Основные средства организации

ВВЕДЕНИЕ
1. Особенности учетного процесса основных средств
2. Новое в начисление амортизации основных средств
3. Особенности учета выбытия основных средств
4. Типовые проводки
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список литературы

Основные средства организации

62
Отражено исполнение сторонами обязательств по договору мены.
Бухгалтерская справка-расчет
68
19-1
После исполнения обязательств по договору мены и принятия к учету основных средств предъявлен к вычету НДС по принятым к учету основных средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.
Счет-фактура
Таблица 4.1.5.
Безвозмездное поступление основных средств
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
08-4
98-2
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
08-4
60, 76
Включены в стоимость безвозмездно полученных основных средств расходы на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию.
Договора, Акт приемки-сдачи выполненных работ,
Выписки банка
19-1
60, 76
отражен НДС по основным средствам
Счета-фактуры
01
08-4
Принят к учету объект основных средств.
№ ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств"
60, 76
51, 52, 55
Оплачены оборудование и расходы по его приобретению, услуги сторонних организаций по монтажу, услуги посреднических организаций.
Выписки банка по расчетному счету
68
19-1
Предъявлен к вычету оплаченный НДС по расходам на доставку и доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию.
Счета-фактуры
20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97
02
Начислена амортизация объектов основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
98-2
91-1
Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации.
Бухгалтерская справка-расчет
Таблица 4.1.6.
Поступление основных средств, внесенных учредителями в уставный капитал
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
08-4
75-1
Отражено поступление объектов основных средств, внесенных в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации.
Учредительные документы
08-4
60, 76
Отражены расходы на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны к использованию.
Договора на оказание услуг,
Акт приемки-сдачи выполненных работ
19-1
60, 76
отражен НДС по расходам на доставку основных средств и доведение их до состояния, в котором они пригодны к использованию.
Счет-фактура
01
08-4
Принят к учету объект основных средств.
№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств»
68
19-1
Предъявлен к вычету оплаченный НДС по расходам на доставку и доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, после принятия к учету объектов основных средств.
Счет-фактура.
Таблица 4.1.7.
Учет основных средств, не прошедших государственную регистрацию
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
01
08-4
Введен в эксплуатацию объект основных средств, не прошедший государственную регистрацию
№ ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания сооружения"
20, 23, 25, 26, 29, 91-2
02
Начислена амортизация объектов основных средств, не прошедших государственную регистрацию в установленном порядке (с последующей корректировкой прибыли для целей налогообложения до момента документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию)
Бухгалтерская справка-расчет
Таблица 4.1.8.
Учет основных средств, выявленных при инвентаризации
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
01
91-1
Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные объекты основных средств, выявленные при инвентаризации.
Бухгалтерская справка-расчет,
№ ОС-1
Таблица 4.2.1.
Продажа основных средств
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
62
91-1
Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств в сумме, указанной в договоре.
Договор купли-продажи
01 субсчет "Выбытие"
01
Списана первоначальная стоимость объектов основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет,
№ ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)",
№ ОС-4а, № ОС-4б.
02
01 субсчет "Выбытие"
Списана начисленная амортизация.
Бухгалтерская справка-расчет
91-2
01 субсчет "Выбытие"
Списана остаточная стоимость объекта основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
83
84
Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
91-2
Разные счета
Списаны расходы на продажу основных средств.
Договора на оказание услуг,
Акт приемки-сдачи выполненных работ,
Бухгалтерская справка-расчет.
91-2
76
Начислен НДС на стоимость проданного объекта основных средств (учет для целей налогообложения "по оплате").
Счет-фактура
91-2
68
Начислен НДС на стоимость проданного объекта основных средств (учет для целей налогообложения "по отгрузке").
Счет-фактура
51
62
Поступили денежные средства от покупателя.
Выписка банка по расчетному счету
76
68
Начислен НДС к уплате в бюджет (учет для целей налогообложения "по оплате").
Бухгалтерская справка-расчет
Таблица 4.2.2.
Продажа основных средств по договору мены
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
62
91-1
Отражена задолженность покупателя за объект основных средств по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.
Договор мены, отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет
01 субсчет "Выбытие"
01
Списана первоначальная стоимость объектов основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-4б.
02
01 субсчет "Выбытие"
Списана начисленная амортизация.
Бухгалтерская справка-расчет
91-2
01 субсчет "Выбытие"
Списана остаточная стоимость объекта основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
83
84
Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
91-2
Разные счета
Списаны расходы на продажу основных средств.
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет.
91-2
76
Начислен НДС на стоимость проданного объекта основных средств, определенную в соответствии с положениями ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения "по оплате").
Счет-фактура
91-2
68
Начислен НДС на стоимость проданного объекта основных средств, определенную в соответствии с положениями ст.40 НК РФ (учет для целей налогообложения "по отгрузке").
Счет-фактура
08-4, 10, 41
60
Поступили материальный ценности по договору мены по стоимости основных средств, переданных или подлежащих передаче организацией.
Отгрузочные документы поставщика
19-1, 19-3
60
Отражен НДС по полученным ценностям на основании счета-фактуры поставщика.
Счет-фактура
60
62
Исполнены сторонами обязательства по договору мены
Бухгалтерская справка-расчет
68
19-1, 19-3
Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету материальным ценностям после использования обязательств по договору мены.
Счет-фактура
76
68
Начислен к уплате в бюджет НДС после исполнения обязательств по договору мены (учет для целей налогообложения "по оплате").
Счет-фактура,
Бухгалтерская справка-расчет
Таблица 4.2.3.
Безвозмездная передача основных средств
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
01 субсчет "Выбытие"
01
Списана первоначальная стоимость объектов основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет,
№ ОС-4, № ОС-4а,№ ОС-4б.
02
01 субсчет "Выбытие"
Списана начисленная амортизация.
Бухгалтерская справка-расчет
91-2
01 субсчет "Выбытие"
Списана остаточная стоимость объекта основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
83
84
Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
91-2
Разные счета
Списаны расходы по выбытию объекта основных средств.
Договора на оказание услуг,
Акт приемки-сдачи выполненных работ,
Бухгалтерская справка-расчет
91-2
68
Начислен НДС от стоимости объекта основных средств, определенной в соответствии с положениями ст.40 НК РФ
Счет-фактура
Таблица 4.2.4.
Недостача основных средств
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
01 субсчет "Выбытие"
01
Списана первоначальная стоимость объектов основных средств.
№ ОС-4,№ ОС-4а, № ОС-4б, Бухгалтерская справка-расчет.
02
01 субсчет "Выбытие"
Списана начисленная амортизация.
Бухгалтерская справка-расчет
94
01
Списана остаточная стоимость объекта основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
83
84
Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств.
Бухгалтерская справка-расчет
73-2
94
Списаны недостачи на виновных лиц по остаточной стоимости.
№ ИНВ-1 "Инвентаризационная опись основных средств"
№ ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"
73-2
98-4
Отражена разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.
Бухгалтерская справка-расчет
50, 70
73-2
Погашена виновным лицом задолженность по недостачам.
№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость"
98-4
91-1
Разница между остаточной стоимостью недостающих основных средств и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами.
Бухгалтерская справка-расчет
Таблица 4.3.
Амортизация основных средств
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
20
02
Начислена амортизация основных средств в основном производстве.
Аналитические данные,
Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
23
02
Начислена амортизация основных средств во вспомогательном производстве.
Аналитические данные по начислению амортизации,
Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
25
02
Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения.
Аналитические данные по начислению амортизации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
26
02
Начислена амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.
Аналитические данные по начислению амортизации,
Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
29
02
Начислена амортизация основных средств в обслуживающих производствах и хозяйствах.
Аналитические данные по начислению амортизации,
Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
97
02
Начислена амортизация основных средств при осуществлении расходов будущих периодов.
Аналитические данные по начислению амортизации,
Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
91-2
02
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду.
Аналитические данные по начислению амортизации,
Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
Таблица 4.4.
Ремонт основных средств (при наличие подразделения (цеха), осуществляющего работы по ремонту)
Дебет
Кредит
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
23
70
Начислена заработная плата работникам ремонтных служб
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость"
23
69
Начислен единый социальный налог на выплаты работникам ремонтных служб.
№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость"
23
10
Отражено использование материалов и комплектующих для ремонта основных средств.
№ М-8 "Лимитно-заборная карта",№ М-11 "Требование - накладная
23
23
Отражено использование услуг других вспомогательных производств ремонтными службами.
Бухгалтерская справка-расчет
23
60
Отражены услуги сторонних организаций по ремонту основных средств.
Договора на оказание услуг,
Акт приемки-сдачи выполненных работ,
Бухгалтерская справка-расчет