Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных межбанковских депозитов.

Введение……………………………………………………………………..стр.3
1.Учет полученных межбанковских кредитов…………………………стр.5
2. Учет привлеченных межбанковских депозитов……………………стр.11
3.Перспективы развития межбанковских расчетов…………………..стр.19
Заключение…………………………………………………………………стр.23
Список использованной литературы…………………………………...стр.26

Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных межбанковских депозитов.

Вклад (депозит) - денежные средства в наличной или безналичной формах, переданные в банк для хранения собственником на определенных условиях. Цели депозитных операций сводятся к соблюдению коммерческих интересов банка или к увеличению ликвидности баланса банка.
В основе депозитных операций лежит шесть правил:
- депозитные операции организуются таким образом, чтобы содействовать банковской прибыли или созданию условий для получения ее в будущем;
- в процессе организации депозитных операций следует обеспечить разнообразие депозитных операций и сочетание различных форм депозитов;
- при осуществлении банковских операций необходимо обеспечить взаимосвязь и взаимосогласованность между депозитными операциями и операциями по выдаче ссуд по срокам и по суммам;
- особое внимание следует уделять срочным депозитам, которые в наибольшей степени поддерживают ликвидность баланса банка;
- банк должен стремиться к тому, чтобы резервы свободных средств на депозитных счетах были минимальными;
банк должен принимать меры к развитию и расширению банковских услуг, улучшению качества обслуживания клиентов, что способствует привлечению депозитов. (№8,стр.160)
Депозиты имеют много разновидностей
Формы привлечения депозитов: депозиты до востребования (текущие), срочные, сберегательные.
Депозиты до востребования - денежные средства, хранящиеся на счетах банка в течение промежутка времени, установить который в момент поступления средств на счет невозможно.
Различают депозиты физических и юридических лиц. Среди депозитов юридических лиц самым крупным источником привлечения банком ресурсов в свой оборот являются средства клиентов на расчетных (текущих) счетах и на счетах банков-корреспондентов. По своей экономической сути эти счета – депозиты до востребования. Средства с этих счетов могут быть изъяты, переведены на счет другого лица без каких-либо ограничений (полностью или частично) в любое время по первому требованию их владельцев. По этой причине банк уплачивает по счетам до востребования минимальные процентные ставки. Режим работы данных счетов регулируется соответственно договором корреспондентского счета. На этих счетах оседают временно свободные средства хозяйствующих субъектов, бюджетов и бюджетных организаций, а также банков-корреспондентов по совершении операций, связанных с обслуживанием их деятельности. Так, на расчетных счетах юридических лиц отражаются поступающая в их адрес от контрагентов выручка от реализации товаров, работ, услуг, доходы от внереализационных операций, суммы полученных от банков кредитов, а также расходование этих средств на платежи поставщикам, уплату налогов в бюджеты разного уровня, перечисления в различные внебюджетные фонды, выплаты заработной платы, погашения банковских кредитов и т.д. Остатки средств на расчетных (текущих) счетах юридических лиц и корреспондентских счетах банков- корреспондентов являются подвижными, что заставляет коммерческие банки в целях сохранения своей ликвидности при выполнении требований владельцев этих счетов постоянно держать на достаточном уровне свои высоколиквидные активы (денежные средства в кассе банка и на корреспондентском счете в РКЦ Банка России, в государственных ценных бумагах и т. п.). Вместе с тем юридические лица могут устойчивую величину своих временно свободных денежных средств разместить в банке на счетах срочных депозитов.
Срочные депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный срок. В зависимости от срока размещения различают депозиты на срок 1,3 месяца, от 3 до 6 месяцев, от 6 месяцев до 1 года и свыше года. Внесение средств на срочный депозит оформляется специальным договором – договором банковского вклада (депозита). Срочный депозит для клиента банка является не только потенциальными деньгами, но и капиталом. Он приносит своему владельцу определенный доход в виде процента, величина которого фиксируется в договоре и варьируется в зависимости от срока депозита (чем больше срок хранения вклада, тем выше процентная ставка по нему). Со срочного депозита клиент банка может получить свои средства только по истечению его срока (вместе с причитающимися процентами).
Депозит выгоден не только вкладчику, но и банку. Множество депозитов способно создать банку ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйства. Разница в процентах по депозитам и процентах, получаемых от заемщиков капитала, есть вознаграждение банку за проведенную им работу по привлечению свободных денежных средств и размещению ссудного капитала. Стремление банков увеличить объемы этого вознаграждения порождает у них желание расширить свою ресурсную базу посредством создания "мнимых вкладов", почвой для появления которых являются счета до востребования.
В основе их классификации имеются такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т. д., однако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада.
Вклады физических лиц (до востребования и срочные) могут привлекать только те коммерческие банки, которые имеют на это специальную лицензию Банка России. Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц выдается коммерческим банкам лишь после двух лет их успешной и устойчивой работы на рынке банковских услуг. Вклады физических лиц оформляются договором вклада, который в соответствии с Гражданским кодексом РФ признается публичным договором. Эти вклады (независимо от их вида), как правило, удостоверяются сберегательной книжкой (или книжкой денежного вклада), которая может быть именной или на предъявителя и признается ценной бумагой. Вклады граждан должны возвращаться им по их первому требованию. Условие договора, предусматривающее отказ гражданина от получения своего вклада по первому требованию, считается ничтожным. Если вклад был срочным, то при достаточном его изъятии вкладчиком в договоре должна предусматриваться возможность выплаты ему процентов по этому срочному вкладу на уровне ставки по вкладам до востребования.
Во многих коммерческих банках открываются накопительные вклады. Это вклады, по которым допускается делать дополнительные взносы, что отличает их от обычных срочных счетов, не предусматривающих возможности изменения суммы вклада в течении действия договора. Дополнительные взносы обычно ниже минимальной величины первоначального взноса или они не ограничиваются. Срок размещения накопительных счетов обычно соответствует срокам обычных срочных вкладов или несколько превышает их. Ставки по ним гораздо выше, чем по счетам до востребования и тяготеют к классическим срочным вкладам. Из-за наличия дополнительных взносов остаток накопительного счета является переменным и различные суммы вклада хранятся в разные отрезки времени. Поэтому ставка по накопительным счетам несколько ниже ставки по срочным соответствующего срока. По этой же причине по накопительным вкладам отсутствует зависимость процентной ставки от суммы вклада.
Достаточно популярными в банковской практике являются целевые вклады.
Целевые вклады – это вклады, использование которых оговаривается заранее (на стадии открытия счета), либо их открытие само является условием для совершения других сделок (например, получение кредита).
В качестве примера можно привести целевые жилищные сбережения, вклады, связанные с финансированием предпринимательской деятельности, хозяйственным обустройством. Они могут быть открыты для приобретения товаров длительного пользования (чаще всего автомобиля), для оказания помощи детям. Срок их размещения существенно превышает срок обычных срочных счетов, а для создания вкладов используется накопительная схема. Целевой характер сбережений проявляется в том, что банк предоставляет вкладчику ряд специфических услуг, связанных с целью накопления.
Ряд банков принимают «жилищные вклады», главным назначением которых является накопление средств для первоначального взноса на приобретение жилья. Когда необходимая сумма собрана, банк предоставляет вкладчику жилищный кредит, льготность условий которого часто зависит от того, насколько ставка по накопительному жилищному вкладу отличалась от среднерыночной.
Банки, принимающие целевые вклады на автомобили, имеют договорные отношения с торговыми фирмами, которые осуществляют поставку автомобилей для вкладчиков.
Разновидность срочных депозитов юридических и физических лиц – банковские сертификаты и банковские векселя, которые являются собственными долговыми обязательствами банка.
Сберегательный (депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Депозитный сертификат может быть выдан только юридическим лицам, а сберегательный – только физическим лицам. Их владельцами могут быть резиденты и нерезиденты.
Банковские сертификаты не могут использоваться как средство платежа в расчетах за товары и услуги, они выполняют лишь функцию средства накопления. По истечении срока действия сертификата его владельцу или держателю (при наличии цессии) банк возвращает сумму вклада и выплачивает доход исходя из величины процентной ставки, установленной условиями выпуска сертификатов, сроков и суммы вклада, внесенный на отдельный банковский счет.
Банковский вексель – это ценная бумага, содержащая безусловное долговое обязательство векселедателя (банка) об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте в указанный срок. Выпуск и обращение векселей (в том числе банковских) регулируется Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 11 марта 1997 г. №48-ФЗ «О переводном и простом векселе».
Банковские векселя являются, во-первых, высоколиквидным средством обращения, так как могут передаваться по индоссаменту; во- вторых, выступают средством платежа в расчетах за товары и услуги между юридическими и физическими лицами; в- третьих, высокодоходным средством накопления; в- четвертых, могут служить предметом залога при оформлении клиентами кредитов в других банках. Поэтому вложения клиентами своих свободных средств в банковские векселя является для них очень привлекательным и выгодным делом, а для банков - устойчивым и самостоятельно регулируемым ресурсом срочного характера в целях последующего размещения в банковские активы (кредиты, валюту). Банкам не запрещено выпускать и валютные векселя, что способствует аккумуляции кредитных ресурсов в иностранной валюте.
Депозитарные операции банков - это операции, проводимые в рамках осуществления ими депозитарной деятельности, под которой понимается оказание услуг по хранению ценных бумаг (или их сертификатов) и учету и переходу прав на ценные бумаги. Объектами депозитарной деятельности банков являются как эмиссионные ценные бумаги (акции, облигации, жилищные сертификаты), так и неэмиссионные (векселя, чеки, варранты).
Действующий план счетов бухгалтерского учета предусматривает для отражения в балансе банка срочных и сберегательных вкладов следующие счета:
Счет 55/1 – «Вклады граждан»
Счет 55/3 – «Вклады и депозиты государственных предприятий и организаций»
Счет 55/4 – «Вклады коммерческих предприятий»
Сумма вклада может быть внесена в кассу банка наличными или переведена со счета до востребования, открытого вкладчику в этом же банке или в другом кредитном учреждении. В зависимости от способа образования вклада данная операция найдет разное отражение в бухгалтерском учете.
При взносе вклада наличными в кассу банка совершаются следующие бухгалтерские проводки:
Д - т 50сч «Касса»
К - т 55/1 (55/3, 55/4)
Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования, то проводки имеют вид:
Д - т счета клиента до востребования (расчетный, текущий счет)
К - т 55/1 (55/3, 55/4)
Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:
Д - т 58 «Счета коммерческих банков или других кредитных учреждений»
К - т 55/1 (55/3, 55/4)
Выпуск банком депозитных сертификатов в обращение отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Д – т - счет клиента
К – т – 95 «Обращаемые на рынке долговые обязательства»
Начисление процентов отражается проводкой:
Д – т – 81/2 «Операционные и разные расходы»
К - т - 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»
При предъявлении депозитных сертификатов к оплате:
Д - т – 95 «Обращаемые на рынке долговые обязательства»
К - т - счет клиента
Расходы, связанные с выпуском депозитных сертификатов (комиссия за посредничество, издательские и типографские расходы) относятся на счет 97.
Операции по продаже сберегательных сертификатов населению за наличные деньги отражаются следующими проводками:
Д - т - 50 «Касса»
К - т – 95 «Обращаемые на рынке долговые обязательства».
Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и поставлена в зависимость от конъюнктуры денежного рынка. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады (депозиты) зависит в значительной степени от клиентов (вкладчиков), а не самого банка. И тем не менее конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

Перспективы развития межбанковских расчетов
В современных условиях значительно возрастает роль коммерческих банков по финансированию российской экономики на новой технологической базе. Крупные банки осуществляют на практике перелив капитала в более выгодные, перспективные отрасли, неся непосредственную ответственность за свой выбор. Финансирование долгосрочных инвестиционных программ предполагает осуществление анализа и контроля текущей деятельности предприятий со стороны банков, однако далеко не все предприятия готовы к этому. Там, где это происходит, банки становятся непосредственными активными участниками разработки стратегии и финансового обеспечения инновационной деятельности предприятий и научных организаций в рамках новых организационных структур.
Эффективное функционирование платежной системы требует совершенствования технологии расчетов. Поэтому создаются различные системы расчетов. Например, клиринговые системы крупных коммерческих банков с широкой сетью филиалов и отделений, или жиросистемы в форме акционерных обществ, созданных банками – участниками расчетов, включая центральные банки. Расчеты проводятся и через сеть банков корреспондентов, когда между банками устанавливаются взаимные отношения, предусматривающие открытие корреспондентских счетов. Централизация платежей в банках способствует уменьшению издержек обращения, а для ускорения расчетов и повышения надежности платежей внедряются электронные системы расчетов. (№ 2,стр.257).
Банки всегда искали способы и средства для снижения количества наличных и чеков, чтобы уменьшить объемы используемых денег и документов. Хранение и использование наличных требует больших затрат, и всегда существует определенный риск, когда приходится держать крупные суммы денег в помещениях и перевозить их из банка в банк. Оказалось, что решением проблемы является использование электронных устройств для перевода денежных средств. В 1990-х годах произошло быстрое распространение пластиковых карточек.
Привлечение (размещение) свободных ресурсов может происходить не напрямую (продавец – покупатель), а при участии посредника. В его качестве могут выступать: сами банки, брокерские конторы, фондовые биржи, финансовые дома, кредитные магазины. Среди наиболее крупных посредников следует выделить: Московскую центральную фондовую биржу, межбанковское объединение « Оргбанк », Межбанковский финансовый дом, Кредитный магазин Московской инвестиционной биржи. Именно эти организации задают тон на межбанковском рынке кредитных ресурсов. Однако в каждом отдельном регионе условия межбанковского кредита имеют свою специфику в зависимости от степени развития финансовых и хозяйственных связей в этом регионе. Как правило, наиболее дорогие кредиты в центральных районах России, а менее дорогие – в удаленных от центра районах.
На фондовом рынке распределение кредитных ресурсов осуществляется посредством аукциона, причем каждый из посредников устанавливает свои правила по проведению торгов. Пионером развития аукционной купли-продажи кредитных ресурсов выступает Московская центральная фондовая биржа, и ее правила по размещению денежных ресурсов были взяты за основу другими крупными посредниками по рынку межбанковских кредитов. Исходя из правил продажа ресурсов может осуществляться как юридическими, так и физическими лицами. Однако в качестве заемщика могут выступать только банки или другие финансово-кредитные учреждения, которым в соответствии с законом предоставлено право принимать вклады.
Крупнейшим посредником является Межбанковский финансовый дом (МФД). Это акционерное общество, которое создали крупнейшие банки Москвы и Российский банковский союз. Эта организация претендует на роль ведущего лидера на рынке кредитных ресурсов. Согласно его уставу участниками торгов могут быть все коммерческие структур, что касается банков, то к участию в аукционе принимаются прежде всего свои акционеры. В то же время акционерам МФД может быть запрещено участвовать в аукционе, если экономические нормативы деятельности банка не отвечают параметрам, установленным МФД, более жестким, чем нормативы, разработанные Центральным банком России. МФД создал свой центр расчетов, что упрощает перевод денег из одного банка в другой.
В последние годы широкое распространение получило ипотечное кредитование – банковское кредитование под залог недвижимости. Стали создаваться банки, специализирующиеся на предоставлении ипотечных кредитов.
Ипотечное кредитование имеет следующие особенности:
это кредит под строго определенный залог;
большинство ипотечных кредитов имеет строго целевое назначение – они используются в основном для постройки и перепланирования жилых и производственных помещений, а также освоения земельных участков. Главное достоинство ипотечного кредитования является то, что залогом для его предоставления может служить именно та недвижимость, на покупку которой он берется;