анализ хозяйственной деятельности мебельного салона.

Введение
Глава 1. Внутрихозяйственные резервы и методы их выявления
Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2. Анализ объема производства и реализации продукции
2.3 Анализ основных фондов и оборотных средств
2.4. Анализ заработной платы
2.5 Анализ себестоимости продукции
2.6 Анализ прибыли
2.7 Анализ рентабельности
Заключение
Список литературы

анализ хозяйственной деятельности мебельного салона.

10868000
11458250
105,43 %
590250
5,43 %
Среднесписочная численность, чел.
110
108
98,18 %
 
-1,82 %
Средняя заработная плата, р.
98800
106094,907
107,38 %
7294,907407
7,38 %
Рабочие
Фонд заработной платы, тыс. р.
8448000
8606250
101,87 %
158250
1,87 %
Среднесписочная численность, чел.
88
85
96,59 %
 
-3,41 %
Средняя заработная плата, р.
96000
101250
105,47 %
5250
5,47 %
Служащие
Фонд заработной штаты, тыс. р.
2420000
2852000
117,85 %
432000
17,85 %
Среднесписочная численность, чел.
22
23
104,55 %
 
4,55 %
Средняя заработная плата, р.
110000
124000
112,73 %
14000
12,73 %
Выводы: Несмотря на то, что общая численность и численность рабочих фактически меньше плановой, фонд заработной платы больше планового. Это может свидетельствовать какоб инфляционных процессах, так и о завышенных финансовых требованиях работников.
2.5 Анализ себестоимости продукции
Критерием экономичности текущих затрат торгового предприятия выступает минимизация уровня издержкоемкости его торговой деятельности. Низкий уровень издержкоемкости позволяет торговому предприятию получать определенные конкурентные преимущества. Но издержки не должны влиять на необходимое качество обслуживания. Поэтому основной целью управления издержками обращения на торговом предприятии является оптимизация их суммы и уровня, обеспечивающая достижение предусмотренных объемов товарооборота и прибыли.
Издержки классифицируют:
1) по степени эластичности к объему товарооборота выделяют переменные и постоянные;
2) по степени целесообразности понесенных затрат выделяют полезные и бесполезные издержки обращения;
3) по экономическому содержанию затрачиваемых ресурсов выделяют: материальные расходы; расходы на оплату труда; отчисления на социальные мероприятия; амортизация основных фондов и нематериальных активов; другие расходы;
4) по конкретным видам затрат выделяют отдельные статьи издержек обращения: расходы на перевозку; расходы на оплату труда; расходы на аренду и содержание основных фондов; амортизационные отчисления; износ и содержание МБП; расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд; расходы на хранение; подсортировку, обработку, упаковку; расходы на рекламу; проценты за кредит; потери товаров в пределах норм естественной убыли; расходы на тару; отчисления на социальные мероприятия; расходы на обязательное страхование имущества, прочие расходы.
Процесс управления издержками обращения на предприятиях торговли связан с изучением факторов, влияющих на их формирование. Факторы принято разделять на две группы: зависящие от конкретного торгового предприятия (внутренние факторы), не зависящие от деятельности торгового предприятия (внешние факторы).
Внутренние факторы:
— объем товарооборота. При увеличении товарооборота происходит рост переменных издержек. Но постоянные издержки на определенном уровне резко возрастают. Это связано с вовлечением дополнительных ресурсов для обеспечения прироста продаж;
— состав товарооборота – различные виды товарооборота (розничный, мелкооптовый, оптовый) имеют разный уровень издежкоемкости;
— групповая структура товарооборота. Разным группам товаров присущ различный уровень издержкоемкости;
— скорость обращения товаров – чем ниже период обращения товаров, тем ниже издержки на хранение;
— уровень производительности труда работников;
— состояние используемых основных фондов;
— обеспеченность собственными оборотными средствами.
Внешние факторы:
— темпы инфляции в стране;
— уровень развития отдельных сегментов потребительского рынка;
— изменение уровня государственных арендных ставок;
— изменение видов ставок налоговых платежей, входящих в состав издержек обращения.
Учет этих факторов позволяет эффективно управлять издержками обращения торгового предприятия.
На первой стадии анализа издержек обращения рассматриваются динамика общей суммы и уровней издержек обращения в предплановом периоде, определяются темпы изменения этих показателей, рассчитываются показатели абсолютной и относительной экономии издержек обращения или их перерасхода по отношению к предшествующему периоду.
Абсолютное отклонение издержек представляет собой разницей между фактической и плановой их суммой. Относительное отклонение издержек обращения рассчитывается по формуле:
Эио=РФ*(Уип-Уиф)/100; Пио=РФ*(Уиф-Уип)/100
Где Эио – сумма относительной экономии издержек обращения на предприятии (если фактический уровень издержкоемкости ниже планового);
Пио – сумма относительного перерасхода издержек обращения на предприятии (если если фактический уровень издержкоемкости выше планового);
Рф – фактический объем продаж;
Уип – плановый уровень издержкоемкости;
Уиф – фактический уровень издержкоемкости в рассматриваемом периоде, в %.
Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице 6.
Таблица 6
Затраты (тыс. руб)
Постоянные издержки
2004 г
2005 г. план
2005 г. факт
1. Аренда офис
272,6147
454,0649
486,6751
2. Аренда склад
327,1376
544,8779
584,0101
3. З/плата основного персонала
862,5529
1436,661
1539,84
4. Телефон
56,31129
81,78617
81,95609
5. Ремонт оф. техники
21,26395
46,133
47,11015
Переменные издержки
1. ГСМ и ремонт
58,01241
94,71794
99,02865
3. Бумага и расходные материалы
55,6134
94,62713
94,60964
4. Зарплата агентов
166,1641
297,4125
227,764
5. Прочие
25,1896
93,719
49,44619
Абсолютная сумма издержек
1844,86
3144
3210,44
Уио — относительный уровень издержек обращения
11,09 %
12,91 %
21,14 %
Уровень издержкоемкости
2,6507039
1,8895363
1,2581697
Уровень издержкоотдачи
0,3772583
0,5292304
0,7948054
Рентабельность издержек
89,7 %
29,1 %
–21,4 %
Для того, чтобы затраты по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль продукции, используя формулу:
.
Таблица 7.
Затраты на 1 рубль продукции.
Статьи затрат
2005
2004 г
план
факт г
1. Аренда офис
0,142
0,126
0,135
2. Аренда склад
0,170
0,151
0,162
3. З/плата основного персонала
0,448
0,399
0,427
4. Телефон
0,029
0,022
0,023
5. Ремонт оф. техники
0,011
0,013
0,013
6. ГСМ и ремонт
0,030
0,026
0,027
7. Бумага и расходные материалы
0,029
0,026
0,026
8. Зарплата агентов
0,086
0,082
0,063
9. Прочие
0,013
0,026
0,014
Итого
0,959
0,872
0,891
Выводы: Как показывают данные таблицы 7, относительные издержки снизились практически по всем видам издержек. Однако существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения затрат на оплату персонала, затрат на оплату телефона, ГСМ и ремонта.
2.6 Анализ прибыли
Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы учредителей предприятия и интересы отдельных работников. Объектом распределения является налогооблагаемая прибыль. Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политики.
Механизм воздействия финансов на эффективность ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных си. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояние производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли предприятие вправе самостоятельно определить способ распределения чистой прибыли.
Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом.
Данный анализ также проведем способом ценных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 9.
Таблица 8.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб.
Показатель
План
План, пересчитанный на фактический объем продаж
Факт
Выручка от продажи товаров
3514
3598,8
3603,1
Себестоимость проданных товаров
3144
3207,8
3210,44
Прибыль от продаж
370
391,0
392,66
Таблица9.
Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.
Показа-тель
Условия расчета
Алгоритм расчета
Объем реали-зации
Структура товарной продукции
Цена
Себесто-имость
План
План
План
План
План
Впл — Спл
Усл1
Факт
План
План
План
Ппл * Крп
Усл2
Факт
Факт
План
План
Вусл — Сусл
Усл3
Факт
Факт
Факт
План
Вф — Пусл
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт
Вф — Пф
где Впл, Вф, Вусл — выручка от продаж без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная;
Спл, Сф, Сусл — себестоимость;
П - прибыль;
Крп - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.
1. Ппл = 370 тыс. руб.
2. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (Кпр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:
%.
3. тыс. руб.
4. тыс. руб.
5. тыс. руб.
6. тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет:
— объема реализации продукции:
тыс. руб.;
— структуры товарной продукции:
тыс. руб.;
— средних цен реализации:
тыс. руб.;
— себестоимости реализованной продукции:
тыс. руб.
Баланс факторов:
тыс. руб.
Выводы:
Результаты расчетов показывают, что план по прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продаж (на 13,6 тыс. руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 7,4 тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 4,3 тыс. руб.
Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение себестоимости продукции, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 2,64 тыс. руб.
Здесь также следует отметить, что положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема продаваемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно характеризует деятельность предприятия.
2.7 Анализ рентабельности
Для проведения анализа рентабельности деятельности ООО «Три кита», сформируем таблицу с необходимыми данными.
Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял 828,42 тыс. руб., а на конец года — 1059,9 тыс. руб. Средняя сумма капитала, используемая в формуле рентабельности составит:
тыс. руб.
Однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментные значения показателей капитала. По этой причине, а также по причине отсутствия у нас информации о сумме капитала на начало 2004 г., мы использовали одномоментное значение капитала за 2004 г. — на конец года.
Таблица 7.
Исходные данные для анализа рентабельности деятельности предприятия.
Показатель