Организация финансового планирования на предприятиии

ВВЕДЕНИЕ.
1.ЭТАПЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
2.ПОДСИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.
2.1. ПЕРСПЕКТИВНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
1.2. СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
2.3. КОНТРОЛЬ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ.
3. ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ.
4. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.
4.1. МЕТОД ПРОЦЕНТА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ.
4.2. РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКИЙ МЕТОД.
4.3. МЕТОД БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.
5. ПРИМЕР ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «МЯСОКОМБИНАТ»
5.1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.
5.2.АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
5.3.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА
5.4. СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ, СУЩЕСТВУЮЩАЯ НА ОАО «МЯСОКОМБИНАТ».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

Организация финансового планирования на предприятиии

1597
2167
Товары отгруженные
–
–
-
Дебиторская задолженность (меньше 12 месяцев)
5376
4208
4549
Итого по II группе (А2)
8609
5805
6716
Производственные запасы
11332
6903
13546
Незавершенное производство
276
304
-
Расходы будущих периодов
4
55
86
Итого по III группе (А3)
11612
7262
13632
Текущие активы
1999
2000
2001
Продолжение таблицы 3
Итого текущих активов
21202
15582
21002
Основные средства
45697
43781
30162
Нематериальные активы
151
2
-
Незавершенное строительство
2961
1953
272
Долгосрочные финансовые вложения
113
1293
-
Итого по IV группе (А4)
48922
47029
30434
Четвертая группа не входит в состав текущих активов предприятия. В нее включаются все внеоборотные активы.
Также сгруппируем обязательства предприятия (см. таблицу4).
Таблица 4 – Группировка обязательств по степени ликвидности
В тыс. рублей
Обязательства
2002
2003
2004
Кредиторская задолженность
10780
9730
10147
Итого по I группе (П1)
10780
9730
10147
Краткосрочные кредиты банка
4480
5000
5000
Итого по II группе (П2)
4480
5000
5000
Долгосрочные кредиты банка
2951
2951
2951
Итого по III группе (П3)
2951
2951
2951
Собственный капитал
51913
44930
33338
Итого по IV группе (П4)
51913
44930
33338
Итого обязательств
70124
62611
51436
Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4. Рассмотрим полученные данные (см. таблицу 5).
Из таблицы видно, что баланс ОАО «Мясокомбинат» не абсолютно ликвиден, так как кредиторская задолженность намного превышает имеющиеся на предприятии денежные средства. Это обстоятельство не позволит ОАО «Мясокомбинат» при необходимости рассчитаться по краткосрочным долгам. Хотя данные долги предприятие может погасить другими текущими активами.
Таблица 5 – Соотношение активов и пассивов
В тыс. рублей
Группы
2002
2003
2004
I
981 < 10780
2515 < 9730
654 < 10147
II
8609 > 4480
5805 > 5000
6716 > 5000
III
11612 > 2951
7262 > 2951
1363 > 2951
IV
48922 < 51913
47029 > 44930
30434 < 33338
В остальном баланс предприятия ликвиден. Предприятие является платежеспособным, несмотря на имеющиеся убытки.
Для более полной оценки платежеспособности рассчитаем коэффициент текущей, быстрой и абсолютной ликвидности (см. таблицу 6).
Таблица 6 – Коэффициенты ликвидности
Показатель
2002
2003
2004
Текущей ликвидности
1,97
1,60
1,39
Быстрой ликвидности
0,89
0,86
1,09
Абсолютной ликвидности
0,09
0,26
0,04

Рассчитанные коэффициенты еще раз подтверждают, что ОАО «Мясокомбинат» платежеспособно (в 2004 году текущие активы на 139 процентов покрывают обязательства предприятия). Недостатком является отсутствие у предприятия наличных средств, то есть расчеты по обязательствам возможны лишь при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
5.3.Анализ финансовой структуры баланса
Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальной структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем больше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше защита кредиторов от убытков, следовательно, меньше риск потери. В связи с этим важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, являются коэффициент финансовой автономии, коэффициент финансовой зависимости и коэффициент финансового риска (см. таблицу 7).
Таблица 7 – Структура пассивов
Показатель
2002
2003
2004
Финансовой автономии
74,0
71,8
64,8
Финансовой зависимости
26,0
28,2
35,2
Финансового риска
0,35
0,39
0,54
Данные таблицы показывают устойчивость финансового состояния ОАО «Мясокомбинат». Собственный капитал предприятия превышает 65 процентов имеющихся активов. То есть, ОАО «Мясокомбинат» абсолютно не зависимо от внешних инвесторов, может функционировать самостоятельно.
Размещение средств предприятия также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько не находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Проанализируем активы предприятия (см. таблицу 8).
Показатель
2002
2003
2004
Общая сумма активов, тыс. рублей
70124
62611
51436
В т.ч.: Основной капитал
48922
47029
30434
Оборотный капитал
21202
15582
21002
Удельный вес в общей сумме, процентов:
Основного капитала
69,8
75,1
59,2
Оборотного капитала
30,2
24,9
40,8
Приходится оборотного капитала на рубль основного, рублей
0,43
0,33
0,69
Таблица 8 – Структура активов
Данные таблицы позволяют сделать вывод, что доля основного капитала в активе баланса уменьшается. При этом оборотный капитал увеличивается, вследствие чего ускоряется оборачиваемость. Хотя удельный вес оборотного капитала все еще низок. В 2004 году увеличился спрос на продукцию, если эта тенденция сохраниться, то в скором времени оборотный капитал превысит основной, что приведет к более эффективной работе предприятия.
5.4. Система финансового планирования, существующая на ОАО «Мясокомбинат».
Анализ финансового состояния ОАО «Мясокомбинат» показал, что деятельность предприятия нестабильна, т.к. данные бухгалтерского баланса ежегодно изменяются. Все денежные средства предприятия и дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую. Однако предприятие имеет большие обязательства. Предприятие мало зависимо от заёмных средств, то есть достаточно автономно.
Нестабильность потребительского рынка страны, в том числе и рынка мясной продукции, вызвано неэффективностью действия структур хозяйственного механизма, разбалансированностью хозяйственных связей, что приводит к необходимости построения новой его модели, которая бы способствовала повышению экономической эффективности производства.
В ОАО «Мясокомбинат» финансовым планированием деятельности занимается планово-экономический отдел. Экономист составляет общие планы производства продукции по ассортименту и ведёт учёт затрат, относимых на себестоимость продукции. Экономическая сущность системы планирования, существующей в ОАО «Мясокомбинат», сводится к тому, что на основе заключённых договоров составляются планы производства продукции по каждому цеху. Далее эти планы сводятся в общий план производства продукции и рассчитывается себестоимость каждого вида производимой продукции.
Финансовый план предприятия является важной частью экономического и социального развития, т.к. он базируется на его показателях, обеспечивает взаимное согласование его элементов, а также контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, способствует мобилизации и правильному направлению средств на дальнейшее развитие предприятия.
Цели составления финансового плана:
- финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия;
- определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования;
- контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью.
Рассмотренные выше цели финансового планирования решаются через подготовку:
- отчёта о прибылях и убытках;
- отчёта о движении денежных средств;
- прогнозного баланса.
Для составления отчёта о прибылях и убытках составим ещё ряд расчётных таблиц.
Таблица 9 – Расчёт среднегодовой стоимости имущества
Показатели
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
2005год
Основные средства по первоначальной стоимости
61813,2
30162,0
25637,7
21792,1
18523,3
Амортизация
31651,2
4524,3
3845,6
3268,8
2778,5
Остаточная стоимость основных средств
301620,0
25637,7
21792,1
18523,3
15744,8
МБП
284,4
284,4
284,4
284,4
284,4
Запасы
15328,2
15328,2
15328,2
15328,2
15328,2
Затраты
358
358
358
358
358
Стоимость имущества
предприятия
46132,6
46132,6
37762,7
34493,9
31715,4
Среднегодовая стоимость имущества
10967,6
20888,9
29921,1
38197,2
Таблица 10 – Расчёт среднегодовой стоимости льготируемого имущества
Показатели
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
2005 год
Основные средства по
первоначальной стоимости
37070,6
24958,6
22961,9
21125,0
19435,0
Амортизация
12112,0
1996,7
1836,9
1690,0
1554,8
Остаточная стоимость основных средств
24958,6
22961,9
21125,0
19435,0
17880,2
Среднегодовая стоимость
основных средств
5990,1
11500,9
16570,9
21235,3
Таблица 11 – Расчёт налога на имущество
Показатели
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Среднегодовая стоимость
имущества
10967,6
20888,9
29921,1
38197,2
Среднегодовая стоимость
льготируемого имущества
5990,1
11500,9
16570,9
21235,3
Налогооблагаемая база
4977,5
9388,0
13350,2
16961,9
Ставка налога, процентов
2
2
2
2
Сумма налога
99,6
187,8
267,0
339,2
Начислено в бюджет
-
99,6
187,8
267,0
Причитается к уплате в бюджет
(налог на имущество)
99,6
88,2
79,2
72,2
Данные вышеизложенных таблиц составляются на основе данных 2004 года.
При составлении отчёта о прибылях и убытках данные для показателя «выручка от реализации» берём из сметы продаж, для показателя «себестоимость продукции» из сметы себестоимость валовой продукции. По строке «Управленческие расходы» отражаются расходы на содержание аппарата управления из сметы общехозяйственных расходов. Отчёт о прибылях и убытках рассчитывается с нарастающим итогом (см. таблицу 12).
Таблица 12 – Отчёт о прибылях и убытках на 2005 год
В рублях
Показатели
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
1
2
3
4
5
Выручка от реализации
30002675
60005350
90008025
120010700
Себестоимость продукции
22092482
44151423
66225277
88319245
Валовая прибыль
7910193
15853927
23782748
31691455
Управленческие расходы
5718007
11436014
17344475
23273795
Прибыль от продаж
2192186
4417913
6438273
8417660
Прочие операционные расходы:
- налог на имущество
99600
187800
267000
339200
1
2
3
4
5
- налог на содержание милиции
834,0
1668,0
2502,0
3336,0
- покупная стоимость прочих
материальных ценностей
261300
522600
783900
1045200
- амортизация арендованных
основных фондов
203800
407600
611400
815200
Проценты к уплате
178800
357600
536400
715200
Прочие операционные доходы:
- реализация прочих материальных
ценностей
404000
808000
1212000
1616000
- арендная плата
237000
474000
711000
948000
- положительная курсовая разница
3000
6000
9000
12000
Внереализационные расходы:
- отрицательная курсовая разница
63000
126000
189000
252000
- пошлина нотариальная по
оформлению кредита
6000
12000
18000
24000
- убытки от списания незавершённого
строительства
54000
108000
162000
216000
- убытки прошлых лет
2250
4500
6750
9000
- убытки от списания основных
средств
2250
4500
6750
9000
- убытки от списания дебиторской
задолженности
89500
179000
268500
358000
Внереализационные доходы:
- прибыль прошлых лет
14000
28000
42000
56000
Прибыль до налогообложения
1888852
3822645
5560071
7263524
Налог на прибыль
661098
1337925
1946024
2542233
Чистая прибыль
1227754
2484720
3614047
4721291
Полученные финансовые результаты показывают, что в 2005 году предприятие получит чистую прибыль в размере 4,7 миллиона рублей.
Следующим этапом финансового плана является составление отчёта о движении денежных средств. Он содержит в себе информацию о будущих наличных поступлениях и выплатах предприятия. За приобретаемые у поставщиков сырьё и материалы ОАО «Мясокомбинат» ежегодно в отделении Сбербанка 8636 г. Благовещенска берёт краткосрочный кредит (на срок, не более 1 года). В конце года комбинат, по возможности, старается полностью рассчитаться со Сбербанком за предоставленный кредит и по процентам к нему.
В 2005 году планируется увеличение дебиторской задолженности, т.к. на этот год были заключены договора, в основном, с неплатёжными предприятиями («Благовещенская таможня», ОРС «Талаканский», ООО «Фауст-партнёр»). К тому же на предприятии в течение двух лет числится дебиторская задолженность Белогорской ТЭХПД. В своё время между ОАО «Мясокомбинат» и Белогорской ТЭХПД был заключён договор, согласно которому ОАО «Мясокомбинат» поставил большую партию своей продукции в размере 136 тысяч рублей, а Белогорская ТЭХПД, в свою очередь, не оказала услуги по транспортировке грузов.
С персоналом организации ОАО «Мясокомбинат» рассчитывается постоянно и в полном объёме. Задержек по выдаче заработной платы нет. Расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами проводятся при наличии средств в кассе или на расчётном счёте предприятия. На основании графика о движении денежных средств составляется отчёт о движении денежных средств (см. таблицу 13).
Таблица 13 – Отчёт о движении денежных средств
В тыс. р.
Показатели
Остаток на начало года
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
1
2
3
4
5
6
Остаток денежных средств на начало года
234
Поступило денежных средств, всего
4549
34471,6
25894,1
29051,7
27468,2
выручка от реализации
14471,6
25894,1
29051,7
27418,2
кредиты полученные
20000,0
-
-
-
1
2
3
4
5
6
Направлено денежных средств всего
10147
24870,1
22081,8
34238,1
30145,3
на оплату материалов
8354
20000,0
17162,7
19480,0
16371,1
на оплату труда
681
2581,1
2912,5
2567,5
2582,2
во внебюджетные