5.1. Ввоз и вывоз валюты
Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации.
При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, ввозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме.
Физические лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту, валюту Российской Федерации, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в Российскую Федерацию.
Физические лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту и (или) валюту Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации.
При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, равной в эквиваленте 3 000 долларов США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации не подлежит декларированию таможенному органу.
При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта и (или) валюта Российской Федерации подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации.
Единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных выше.
При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.
При единовременном вывозе из Российской Федерации резидентами и нерезидентами иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме, вывозимые иностранная валюта, валюта Российской Федерации, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаг в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации.
Перерасчет иностранной валюты, валюты Российской Федерации, дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в доллары США осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации на день декларирования таможенному органу.
5.2. Покупка валюты
Если сотрудник едет за границу, то необходимо выдать ему командировочные в иностранной валюте. Как можно купить валюту.
На валютном счете деньги есть только у экспортеров. Поэтому большинству фирм валюту приходится покупать. Для оплаты командировочных покупать валюту можно только безналичным путем. За наличные (например, в обменных пунктах) приобретать валюту нельзя. Конечно существуют пути и приобретения валюты за наличный расчет, но тогда необходимо правильно оформить денежные средства на покупку валюты. Работнику необходимо выдать денежные рублевые суммы подотчет на хозяйственные расходы. Он купит на эти деньги валюту, как физическое лицо. Съездит в загранкомандировку, вернется, отчитается по предыдущей выдаче денежных средств, как возврат из подотчета, а потом необходимо оформить все документы по загранкомандировке и выдать ему денежные средства, какперерасход. Но это обходной путь, скажем так, и его не следует особо использовать в учете. Лучше приобрести валюту через банк. Чтобы купить валюту, необходимо подать в банк платежное поручение, где в разделе "Назначение платежа" указать: Покупка валюты для выплаты командировочных расходов. Сумма (без НДС) : 150 000 рублей 00 копеек.
Выдача иностранной валюты подотчет:
Работнику, который направлен в загранкомандировку, нужно выдать аванс в иностранной валюте.
Сумму аванса необходимо рассчитать из его реальных потребностей (суточных, проживания, непредвиденных расходов)
Какие операции необходимо произвести:
1. Снять с текущего валютного счета валюту;
2. Или купить дорожный чек в иностранной валюте;
При этом покупать валюту фирма должна в том банке, где у неё открыт текущий валютный счет. Если на валютном счете нет необходимой суммы, то можно дать банку распоряжение банку о покупке данной суммы валюты. В таком случае в графе «Назначение платежа» будут «Командировочные расходы». Если работник вывозит из страны наличную сумму более 3000 долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте), то необходимо указать эту сумму в таможенной декларации (статья 15 закона « О валютном регулировании и валютном контроле»). Если вывозится сумма не более 10000 долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте), то никаких подтверждений, что эта сумма была ранее ввезена в Росси не требуется. В противном случае необходим документ о ввозе, пересылке или переводе этой суммы в Россию. Чтобы не перевозить крупные суммы заграницу можно перевести на имя командируемого работника валюту в иностранный банк на счет работника или на его имя до востребования. Кроме того работник может расплачиваться заграницей банковской картой. Можно выдать валюту работнику из кассы. Обычно выдается валюта той страны, куда работник направляется. Если это редкая неконвертируемая валюта, то необходимо выдать работнику свободно конвертируемую валюту (например доллары США) и в отчете сделать пересчет. Сделать это можно исходя из официального курса Банка России к одной и другой валюте по отношению к рублю.
ПРИМЕР:
Работник ООО «Альфа» был отправлен в командировку в Уругвай. Официальный курс уругвайских песо, установленный Банком России составляет 1,01827 руб./песо. По приказу руководителя ООО «Альфа» работнику предполагалось 30000 пессо. В виду отсутствия такой валюты работнику решено выдать доллары США. Официальный курс долларов США, установленный банком России, составил 29,2591 руб./USD. Сумма, которая полагается сотруднику в долларах США составит:
1,01827 руб./песо * 30 000 песо : 29,2591 руб./USD = 1044 USD
Если командировку отменяют, то денежные средства в валюте возвращают в кассу организации. Сданную иностранную валюту зачисляют на текущий валютный счет. Бухгалтер в учете сделает проводку:
Дебет 52-1-1 Кредит 50
- не израсходованная валюта возвращена на валютный счет.
Чтобы вывезти деньги из России, сотруднику нужна специальная справка. Ее выдает банк. Важно правильно заполнить эту справку, иначе работнику на таможне не разрешат вывезти валюту. Как это сделать, таможенники рассказали в письме ГТК от 19 сентября 2002 г. N 13-15/37669.
Валюту для выплаты командировочных расходов можно снять со своего валютного счета или купить. После того как работник вернется из командировки, перед банком нужно отчитаться.
5.3. Как оформить зарубежную командировку
а) Служебное задание (определяется непосредственно руководителем командируемого работника по форме Т-10а);
б) Приказ руководителя ( на одного работника по форме Т-9, а на нескольких по форме Т-9а);
в) В страны СНГ оформить командировочное удостоверение по форме Т-10, а для зарубежных поездок не оформляется;
г) Приказ директора для подтверждения производственного характера командировки.
5.4. Как снять валюту в банке
Рассмотрим более подробно. Чтобы снять валюту со счета, необходимо:
- составить два приказа - о направлении сотрудника в командировку и о норме суточных;
заполнить специальную заявку на покупку валюты.
Размер суточных можно установить любой. Налог на прибыль будет уменьшен только в пределах норм. Со сверхнормативных суточных будет заплачен налог на доходы физических лиц и взносы на страхование от несчастных случаев.
Для заявки на снятие валюты есть специальная форма. Эта заявка состоит из двух частей. Первую часть должна заполнить фирма, вторую - банк. В заявке указывается название и коды организации, сведения о человеке, который едет за границу, и т.д. В банк необходимо принести оригинал и копию заявки. На копии работник банка поставит отметку и вернет ее . После этого банк выдаст валюту. Валюту можно получить только не раньше чем за 10 рабочих дней до отъезда сотрудника за границу. Вместе с деньгами банк выдаст специальную справку по форме N 0406007. Эта справка будет оформлена на имя каждого командированного работника или на имя старшего группы.
Полученную справку и деньги до отъезда работника храните в кассе. Получив справку, сделайте такую запись:
Дебет 006
- получена справка.