Анализ финансово-хозяйственной деятельности гостиницы"Татьяна"

Введение
1. Методика экономического анализа
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Анализ объема производства и реализации услуг
2.3 Анализ основных фондов и оборотных средств
2.4. Анализ заработной платы
2.5 Анализ себестоимости продукции
2.6 Анализ прибыли
2.7 Анализ рентабельности
Заключение
Список литературы

Анализ финансово-хозяйственной деятельности гостиницы"Татьяна"

При уменьшении стоимости основных фондов, фондовооружённость упала на 34,198
Факторный анализ фондоотдачи активной части:
Таблица 4.
подстановка
Выручка от реализации
Стоимость активной части
Фондоотдача активной части
Влияние фактора
Базис
1 подстановка
2 подстановка
105496
145127
145127
39497
39497
35407
2,671
3,674
4,099
1,003
0,425
Общее влияние=1,003+0,425=1,428; проверка:0,425+1,003=1,428
1) 105496/39497=2,671
2) 145127/39497=3,674
3) 145127/35407=4,099
При увеличении выручки от реализации на 39631 тыс.р.,фондоотдача активной части увеличилась на 1,003
При снижении стоимости активной части на 4090 тыс.р., фондоотдача активной части увеличилась на 0,425
2.4. Анализ заработной платы
Фонд заработной платы (ФЗП) персонала отличается от фонда оплаты труда,так как под фондом оплаты труда понимается вся сумма выплат, определяемых по тарифу, окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также материальные поощрения, социальные доплаты и другие выплаты из прибыли. В фонд заработной штаты социальные доплаты не включаются.
Анализ фонда заработной платы проводится в целом по предприятию и по категориям персонала по форме табл. 5, дается оценка использования ФЗП. Далее анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала путем определения коэффициента опережения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы текущего и прошлого года.
Факторный анализ производительности труда:
таблица 5.
показатель
Начало года
Конец года
Абсолютное отклонение
1.Производительность труда
2.тех.вооружённость
3.фондоотдача активной части
181,577
67,981
2,671
249,788
60,941
4,099
+68,211
-7,07
+87,024
Рассчитаем, как повиляло изменение фондоотдачи активной части на производительность труда:
1,428*60,941=87,024
за счёт роста фондоотдачи активной части на 1,428, производительность труда выросла на 87,024
Рассчитаем, как повлияло изменение технической вооружённости на производительность труда:
-7,07*2,671= -18,803
за счёт снижения технической вооружённости на 7,07, производительность труда снизилась на 18, 803
общее влияние= -18,803+87,024=+68,211
влияние положительного фактора перекрыло влияние отрицательного, в результате чего производительность труда выросла на 68,211
Таблица 6
Анализ использования фонда заработной платы
Категории персонала 
По плану
  
Фактически
Выполнение плана, %  
Отклонение от плана
абсолютное, р
%
ППП
Фонд заработной платы, р.
10868000
11458250
105,43 %
590250
5,43 %
Среднесписочная численность, чел.
110
108
98,18 %
 
-1,82 %
Средняя заработная плата, р.
98800
106094,907
107,38 %
7294,907407
7,38 %
Рабочие
Фонд заработной платы, тыс. р.
8448000
8606250
101,87 %
158250
1,87 %
Среднесписочная численность, чел.
88
85
96,59 %
 
-3,41 %
Средняя заработная плата, р.
96000
101250
105,47 %
5250
5,47 %
Служащие
Фонд заработной штаты, тыс. р.
2420000
2852000
117,85 %
432000
17,85 %
Среднесписочная численность, чел.
22
23
104,55 %
 
4,55 %
Средняя заработная плата, р.
110000
124000
112,73 %
14000
12,73 %
Выводы: Несмотря на то, что общая численность и численность рабочих фактически меньше плановой, фонд заработной платы больше планового. Это может свидетельствовать как об инфляционных процессах, так и о завышенных финансовых требованиях работников.
2.5 Анализ себестоимости продукции
Критерием экономичности текущих затрат предприятия выступает минимизация уровня издержкоемкости его деятельности. Низкий уровень издержкоемкости позволяет предприятию получать определенные конкурентные преимущества. Но издержки не должны влиять на необходимое качество обслуживания. Поэтому основной целью управления издержками обращения на предприятии является оптимизация их суммы и уровня, обеспечивающая достижение предусмотренных объемов товарооборота и прибыли.
Издержки классифицируют:
1) по степени эластичности к объему товарооборота выделяют переменные и постоянные;
2) по степени целесообразности понесенных затрат выделяют полезные и бесполезные издержки обращения;
3) по экономическому содержанию затрачиваемых ресурсов выделяют: материальные расходы; расходы на оплату труда; отчисления на социальные мероприятия; амортизация основных фондов и нематериальных активов; другие расходы;
4) по конкретным видам затрат выделяют отдельные статьи издержек обращения: расходы на перевозку; расходы на оплату труда; расходы на аренду и содержание основных фондов; амортизационные отчисления; износ и содержание МБП; расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд; расходы на хранение; подсортировку, обработку, упаковку; расходы на рекламу; проценты за кредит; потери товаров в пределах норм естественной убыли; расходы на тару; отчисления на социальные мероприятия; расходы на обязательное страхование имущества, прочие расходы.
Процесс управления издержками обращения на предприятиях торговли связан с изучением факторов, влияющих на их формирование. Факторы принято разделять на две группы: зависящие от конкретного торгового предприятия (внутренние факторы), не зависящие от деятельности торгового предприятия (внешние факторы).
Внутренние факторы:
— объем товарооборота. При увеличении товарооборота происходит рост переменных издержек. Но постоянные издержки на определенном уровне резко возрастают. Это связано с вовлечением дополнительных ресурсов для обеспечения прироста продаж;
— состав товарооборота – различные виды товарооборота (розничный, мелкооптовый, оптовый) имеют разный уровень издежкоемкости;
— групповая структура товарооборота. Разным группам товаров присущ различный уровень издержкоемкости;
— скорость обращения товаров – чем ниже период обращения товаров, тем ниже издержки на хранение;
— уровень производительности труда работников;
— состояние используемых основных фондов;
— обеспеченность собственными оборотными средствами.
Внешние факторы:
— темпы инфляции в стране;
— уровень развития отдельных сегментов потребительского рынка;
— изменение уровня государственных арендных ставок;
— изменение видов ставок налоговых платежей, входящих в состав издержек обращения.
Учет этих факторов позволяет эффективно управлять издержками обращения торгового предприятия.
На первой стадии анализа издержек обращения рассматриваются динамика общей суммы и уровней издержек обращения в предплановом периоде, определяются темпы изменения этих показателей, рассчитываются показатели абсолютной и относительной экономии издержек обращения или их перерасхода по отношению к предшествующему периоду.
Абсолютное отклонение издержек представляет собой разницей между фактической и плановой их суммой. Относительное отклонение издержек обращения рассчитывается по формуле:
Эио=РФ*(Уип-Уиф)/100; Пио=РФ*(Уиф-Уип)/100
Где Эио – сумма относительной экономии издержек обращения на предприятии (если фактический уровень издержкоемкости ниже планового);
Пио – сумма относительного перерасхода издержек обращения на предприятии (если если фактический уровень издержкоемкости выше планового);
Рф – фактический объем продаж;
Уип – плановый уровень издержкоемкости;
Уиф – фактический уровень издержкоемкости в рассматриваемом периоде, в %.
Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице 7.
Таблица 7
Затраты (тыс. руб)
Постоянные издержки
2004 г
2005 г. план
2005 г. факт
1. Содержание здания
272,6147
454,0649
486,6751
2. услуги сторонних организаций
327,1376
544,8779
584,0101
3. З/плата основного персонала
862,5529
1436,661
1539,84
4. Телефон
56,31129
81,78617
81,95609
5. Ремонт оф. техники
21,26395
46,133
47,11015
Переменные издержки
1. ГСМ и ремонт
58,01241
94,71794
99,02865
3. Бумага и расходные материалы
55,6134
94,62713
94,60964
4. Закупка расходных материалов
166,1641
297,4125
227,764
5. Прочие
25,1896
93,719
49,44619
Абсолютная сумма издержек
1844,86
3144
3210,44
Уио — относительный уровень издержек обращения
11,09 %
12,91 %
21,14 %
Уровень издержкоемкости
2,6507039
1,8895363
1,2581697
Уровень издержкоотдачи
0,3772583
0,5292304
0,7948054
Рентабельность издержек
89,7 %
29,1 %
–21,4 %
Для того, чтобы затраты по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль продукции, используя формулу:
.
Таблица 8.
Затраты на 1 рубль продукции.
Статьи затрат
2005
2004 г
план
факт г
1. Содержание здания
0,142
0,126
0,135
2. услуги сторонних организаций
0,170
0,151
0,162
3. З/плата основного персонала
0,448
0,399
0,427
4. Телефон
0,029
0,022
0,023
5. Ремонт оф. техники
0,011
0,013
0,013
6. ГСМ и ремонт
0,030
0,026
0,027
7. Бумага и расходные материалы
0,029
0,026
0,026
8. Закупка расходных материалов
0,086
0,082
0,063
9. Прочие
0,013
0,026
0,014
Итого
0,959
0,872
0,891
Выводы: Как показывают данные таблицы 8, относительные издержки снизились практически по всем видам издержек. Однако существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения затрат на оплату персонала, затрат на оплату телефона, ГСМ и ремонта.
2.6 Анализ прибыли
Одна часть валовой прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Вторая часть остаётся в распоряжении предприятия, из которой производятся отчисления в благотворительные фонды, выплата процентов, экономических санкций и других расходов, покрываемых за счёт прибыли. Оставшаяся сумма – чистая прибыль, которая используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальные поощрения работникам, пополнение собственного капитала и т.д.
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объём производства продукции, и, как результат, поступление средств в бюджет.
За анализируемый период валовая прибыль составила 23869тыс.р., что в 16 раз больше по сравнению с началом года, а налог вырос в 18 раз, очевидно, что рост налога превышает рост прибыли, что является отрицательным моментом для предприятия.
Предприятие перечисляет часть прибыли в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (форма №5).
Предприятие имеет долги перед бюджетом, причём сумма этого долга имеет тенденцию к росту; по социальному страхованию и обеспечению, эта сумма тоже имеет тенденцию к росту; по оплате труда, но сумма долга по оплате труда имеет тенденцию к снижению.
2.7 Анализ рентабельности
Для оценки уровня эффективности работы предприятия получаемый результат валовый доход, прибыль) сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность или норму рентабельности. Доходность деятельности предприятия характеризуется не только абсолютными показателями, но и относительными . Относительные показатели – это и есть рентабельность.
1. рентабельность авансированного капитала=чистая прибыль/итог среднего баланса (10)
рентабельность капитала показывает, сколько рублей прибыли приходится на рубль авансированного капитала.
2. рентабельность собственного капитала=чистая прибыль/средняя величина собственного капитала (11)
Показывает, сколько рублей прибыли приходится на рубль собственного капитала.
3. рентабельность продукции=прибыль от реализации/выручка от реализации (12)
Показывает долю прибыли в каждом рубле выручки от реализации
4. рентабельность основной деятельности=прибыль от реализации/затраты на производство и сбыт (13)
Показывает долю прибыли в затратах
5. рентабельность производства=валовая прибыль/среднегодовая стоимость производственных фондов (14)
показывает эффективность использования предприятием основных и оборотных фондов
6. рентабельность предприятия=прибыль от реализации/среднегодовая стоимость производственных фондов (15)
Предприятие считается рентабельным, если оно в результате реализации продукции возмещает свои издержки и получает прибыль.
Таблица 9.
Показатель
Базис
Отчёт
Темп роста (%)
1. валовая прибыль(тыс.р.)
2. объём реализации(тыс.р.)
3. стоимость основных средств(тыс.р.)
4. стоимость оборотных средств(тыс.р.)
5. стоимость производственных фондов(тыс.р.)
6. прибыль на 1 рубль реализованной продукции и услуг
7. рентабельность производства(%)
8. чистая прибыль(тыс.р.)
9. рентабельность авансированного капитала(%)
10. рентабельность продукции(%)
11. рентабельность основной деятельности(%)
12.рентабельность предприятия(%)
1488
105496
86825
64562
151387
0,014
0,983
892
0,920
9,686
10,724
6,75
23869
145127
66956
89335
156291
0,164
15,272
15687
14,09
17,943
21,866
16,661
1604,099
137,566
77,116
138,371
103,239
1171,429
1553,61
1758,632
1531,52
185,25
203,90
246,83
Произведённые расчёты:
Валовая прибыль
1. Прибыль на 1 рубль реализованной продукции = ------------------------------------ (16)
объём реализации

прибыль на 1 рубль реализованной продукции на начало года=0,014