Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2й год на примере предприятия (любое предприятие)

ВВЕДЕНИЕ..........................................................................................стр. 3-4

1. Краткая характеристика предприятия и его деятельности..........стр. 5-7

2. Анализ технико-экономических показателей...............................стр. 8-11

3. Анализ производства и реализации продукции............................стр. 12-18

4. Анализ использования трудовых ресурсов………………….…..стр. 19-25

5. Анализ использования основных фондов……………………….стр. 26-31

6. Анализ эффективности использования оборотных средств
и материально-технического снабжения…………………………...стр. 32-34

7. Анализ затрат на производство и реализацию продукции……..стр. 35-39

8. Анализ прибыльности и рентабельности………………………..стр. 40-42

9. Анализ финансового состояния……………………………….....стр. 43-51

10. Мероприятия по повышению эффективности работы
ООО «Мебель»…………………………………………………….…стр. 52-57


ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………стр. 58-59


Список литературы………………………………………….……….стр. 60

Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2й год на примере предприятия (любое предприятие)

51
м
32
Степанов И.Л.
Среднее спец.
Среднее спец.
14
45
м
33
Степанова А.Д.
Среднее спец.
Высшее
2
40
ж
34
Селезнев А.Л.
Среднее спец.
Среднее спец.
6
28
м
35
Сыч К.Д.
Высшее
Высшее
9
30
м
36
Трефелев П.Л.
Высшее
Высшее
14
39
м
37
Толстой А.А.
Высшее
Высшее
12
38
м
38
Уваров А.Ж.
Высшее
Неполное высшее
1
25
м
39
Удот А.Ж.
Высшее
Высшее
11
37
м
40
Харпов У.Б.
Высшее
Высшее
12
36
м
41
Харламов Т.Д.
Высшее
Высшее
12
39
м
Таблица 4.6.
Фактический и нормативный балансы рабочего времени рабочих
Наименование затрат
обозначение
Баланс рабочего времени
Излишек, мин.
Недостаток, мин.
Фактический
нормативный
мин
%
мин
%
Подготовительно- заключительная работа
ПЗ
60
12,5
55
11,5
5
Оперативная работа
ОП
240
50,0
245
51,0
5
Обслуживание рабочего времени
ОБ
40
8,3
35
7,3
5
Отдых и личные надобности
ОТЛ
40
8,3
30
6,3
10
Нормированные перерывы по орг – тех причинам
ПТ
50
10,4
65
13,5
15
Потери по орг – тех причинам
ПНТ
20
4,2
30
6,3
10
Потери из-за нарушений трудовой дисциплины
ПНД
30
6,3
20
4,2
10
Итого
ТЕМ
480
100
480
100
30
30
5. Анализ использования основных фондов
Средства труда (машины, оборудование, здания, транспортные средства) совместно с предметами труда (сырьем, материалами, полуфабрикатами, топливом) образуют средства производства. Выраженные в стоимостной форме средства производства являются производственными фондами предприятий. Различают основные и оборотные фонды.
Основные производственные фонды представляют собой средства труда, участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при этом свою натуральную форму. Стоимость их переносится на готовую продукцию частями, по мере утраты потребительской стоимости.
Оборотные фонды - это те средства производства, которые целиком потребляются в каждом новом производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы6.
Наряду с производственными существуют непроизводственные основные фонды - имущество социального назначения. Это жилые дома, детские и спортивные учреждения, столовые, находящиеся на балансе предприятий и не оказывающие прямого воздействия на производственный процесс.
Таблица 5.1.
Данные использования площадей на 01.01.2004 г
Вид помещений
Площадь (м2)
норма
факт
Производственные помещения
Цех по нарезке
90
95
Цех по сборке
85
90
Покрасочная
25
23
Сушильная камера
20
21
Складские помещения
140
132
Административные помещения
100
101
ИТОГО
460
462
Исходя из данных таблицы 5.1. на предприятии рационально используется имеющаяся площадь, что еще раз подчеркивает эффективность его функционирования.
Классификация, структура и оценка основных производственных фондов
В зависимости от производственного назначения основные фонды делятся на группы:
- здания - производственные корпуса, склады, конторы, гаражи и т.п.;
- сооружения - дороги, эстакады, ограждения и др. инженерно-строительные конструкции, создающие необходимые условия для осуществления процесса производства;
- передаточные средства - линии электропередач, связи, трубопроводы;
- машины и устройства - силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие устройства и лабораторное оборудование, вычислительная техника;
- транспортные средства - все виды транспортных средств, в т.ч. межзаводские, межцеховые и внутрицеховые;
- инструменты;
- производственный инвентарь и принадлежности;
- хозяйственный инвентарь;
- другие основные фонды7.
Эти группы образуют активную и пассивную части основных производственных фондов. К активной части относятся передаточные устройства, машины и оборудование, к пассивной - здания, сооружения, транспортные средства, которые непосредственно не участвуют в процессе производства, но являются необходимым его условием.
Соотношение между отдельными группами и частями основных производственных фондов характеризует их структуру, имеющую важное значение в организации производства. Наиболее эффективна та структура, где больше удельный вес активной части.
На структуру основных производственных фондов влияют такие факторы, как специализация и концентрация производства, особенности производственного процесса, уровень механизации и автоматизации, географическое размещение предприятия и др.
Основными показателями использования основных производственных фондов являются:
1) коэффициент экстенсивного использования оборудования -определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану;
2) коэффициент сменности работы оборудования - отношение общего количества отработанных машино-дней за сутки к числу установленного оборудования;
3) коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности оборудования к его технической (паспортной) производительности;
4) коэффициент интегрального использования оборудования равен произведению коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности;
5) фондоотдача - показатель выпуска продукции, приходящейся на одну гривню среднегодовой стоимости основных производственных фондов;
6) фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящуюся на каждую гривню выпускаемой продукции. Фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, а фондоемкость - к снижению;
7) фондовооруженность труда определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала предприятия за год8.
Таблица 5.2.
Стоимость и структура основных производственных фондов
на 01.01.2004 г.
№
Вид ОФ
Стоимость ОФ, руб.
Структура ОФ
Первоначальная
Остаточная
Коэффициент износа
Активная часть
Пассивная часть
Руб.
%
Руб.
%
1
Производственные помещения
52 894
42 336
-
85 413
45,8
1.1.
Цех по нарезке
21 954
17 563
20%
17 563
9,4
1.2.
Цех по сборке
20 799
16 639
20%
16 639
8,9
1.3.
Покрасочная
5 315
4 252
20%
4 252
2,3
1.4.
Сушильная камера
4 826
3 882
20%
3 882
2,1
2
Складские помещения
23 184
24 404
5%
24 404
13,1
3
Административные помещения
23 341
18 673
20%
18 673
10,0
4
Оборудование
126 400
101 119
-
101 119
54,2
4.1.
Дерево – обрабатывающий станок
66 263
53 010
20%
53 010
28,4
4.2.
Циркулярная пила
29 688
23 750
20%
23 750
12,8
4.3.
Сборочный конвейер
30 449
24 359
20%
24 359
13,0
ИТОГО
186 532
Разделение на активную и пассивную часть зависит от способа использования. Пассивная часть функционирует «самостоятельно» без воздействия на нее человека, в отличие, например, от станка. 54,2% пассивной части оборудования в общем объеме – показатель в пределах допустимой нормы. Общая характеристика основных средств предприятия отражает не высокий уровень износа.
Производственная мощность предприятия
Производственная мощность предприятия - максимально возможный годовой (суточный, сменный) выпуск продукции (или объем переработки сырья) в номенклатуре и ассортименте при условии наиболее полного использования оборудования и производственных площадей, применения прогрессивной технологии и организации производства. Для измерения производственной мощности используются натуральные и условно-натуральные измерители (тонны, штуки, метры, тысячи условных банок и т.д.)9.
Величина мощности зависит от многих факторов: количества установленного оборудования, технической нормы производительности ведущего оборудования, возможного фонда времени работы оборудования и использования производственных площадей на протяжении года, номенклатуры, ассортимента и качества изготавливаемой продукции.
Таблица 5.3.
Расчет производственной мощности оборудования на 01.01.2004 г.
Расчет мощности оборудования, используемого предприятием в 2003 году
№
Наименование оборудования
Количество (N), шт
Годовой эффективный фонд раб.времени (Фэф), час
Мощность, шт.
1
Циркулярная пила
2
1 657
21 280
2
Дерево – обрабатывающий станок
2
1 432
17 890
3
Сборочный конвейер
1
1453
560
Таблица 5.4.
Расчет мощности оборудования, используемого предприятием в 2004 году
№
Наименование оборудования
Количество (N), шт
Годовой эффективный фонд раб.времени (Фэф), час
Мощность, шт
1
Циркулярная пила
2
1 964
25 500
2
Дерево – обрабатывающий станок
3
1 985
21 468
3
Сборочный конвейер
1
2 005
850
Эффективный годовой фонд времени работы одного станка в часах при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями может быть рассчитан по формуле10:
Fд=[(Fк-Fв) ·tсм -Fппд·1] ·S ·Kp,
Fд=[(366-110)·8-2*1]·1·0,96=1964,1 ч.
Fк – число календарных дней в году;
Fв – количество выходных и праздничных дней в расчетном году;
tсм – продолжительность смены, ч;
Fппд – количество предпраздничных дней (продолжительностью рабочего дня меньше на час);
S – число смен работы оборудования;
Kp - коэффициент, учитывающий время пребывания станка в ремонте.
Fд= ((366-110)*8-2*1)*1*0,97=1 780 часов
Fд= ((366-110)*8-2*1)*1*0,98=1 821 часов
6. Анализ эффективности использования оборотных средств и материально технического снабжения
Оборотные фонды предприятия
Наряду с основными производственными фондами в процессе производства участвуют оборотные производственные фонды.
В состав оборотных фондов включают:
- производственные запасы - сырье, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, быстроизнашивающиеся малоценные инструменты, а также хозяйственный инвентарь;
- незавершенное производство - предметы труда, которые находятся в производстве на разных стадиях обработки в подразделениях предприятия;
- полуфабрикаты собственного изготовления - предметы труда, обработка которых полностью завершена в одном из подразделений предприятия, но подлежащие дальнейшей обработке в других подразделениях предприятия;
- расходы будущих периодов, к которым относятся затраты на подготовку и освоение новой продукции, рационализаторство и изобретательство, а также другие затраты, произведенные в данном периоде, но которые будут включены в себестоимость продукции в последующем периоде11.
Соотношение между отдельными группами, элементами оборотных фондов и общими их объемами, выраженное в долях или процентах, называется структурой оборотных фондов. Она формируется под влиянием ряда факторов: характера и формы организации производства, типа производства, длительности технологического цикла, условий поставок топливно-сырьевых ресурсов и др.
Главным условием формирования и использования оборотных фондов является их нормирование. Нормами расхода считаются максимально допустимые абсолютные величины расхода сырья и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.
Таблица 6.1.
Данные состава и структуры оборотных средств
статья
На начало года
На конец года
изменения
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Производственные запасы
255
42,8
540
48,1
285
112,6/ +12,6
Готовые изделия на складе
131
22,0
211
18,8
80
85,5/ -14,5
Незавершенное производство
46
7,7
90
8,0
44
103,9/ +3,9
Расходы будущих периодов
163
27,4
281
25,0
118
91,2/ -8,8
ИТОГО
594
100,0
1 121
100,0
527
Отмечается увеличение оборотных средств на 527 тыс. руб., в основном за счет увеличения производственных запасов. Положительным является уменьшение % соотношения готовой продукции на складе. Это говорит о налаженном сбыте продукции в 2004 году.
Хранение готовой продукции на складе не только увеличивает расходы, но и негативно влияет на оборачиваемость средств.
Таблица 6.2.
Расчет динамики показателей ликвидности
показатель
На начало года,
На конец,
Изменение
Оборотные активы, тыс.руб.
729
1 512
783
Краткосрочные пассивы, тыс.руб.
473
261
- 212
Чистый оборотный капитал, тыс. руб.
256
1 252
995
Коэффициент текущей ликвидности
1,54
5,80
4,23
Коэффициент общей ликвидности: .
Коэффициент общей ликвидности показывает, в какой степени предприятие способно выполнить краткосрочные обязательства за счет своих оборотных средств или сколько рублей оборотных средств приходиться на 1 рубль краткосрочных обязательств.
Чистый оборотный капитал:
.
Коэффициент чистого оборотного капитала показывает сможет ли фирма погасит свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов.
Значительное увеличение чистого оборотного капитала произошло, во-первых, за счет увеличения в 2004 году оборотных активов на 783 тыс. руб., во вторых за счет уменьшения краткосрочной задолженности на 212 тыс. руб.
7. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Рис. 7.1.. Группировка затрат на производство продукции12.
Среди затрат на производство выделяются следующие элементы:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие затраты.
Рассмотрим эти элементы более подробно.
В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость: приобретаемых со стороны сырья и материалов, а также запчастей для ремонта оборудования; покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; приобретаемых со стороны топлива и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели.
Сумма всех указанных выше затрат на сырье и материалы, израсходованная на выпуск продукции, уменьшается на стоимость возвратных отходов производства.
В элемент "Затраты на оплату труда" входят: затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, а также компенсации в пределах норм, предусмотренных законодательством.
Элемент «Отчисления на социальные нужды» включает обязательные отчисления по установленным законодательством нормам: сумма единого социального налога, взносов в ПФ РФ, в ФСС от несчастных случаев.
В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, определяемая исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части.
К элементу «Прочие затраты» относятся: износ по нематериальным активам; арендная плата; вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; обязательные страховые платежи; проценты по кредитам банков и т.д.
Таким образом, поэлементный анализ себестоимости показывает, каковы конкретно расходы на производство продукции, независимо от их места и непосредственного назначения.
Таблица 7.1.
Структура затрат на производство и реализацию продукции
Элемент затрат
Сумма, тыс. руб.
Структура затрат, %
2003
2004
прирост
2003
2004
прирост
Затраты на материалы
10 464
16 374
5 810
76,7
77,2
100,7
Заработная плата
1 022
1 988
966
7,5
9,3
124,2
ЕСН
393
765
372
2,9
3,6
124,1
Амортизация
4
30
26
0,03
0,12
400
Прочие расходы
1 754
2 050
396
12,9
9,7
75,2
Полная себестоимость в т.ч
13 637
21 207
7 570
-
-
-
Переменные расходы
8 864
14 633
5 769
65,0
69,0
106,2
Постоянные расходы
4 773
6 574
1 801
35,0
31,0
88,6
Таблица 7.2.
Факторный анализ изменения затрат, руб.
затраты
Величина затрат, тыс. руб.
Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции, шт.
Структура
продукции
Переменные затраты, тыс. руб.
Постоянные затраты, тыс.
руб.
По плану на плановый выпуск продукции
7 380 
246
М для кухни
4 796
2 584
2 293
163
М для прихожей
1 490
803
2 050
82
Офисная М
1 332
718
1 914
66
Гостиничная М
1 244
670
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры
10 484
369
М для кухни
7 222
3 260
4 570
245
М для прихожей
3 149
1 421
2 862
123
Офисная М
1 972
890
2 836
99
Гостиничная М
1 954
882
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре
7 642
269
М для кухни
5 265
2 377
2 369
127
М для прихожей
1 632
737
2 118
91
Офисная М
1 459
659
1 977
69
Гостиничная М
1 362
615
Фактические при плановом уровне затрат
12 120
404
М для кухни
7 908
3 569
2 687
191
М для прихожей
13
6
3 425
137
Офисная М
2 455
733
3 016
104
Гостиничная М
2 053
927
фактические
11 477
404
М для кухни
7 908
3 569
3 563
191
М для прихожей
13
6
3 188
137
Офисная М
2 455
733
2 980
104
Гостиничная М
2 053
927
Порядок расчета данных, приведенных в таблице:
1 строка: затраты по плану на плановый выпуск продукции.
Данные о структуре и количестве выпуска товара и его себестоимости приведены в таблице 3.1.
2 строка: Плановая структура. Всего 557 комплектов, из них: кухни – 44,2%,
прихожие – 29,3%, офисная мебель – 14,7%, гостиничная мебель – 11,8%.
Фактически произведено 836 комплектов. Определяем количество следующим
образом: 836*44,2% = 369 комплектов и т.д.
Затем умножаем на фактическую себестоимость единицы продукции.
Себестоимость продукции составила бы 20 751 тыс. руб.
При фактическом объеме и фактической структуре – 21 207 тыс.руб.
(на 456 тыс. руб. больше).
3 строка: Определяем фактическую структуру. Фактическая структура 836
комплектов, из них кухни – 48,3%, прихожие – 22,8%,
офисная мебель – 16,4%, гостиничная – 12,5% .
Плановый уровень- 557 комплектов.
Кухни – 557*48,3%= 269 комплектов и т.д.
Себестоимость продукции составила 14 105 тыс. руб.
При фактической структуре ассортимента – 13 637 тыс. руб.
(на 468 тыс. руб. меньше).
4 строка: Затраты при плановом уровне затрат и
фактическом выпуске и ассортиментной группе. Порядок расчета.
Сначала рассчитываем себестоимость 1 изделия
(плановую, см. таблицу 3.1. например, комплект кухни – 30 000*фактическое количество 404 = 12 120 тыс. руб.).
Затраты были бы меньше только по производству мебели
для прихожей (план – 2 687, факт - 3 563), по остальным позициям больше.
5 строка: Фактические затраты при фактической структуре
выпуска продукции. Данные таблица 3.1.
Таблица 7.3.
Расчет затрат на единицу продукции
затраты
Величина затрат, тыс. руб.
Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции, комплект
Структура
продукции
Переменные затраты, тыс. руб.
Постоянные затраты, тыс. руб.
По плану
7 380
246
М для кухни
20
11
2 293
163
М для прихожей
9
5
2 050
82
Офисная М
16
9
1 914
66
Гостиничная М
19
10
По факту
11 477
404
М для кухни
20
9
3 563
191
М для прихожей
13
6
3 188
137
Офисная М
16
7
2 980
104
Гостиничная М
20
9
8. Анализ прибыли и рентабельности
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:
1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.
3. Анализ уровня среднереализационных цен.
4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.
5. Анализ рентабельности деятельности предприятия.
6. Анализ распределения и использования прибыли.
Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана. В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль. Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Таблица 8.1.
Расчет динамики прибыли и рентабельности
показатель
Ед. изм
Базовый год
Отчетный год
Прирост
Тыс.руб
%
Объем реализации (без НДС)
Тыс. руб
13 945
22 901
8 957
164,2
Себестоимость
Тыс. руб
13 382
20 055
6 673
149,9
Валовая прибыль
Тыс. руб
563
2 846
2 283
505,5
Управленческие расходы
Тыс. руб
724
724
-
Коммерческие расходы
Тыс. руб
255
428
173
168,0
Прибыль от реализации
Тыс. руб
308
1 694
1 386
550,3
Прочие доходы
Тыс. руб
0,3
0,8
0,5
266,7
Прочие расходы
Тыс. руб
11
72
61
645,5
Балансовая прибыль
Тыс. руб
297
1 623
1 326
546,5
Корректировка налогообл. прибыли
Тыс. руб
90,5
64,5
26
71,2
Налогооблагаемая прибыль
Тыс. руб
387,5
1 687,5
1 300
435,5
Налог на прибыль
Тыс. руб
93
405
312
435,4
Чистая прибыль
Тыс. руб
204
1 219
1 015
597,5
Рентабельность реализованной продукции (услуг)
%
2,3
8,0
5,7
28,8
Коэффициент рентабельности реализации
0,0146
0,0532
Коэффициент рентабельности активов
0,000974