Значение учет собственного капитала в бухгалтерской отчетности

Эффективное управление собственным капиталом. Проделан анализ динамики капитала на основе предприятия. Работа защищена на 5, ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 Значение учет собственного капитала в бухгалтерской отчетности.
2. Учет капитала и анализ эффективности его использования.
2.1 Краткая характеристика АОА «Клант».
2.2 Порядок и методика составления отчета об изменениях капитала в организации.
2.3 Методика эффективности использования собственного капитала на
предприятии
2.3 Анализ динамики капитала ОАО «Клант»
3 Анализ эффективноcти использования собственного капитал ОАО «Клант»
Заключение
Приложения

Первоначальное вложения осуществляется при формирования уставного капитала –
имущества и денежных средств, позволяющих приступить к реализации проекта,
лежащего в основе учреждения предприятия. Уставный капитал, отражаемый в
балансе, является минимальным авансированным капиталом для создания и начала
работы предприятия, иначе его можно назвать стартовым капиталом. Величина
формируемого капитала определяется, как правило, возможностями собственников
– учредителей и необходимыми условиями для осуществления ` данного
вида бизнеса.

Величина и динамика их не имеют ничего общего соспособностью организации к развитию и самофинансированию. В этом состоит ихпринципиальное отличие от резервов, накопленных организацией и составляющихее капитал.В числе первых наибольшее распространение получил резерв посомнительным долгам. Он может создаваться при учете реализацииготовой продукции по моменту отгрузки. Образуется резерв за счетприбыли по результатом инвентаризации в конце квартала дебиторскойзадолженности и установления такой, которая не погашена в срок и необеспечена гарантиями.Формирование этого резерва в бухгалтерском учете отражают следующей записью:Д 99 \ К 63, субсчет 1После истечения срока исковой давности дебиторская задолженность, атакже другие долги, нереальные для взыскания, должны списываться порешению руководителя организации за счет средств этого резерва.Списание оформляют бухгалтерской проводкой:Д 63, субсчет 1 \ К 76, 62 и др.Если до конца года, следующего за годом создания резерва посомнительному долгу, резерв в какой либо части не будет использован, тонеизрасходованные суммы надо присоединить к прибыли соответствующегогода, оформляя проводку так:Д 63, субсчет 1 \ К 99Кроме того, создают резервы под обесценение вложений в ценные бумаги(субсчет 63-2, пассивный).Организации, имеющие вложения в акции других экономических структур,котирующиеся на фондовом рынке с регулярной публикацией, может отражать их вгодовом бухгалтерском балансе по рыночной стоимости, если она нижебалансовой. Корректировку балансовой стоимости производят на сумму резервапод обесценение вложений в ценные бумаги. Он создаётся в конце отчётного годаза счёт финансовых результатов. При этом делают запись:Д 99 \ К 63, субсчет 2При повышении рыночной стоимости акций других организаций, облигаций,по которым ранее были созданы резервы, оформляют обратную проводку.Аналитический учёт этих резервов ведут по каждой ценной бумаге.Помимо оценочных, в организациях законодательством предусмотрена возможностьсоздания резервов предстоящих расходов и платежей: на оплату отпусковработников, на выплату вознаграждения за выслугу лет, ремонт основныхсредств. Порядок и размеры образования таких резервов должны быть отражены вутверждённой учётной политике организации.Формированием этих резервов достигается цель равномерного включения всебестоимость продукции расходов, которые производятся циклами, либо поокончании года или устанавливаются после проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей.Начисление этих резервов отражают по дебету счетов учета затрат икредиту пассивного счета 96 «Резервы предстоящих расходов».Расходы, за счет резервных сумм, относят на дебет счета 89 скредитованием счетов 10, 40, 41, 70 и др.Резервы должны инвентаризироваться. Излишне начисленные суммысторнируют. В случае уточнения учетной политики, когда организацияфактически произведенные признает создание какого-либо резерва наследующий год нецелесообразно, то остатки соответствующего вида,зарезервированного платежа по состоянию на 31 декабря отчетного годаприсоединяют к финансовому результату отчетного года и делают такуюзапись: Д 96 / К 99Аналитический учёт ведется по каждому виду резервируемых расходов и платежей.Собственный капитал, сформированный за счёт уставного капитала и егоувеличения на сумму нераспределённой прибыли. Он остаётся неизменным втечение длительного времени. Однако в случае реорганизации и ликвидациихозяйствующего субъекта может произойти увеличение или уменьшениесобственного капитала.При реорганизации юридических лиц (слияние, присоединение, разделение,выделение, преобразование) права и обязанности каждого из них переходят к вновьвозникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.В состав передаточного акта и разделительного баланса, включаетсябухгалтерская отчётность, в объёме форм годового бухгалтерского отчёта надату реорганизации.При слиянии и присоединении отдельных юридических лиц (подразделений) кбухгалтерским балансам каждого из них по желанию их правопреемников могутбыть приложены акты инвентаризации имущества и обязательств, подтверждающиедостоверность отдельных статей балансов.При разделении юридических лиц составляемый разделительный баланс состоит изобщего баланса по ранее действовавшему юридическому лицу и балансов каждогонового юридического лица.Данные разделительного баланса являются также и данными баланса каждогонового юридического лица на дату начала его деятельности после ихгосударственной регистрации.При ликвидации юридического лица принадлежащее ему имущество реализуют,полученные денежные средства направляют на погашение обязательств, аоставшиеся зачисляют в уставный капитал организации. По данной операциипроизводят записи:Д 84 / К 80После этой записи оставшиеся денежные средства распределяют междуучастниками юридического лица в порядке, установленном учредительнымидокументами.Операции по распределению капитала отражают следующими бухгалтерскимипроводками: Д 80 / К 75В случае недостаточности у ликвидируемого юридического лица имуществаи других ликвидных активов для покрытия убытков используется уставныйкапитал: Д 80 / К 99При нереальности уставного капитала претензии кредиторов к должникупредъявляются в установленном законом порядке.Реорганизацию юридических лиц рекомендуется приурочивать к концуотчетного периода (года или квартала).Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределеннойприбыли или непокрытого убытка организации используют активно- пассивныйсчет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Сумма нераспределенной прибыли отчетного года списывают заключительнымиоборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99дебетуется).Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен дляучета наличия и движения нераспределенной прибыли или непокрытогоубытка предприятия и фондов специального назначения. К нему могутбыть открыты следующие субсчета:- 84-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»;- 84-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»;- 84-3 «Фонды накопления»;- 84-4 «Фонд социальной сферы»;- 84-5 «Фонды потребления» и др.Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена навыплату доходов учредителям. На суммы начисленных выплат дебетуютсубсчет 84-1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» работникаморганизации и 75 «Расчеты с учредителями»сторонним участникам.Сумма нераспределенной прибыли отчетного года, оставшаяся после выплатыдоходов учредителям, списывается с дебета субсчета 84-1«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» в кредитсубсчета 84-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84-1 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток) отчетного года» в дебет счетов:- 82 «Резервный капитал» - при списании за счет средств резервногокапитала;- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при списании засчет специальных фондов;- 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка за счет целевыхвзносов учредителей организации и др.Если принимается решение об оставлении на бухгалтерском балансенепокрытого убытка для его списания в будущие периоды, то суммаубытка переносится с кредита субсчета 84-1 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) отчетного года» в дебет субсчета 84-2 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток) прошлых лет».Использование нераспределенной прибыли прошлых лет отражается подебету субсчета 84-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)прошлых лет» и кредиту счетов:- 82 «Резервный капитал» - при направлении прибыли на пополнениерезервного капитала;- 80 «Уставный капитал» - при направлении прибыли на увеличениеуставного капитала;- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при направленииприбыли на увеличение фондов специального назначения;- 75 «Расчеты с учредителями» - при направлении прибыли на выплатудоходов учредителям и др.Списание непокрытого убытка прошлых лет отражают по кредиту субсчета84-2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» и дебетусчетов:- 82 «Резервный капитал» - при погашении непокрытого убытка за счетрезервного капитала;- 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка за счет целевыхвзносов учредителей организации и др.Следует отметить, что новым Планом счетов не предусмотрено открытие ксчету 84 (88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)) субсчетов дляучета фондов накопления, социальной сферы и фондов потребления.Остатки фонда социальной сферы целесообразно присоединить:- в части, образованной из прибыли после уплаты налога на прибыль, - кнераспределенной прибыли (счет 84);- в части дооценки объектов социальной сферы – к счету 83 «Добавочныйкапитал»;- в части безвозмездно полученных объектов – к счету 98 «Доходы будущихпериодов»;- в части объектов и средств, полученных в ходе приватизации, - ксчету 83 «Добавочный капитал».Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток) должен обеспечить формирование информации по направлениямиспользования средств. При этом средства нераспределенной прибыли,использованные в качестве финансового обеспечения производственногоразвития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию иприобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическомучете могут разделяться. 2.1 Краткая характеристика ОАО «Клант»Открытое акционерное общество «Клант», официальная церемония открытиякоторого состоялась в 2000 году, было создано на базе Болшевскогомашиностроительного завода в результате широкой модернизации, которая сталавозможна благодаря крупным инвестициям в производство промышленным концерном«Клант». Промышленный концерн «Лидер-М», является одним из ведущих мировыхпроизводителей технологий, оборудования и комплексных систем для десятковотраслей промышленности.ОАО «Клант» является полным правоприемником промышленного концерна «Лидер-М», в соответствии с Постановлением Правительства от 01.07.92 г. № 721 «Оборганизационных мерах по преобразованию государственных предприятий вакционерные общества», зарегистрированного Постановлением ГлавыАдминистрации г. Калининграда Московской области№ 1389 от 22.07.92 г. Общество зарегистрировано Государственнойрегистрационной палатой при Министерстве юстиции РФ и осуществляет своюдеятельность на основании Устава, Гражданского кодекса РФ, Закона «Обакционерных обществах», а также других законодательств и нормативных актов,действующих на территории РФ.ОАО «Клант» является юридическим лицом по российскому законодательству иосуществляет свою деятельность на основании учредительных документов с цельюизвлечения прибыли. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный,валютный и другие счета в банковских учреждениях РФ, имеет свидетельство орегистрации в органах статистики, Государственной налоговой инспекции г.Королев М.О.В соответствии с Уставом, основными видами деятельности Общества являются:- проектирование, разработка и производство, сборка, продвижение на рынок иреализация промышленных товаров;- осуществление торгово-посреднической деятельности, включая экспортно-импортные операции и прочее.Общество имеет филиал в г. Санкт-Петербург. Общество имеет в собственности имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций, атакже может приобретать и отчуждать обособленное имущество, отвечает по своимобязательствам этим имуществом. Среднесписочная численностьработников ОАО «Клант» составляет 286 человек.Уставный капитал Общества образуется за счет обыкновенных ипривилегированных акций, номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая исоставляет 31 093 100, 0 рублей.ОАО «Клант» - динамично и успешно развивающееся предприятие - гарантируетвысокое качество своей продукции, которое основывается на многолетнем опытепромышленного производства, а также на высоком профессионализме своихспециалистов. Для поддержания высокого мирового уровня качестваизготавливаемой на предприятии продукции, некоторые виды сырья и узлы, аиногда и полностью агрегаты или установки поставляются из-за рубежа.Маркетинговая служба предприятия выступает посредником между заказчикамиРоссии и стран СНГ и предприятиями концерна, производящими по единичнымзаказам уникальные технологические линии для пивоваренной и пищевойпромышленности.Прибыль, полученная Обществом в результате хозяйственной деятельности посленалогообложения остается в собственности Общества и используется для выплатыдивидендов по акциям, на финансирования представительства, на созданиефондов, для покрытия непредвиденных убытков и др.Оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность Обществаосуществляется в порядке, установленным законодательством РФ. 2.2 Порядок и методика составления отчета об изменениях капитала в организации.Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации. При этом Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 требует от хозяйственных товариществ и обществ отчета об изменениях капитала, который должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала, величине капитала на конец отчетного периода.Для целей отражения в бухгалтерской отчетности акционерного общества информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций рекомендуется учитывать положения, приведенные в письме Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. N 117 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 2 ноября 1994 г. N 07-01-654-94 указанный документ в государственной регистрации не нуждается). При отсутствии указанной информации в бухгалтерском балансе при отражении данных по группе статей "Уставный капитал" она должна быть приведена как расшифровка к статье "Уставный (складочный) капитал" отчета об изменениях капитала или в пояснительной записке.Учитывая, что в бухгалтерском балансе в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и прочие), образованных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли), не отражаются, организацией соответствующие расшифровки, характеризующие направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в частности в отчете об изменениях капитала или пояснительной записке. Порядок отражения данных о видах образуемых резервов и фондов, а также об изменении их остатков на конец отчетного периода определяется организацией самостоятельно при разработке и принятии ею форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".В отчете об изменениях капитала в разделе "Капитал" приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года.По статье "Уставный (складочный) капитал" в графе 3 "Остаток на начало года" организация показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения - в графе 5. При этом уменьшение уставного (складочного) капитала, например, возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала, например в виде прироста стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, принятия к учету имущества в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте, курсовые разницы отражаются также по указанной статье.В графе 3 "Остаток на начало года" по указанной статье отражается сумма добавочного капитала, числящегося на конец прошлого года с учетом проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядком.В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п.В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала, связанное с направлением средств добавочного капитала на увеличение в установленном порядке уставного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год. В течение отчетного года организацией добавочный капитал может быть уменьшен при списании соответствующей его суммы в целях выявления финансового результата от выбытия объектов основных средств, ранее подвергавшихся дооценке в установленном порядке. При составлении отчета об изменениях капитала рекомендуется выделять из статьи "Добавочный капитал" как в том числе данные об изменении (увеличении или уменьшении) данных о приросте стоимости имущества по переоценке, числящихся в бухгалтерском учете по отдельному субсчету счета учета добавочного капитала. В случае уменьшения стоимости основных средств, например, в результате переоценки при недостаточности или отсутствии учтенных сумм добавочного капитала в связи с принятием к учету этого объекта основных средств в результате капитальных вложений, его достройки, дооборудования, реконструкции, до оценки к уменьшению следует принимать нераспределенную часть прибыли, оставшуюся в распоряжении организации.По статье "Резервный фонд" в графе 3 раздела "Капитал" отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года.