Таможенное оформление и таможенный контроль транспортных средств, ввозимых в РФ физическими лицами для личного пользования

Введение
Глава 1. Особенности перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами
1.1. Исследование нормативной базы, регламентирующей уплату таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами
1.2. Общие правила перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ физическими лицами
1.3 Изменения в таможенном законодательстве
Глава 2. Уплата таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами
2.1. Применение единой ставки таможенных пошлин
2.2. Уплата таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа
2.3 Временный ввоз транспортных средств физическими лицами
Заключение
Список литературы

Таможенное оформление и таможенный контроль транспортных средств, ввозимых в РФ физическими лицами для личного пользования

С полным освобождением от уплаты таможенных платежей так же допускаются временный ввоз и временный вывоз, в отношении товаров необходимых физическому лицу в период временного пребывания в РФ либо за рубежом.
Временно ввозимые (вывозимые) товары не могут отчуждаться и подлежат вывозу из РФ либо возвращению в РФ по истечении сроков временного пребывания физического лица8.
Право на временный ввоз товаров имеют физические лица, постоянно проживающие за рубежом.
Правительство РФ вправе устанавливать предельные сроки временного ввоза в отношении отдельных видов товаров временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации иностранными физическими лицами.
В соответствии с пунктом 6 ст. 283 ТК РФ обратный вывоз временно ввезенных товаров может не осуществляться в случае, если указанные товары, включая транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.
Физические лица вправе вывозить с таможенной территории РФ, временно ввезенные товары, через любой таможенный орган. Право на временный вывоз товаров имеют только физические лица, постоянно проживающие в РФ.
В соответствии с пунктом 2 ст. 284 ТК РФ по заявлению физического лица таможенный орган осуществляет идентификацию временно вывозимых товаров, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Об идентификации товаров указывается в таможенной декларации, один экземпляр которой возвращается физическому лицу, вывозящему товары. Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу товаров физическими лицами с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
В случае отсутствия при декларировании российским физическим лицом товаров, обратный ввоз которых на таможенную территорию РФ осуществляется в сопровождаемом багаже этого лица, таможенной декларации (иных документов), позволяющей подтвердить временный вывоз этим лицом для личного пользования товаров, ввоз таких товаров с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. При этом возврат сумм обеспечения осуществляется таможенным органом по месту постоянного проживания указанного лица на основании документов, подтверждающих временный вывоз с таможенной территории РФ упомянутых товаров. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не требуется при обратном ввозе личных ювелирных украшений, портативных персональных компьютеров и других товаров, имеющих явно выраженное предназначение для личного пользования.9
Вывоз товаров физическими лицами не облагается вывозной таможенной пошлиной.
В соответствии с пунктом 7 ст. 282 ТК РФ в отношении товаров, вывозимых физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Глава 2. Уплата таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами
2.1. Применение единой ставки таможенных пошлин
Единые ставки таможенных платежей представляют собой выраженные в российской или иностранной валюте платежи, подлежащие взиманию с определенной физической единицы измерения, присущей конкретному товару, или выраженную в процентах долю от таможенной стоимости товаров, подлежащую обязательной уплате. Например, для автомобилей такой единицей является единица измерения объема двигателя, для товаров, перемещаемых в ручной клади и багаже, - единица веса и т.п.
Порядок и условия применения единых ставок таможенных платежей, величина ставок либо порядок и условия взимания платежей по обычным ставкам таможенного тарифа, НДС, акцизов и других устанавливаются решениями Правительства РФ.
Платеж по единым ставкам обычно не включает в себя таможенные сборы за хранение товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов.
Единая ставка таможенных пошлин, налогов установлена Правительством РФ в размере 30% таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 килограмм.
Единая ставка таможенных пошлин, налогов применяется независимо от вида ввозимого товара.
При уплате таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов иные виды таможенных платежей не взимаются, за исключением уплаты таможенного сбора за таможенное оформление товаров10.
Сбор за таможенное оформление товаров подлежит уплате в размере 250 рублей.
Таможенный платеж по единой ставке таможенных пошлин, налогов подлежит уплате в случаях ввоза физическими лицами товаров на таможенную территорию РФ (в сопровождаемом и несопровождаемом багаже) стоимостью свыше 65 тысяч рублей и/или весом, превышающим 50 килограммов, но не более 650 тысяч рублей и 200 килограммов соответственно11.
Налоговой базой для уплаты такого платежа служит стоимость товаров, превышающая 65 тысяч рублей и/или вес товаров, превышающий 50 килограммов.
Исчисление конкретной суммы платежа производится с учетом соответствующего превышения.
Например, если имеет место превышение стоимости (свыше 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей), то применению подлежит только стоимостная составляющая единой ставки таможенных пошлин, налогов (30%).
В случае превышения весовых ограничений свободного ввоза товаров (свыше 50 килограммов, но не более 200 килограммов), платеж рассчитывается с использованием специфической составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (4 евро за 1 килограмм).
Рис. 3 – Расчет таможенных платежей при превышении весовых и количественных ограничений
При одновременном превышении стоимости и веса, ввозимых физическим лицом товаров (но в пределах ограничений, установленных для ввоза товаров с использованием единой ставки таможенных пошлин, налогов) - применяется комбинированный подход.
При комбинированном подходе искомая сумма платежа определяется путем сравнения двух показателей, исчисленных по стоимостной и специфической составляющим ставки, а уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.
Таможенные пошлины, налоги на товары, перемещаемые физическими лицами в сопровождаемом багаже, уплачивают эти физические лица на основании таможенного приходного ордера.
При уплате таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов должны соблюдаться иные условия ввоза товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей (цели ввоза, частота ввоза, соблюдение количественных ограничений для отдельных видов товаров).
Таможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании.
Для подтверждения заявленной стоимости физическим лицом могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость.
В таможенную стоимость не включаются расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ (при ввозе)12.
При отсутствии документов и сведений, подтверждающих правильность определения таможенной стоимости, заявленной физическим лицом, таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров на основании данных, указываемых в каталогах иностранных организаций, осуществляющих продажу товаров, либо на основе иной ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа в отношении подобных товаров13.
При использовании указанной ценовой информации таможенный орган производит корректировку таможенной стоимости в зависимости от качества товаров, их репутации на рынке, страны происхождения, времени изготовления и других факторов, влияющих на цену.
Таможенное декларирование товаров, ввозимых в РФ с уплатой таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов осуществляется в письменной форме.
Письменная форма таможенной декларации установлена приказом ГТК России от 19 мая 2004 г. № 590 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения пассажирской таможенной декларации".
Декларирование товаров, перемещаемых физическими лицами в ручной клади и сопровождаемом багаже, производится ими при следовании через Государственную границу РФ.
Местами таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, при пересечении государственной границы РФ железнодорожным, автомобильным или водным транспортом в международном пассажирском сообщении являются, как правило, конструктивно выделенные и обособленные помещения, используемые для перевозки пассажиров (купе, каюта).
При декларировании товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, декларант (в зависимости от обстоятельств и целей перемещения товаров) представляет одновременно с пассажирской таможенной декларацией для подтверждения заявленных в ней сведений:
- документ, удостоверяющий личность (в том числе несовершеннолетнего лица);
- документ, подтверждающий усыновление, опекунство, попечительство несовершеннолетнего лица;
- документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость декларируемых товаров;
- транспортные (перевозочные) документы;
- документы, подтверждающие право на предусмотренные законодательством РФ льготы по уплате таможенных пошлин, налогов, в том числе подтверждающие:
а) временный ввоз (вывоз) товаров физическим лицом;
б) признание в установленном порядке физического лица беженцем, вынужденным переселенцем либо переселяющимся на постоянное место жительства;
- документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных законодательством РФ;
- другие документы и сведения, представление которых в соответствии с законодательством РФ необходимо при перемещении через таможенную границу РФ товаров физическим лицом для личного пользования, в том числе подтверждающие предназначение товаров.
В отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу в несопровождаемом багаже, таможенная декларация должна быть подана не позднее 15 дней со дня предъявления товаров таможенным органам в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия, например, в таможенном органе, в регионе деятельности которого физическое лицо постоянно проживает или временно пребывает14.
Сведения о наличии несопровождаемого багажа указываются физическим лицом в соответствующей графе пассажирской таможенной декларации при следовании через Государственную границу РФ.
Декларирование товаров, перемещаемых физическим лицом в несопровождаемом багаже, производится им путем подачи в таможенный орган заявления.
Форма такого заявления и порядок его заполнения установлены приказом ГТК России от 17 июня 2004 г. № 687 "Об утверждении формы заявления физического лица и порядка заполнения заявления физического лица".
Одновременно с подачей заявления физическим лицом представляются следующие документы:
- пассажирская таможенная декларация (возвращенная физическому лицу при его следовании через таможенную границу);
- документ, удостоверяющий личность (в том числе несовершеннолетнего лица);
- документ, подтверждающий усыновление, опекунство, попечительство несовершеннолетнего лица;
- документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость декларируемых товаров;
- транспортные (перевозочные) документы;
- документы, подтверждающие право на предусмотренные законодательством РФ льготы по уплате таможенных пошлин, налогов, в том числе подтверждающие:
а) временный ввоз (вывоз) товаров физическим лицом;
б) признание в установленном порядке физического лица беженцем, вынужденным переселенцем либо переселяющимся на постоянное место жительства;
- документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных законодательством РФ;
- другие документы и сведения, представление которых в соответствии с законодательством РФ необходимо при перемещении через таможенную границу РФ товаров физическим лицом для личного пользования, в том числе подтверждающие предназначение товаров.
Льготы предусмотрены для следующих категорий лиц.
1. Лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами вправе ввозить товары без учета стоимости, веса и количеств пересечения таможенной границы РФ.
Освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрены с условием, что ввозимые товары являются бывшими в употреблении и приобретены до въезда в РФ. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме.
2. Лица, постоянно проживающие в РФ, в случаях временного непрерывного пребывания в иностранных государствах свыше 6 месяцев (независимо от страны или стран пребывания и целей пребывания) вправе ввозить товары без учета весовых ограничений. Таким образом, при ввозе товаров, стоимость которых превышает 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей, уплата таможенного платежа будет производиться только с учетом стоимостной составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (30%). Вес товаров в этом случае не учитывается. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме15.
Физические лица - получатели международных почтовых отправлений (МПО) уплачивают платеж по единой ставке таможенных пошлин, налогов, в случаях, когда таможенная стоимость МПО превышает 10 тысяч рублей.
Таможенный платеж уплачивается по единой ставке в размере 30% таможенной стоимости товаров, превышающей 10 тысяч рублей.
Суммы таможенных платежей перечисляются на счет таможенного органа, начислившего платежи, по поступившему вместе с МПО из места международного почтового обмена бланку почтового перевода либо уплачиваются организации связи (месту международного почтового обмена), с последующим перечислением на счет таможенного органа16.
Выдача физическим лицам МПО производится только после уплаты таможенных платежей.
2.2. Уплата таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа
В соответствии с пунктом 2 ст. 287 ТК РФ под совокупным таможенным платежом понимается общая сумма таможенных пошлин, налогов без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги. Другими словами платеж уплачивается применительно к порядку, предусмотренному для участников ВЭД, за исключением необходимости разделения платежа по суммам таможенной пошлины, НДС, акциза (если товар подакцизный).
Совокупный таможенный платеж подлежит уплате в одном из следующих случаев:
общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 тысяч рублей;
общий вес товаров превышает 200 килограммов;
количество алкогольных напитков превышает пределы, установленные для свободного ввоза, но не более 5-кратного превышения;
физическое лицо пересекает таможенную границу РФ более одного раза в неделю;
получателем ввозимых в РФ товаров является физическое лицо, не следующее через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях).
Налоговой базой для взимания совокупного таможенного платежа, в отношении товаров, общая стоимость которых превышает 650 тысяч рублей и/или их общий вес превышает 200 килограммов, служит только размер (сумма, вес) такого превышения.
Кроме того, совокупным таможенным платежом облагаются все товары, ввозимые физическим лицом, которое более одного раза в неделю пересекает таможенную границу РФ.
2.3 Временный ввоз транспортных средств физическими лицами
Условия и порядок перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации установлен главой 23 Таможенного кодекса Российской Федерации17,
В соответствии с пунктом 1 статьи 282 Таможенного кодекса Российской Федерации в отношении товаров, временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации иностранными физическими лицами, предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, если эти товары ввозятся исключительно для личного пользования этими лицами на период их временного пребывания на таможенной территории Российской Федерации.
Освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, распространяется на принадлежащие иностранным физическим лицам либо арендованные ими или взятые во временное пользование иным способом транспортные средства, которые ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации одновременно с въездом иностранного лица либо до или после такого въезда.
Правительство Российской Федерации вправе устанавливать предельные сроки временного ввоза в отношении отдельных видов товаров, включая транспортные средства, временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации иностранными физическими лицами.
Временно ввезенные транспортные средства, могут быть обратно вывезены с таможенной территории Российской Федерации через любой таможенный орган Российской Федерации. При обратном вывозе временно ввезенных товаров таможенные пошлины, налоги не взимаются, запреты и ограничения экономического характера, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, не применяются.
Обратный вывоз временно ввезенных транспортных средств, может не осуществляться в случае, если указанные транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.
В статье также дано определение транспортного средства, которое применяется для целей главы 23 Таможенного кодекса Российской Федерации.
Так, под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства и прицепы, вместе с запасными частями к ним и их обычными принадлежностями и оборудованием, ввозимые или вывозимые физическими лицами исключительно для личного пользования.
29 ноября 2003 года постановлением Правительством Российской Федерации № 718 было утверждено «Положение о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования» (вступило в силу с 1 января 2004 года)18.
Именно данным постановлением Правительства было легализовано положение, которое долгое время находилось под запретом. В данном случае, речь идет о возможности резидента Российской Федерации временно ввозить в Российскую Федерацию транспортные средства, находящиеся на постоянном регистрационном учете в иностранных государствах.
В соответствии с п.14 данного Положения российские физические лица могут временно ввозить на таможенную территорию Российской Федерации транспортные средства при условии, что эти транспортные средства зарегистрированы на территории иностранного государства и общий срок временного ввоза не превышает 6 месяцев в течение одного календарного года в отношении каждого временно ввезенного транспортного средства. Временный ввоз транспортных средств указанными физическими лицами допускается при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
В случае если транспортные средства не вывозятся за пределы таможенной территории Российской Федерации по истечении установленного срока, в отношении таких временно ввезенных транспортных средств взимаются таможенные пошлины, налоги в соответствии с указанным Положением.
ГТК России своим приказом от 11.12.2003 № 1440 «О мерах по реализации постановления Правительства Российской Федерации от 29.11.2003 № 718» (п.5.6) предусмотрело, что исполнение обязанности уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении транспортных средств, ввозимых в Российскую Федерацию физическими лицами для личного пользования, подлежит обязательному обеспечению в случаях доставки транспортных средств от пунктов пропуска на Государственной границе Российской Федерации до мест декларирования, а также в случаях временного ввоза транспортных средств физическими лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении транспортных средств, ввозимых физическими лицами для личного пользования, осуществляется способами, в размере и на условиях, установленными главой 31 Таможенного кодекса Российской Федерации.
Статьей 337 Таможенного кодекса Российской Федерации предусмотрены случаи обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов;
условный выпуск товаров;
перевозка и (или) хранение иностранных товаров;