Порядок осуществления кассовых операций

Курсовая работа защищалась в МГУП в 2012 году. Оценка "Хорошо". ...

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………...3

1. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАРОДНОМ ХОЗЯЙСТВЕ……………………………………………………………………….5
1.1 Понятие и порядок организации кассовых операций в народном хозяйстве………………………………………………………………………...5
1.2 Организация кассовых операций предприятий…………………………..9
1.3 Приходные и расходные кассы банков…………………………………..11

2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ…………………….14
2.1 Порядок приема наличных денег………………………………………...14
2.2 Выдача наличных денег…………………………………………………..14
2.3 Регистрация кассовых операций…………………………………………16

3. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……………………………………………………………………….18
3.1 Соблюдение документального порядка оформления кассовых операций……………………………………………………………………….18
3.2 Проверка авансовых отчетов……………………………………………..25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...28

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………..31

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...32

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции в народном хозяйстве являются составной частью наличного денежного оборота. По своему экономическому содержанию наличный де¬нежный оборот — это процесс непрерывного движения налич-ных денег, часть денежного оборота. Наличное денежное обра¬щение характеризуется использованием наличных денег в функ¬ции средства обращения и платежа, опосредствующей оплату товаров, оказываемых услуг и другие платежи. По величине наличный денежный оборот — это совокупность платежей налич¬ными деньгами за определенный период времени. Именно этот оборот обслуживает в большей части формирование доходов и расходов населения.
Наличные деньги начинают свое движение из касс банков, прежде всего из центрального банка как эмиссионного центра. Из оборотных касс этого банка они поступают в комм ерческие банки. Предприятия, организации, предприниматели за счет имеющихся на их счетах средств или предоставленного кредита получают наличные деньги в кассах коммерческих банков. Эти денежные суммы предназначены для выплаты заработной платы и приравненных к ним платежей и осуществления других плате¬жей наличными деньгами. Часть наличных денег из касс банков может продаваться другим банкам, а также непосредственно вы¬плачиваться населению (проценты по вкладам, выплата пенсий, пособий, дивидендов и др.). Из касс предприятий, организаций, индивидуальных предпринимателей производятся выплаты на¬селению наличных денег, полученных по целевому назначению в банках. Незначительные суммы используются для расчетов наличными деньгами между предприятиями, организациями.
Следующий этап движения наличных денег – расходова¬ние (использование) их населением на покупку товаров, оплату услуг, в качестве платежей в пользу государства и других юри¬дических и физических лиц.
Расходование части денег может быть отложено (сбережения населения) в организованной и неорганизованной формах. От на¬селения наличные деньги вновь поступают в кассы предприя¬тий, организаций, но последние не могут ими воспользоваться для денежных расчетов минуя банк и должны сдавать в банк для зачисления на счета. Таким образом, наличные деньги, начав свое движение из касс банков, пройдя все каналы обращения, возвращаются обратно в банки, чтобы начать новый оборот [2, c. 118-119].
Именно по такой схеме осуществляются кассовые операции в народном хозяйстве. При этом следует отметить, что наличный денежный оборот и, соответственно, кассовые операции, по своему объему значительно меньше безналичного денежного оборота, однако его четкая организация особенно важна в социально-экономическом пла¬не, так как этот оборот обслуживает преимущественно отно¬шения, связанные со сферой личного потребления. Происхо¬дящие в сфере обращения наличных денег процессы прямо влияют на устойчивость покупательной способности населе¬ния и денег.
В связи с этим цель моей курсовой работы – полно, объективно и всесторонне проанализировать порядок организации и проведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Беларусь.
Поставленная цель может быть реализована посредством решения следующих задач:
* дать понятие кассовым операциям и раскрыть общий порядок их проведения в народном хозяйстве Республики Беларусь;
* проанализировать организацию кассовых операций предприятий;
* охарактеризовать приходные и расходные кассы банков;
* изучить порядок проведения кассовых операций в народном хозяйстве, а именно: порядок приема денег в кассу, порядок выдачи наличных денег и порядок регистрации кассовых операций;
* описать механизм контроля за соблюдением порядка проведения кассовых операций, то есть соблюдение документального порядка оформления кассовых операций и порядок проведения проверки авансовых отчетов.
Таким образом, объектом курсового исследования является порядок организации кассовых операций в народном хозяйстве.

дату составления приходного кассового ордера;
номер корреспондирующего счета, субсчета;
сумму денежных средств в цифровом выражении в белорусских рублях.
В подтверждение факта приема денежных средств вносителю выдается квитанция к приходному кассо­вому ордеру, которая содержит все вышеперечислен­ные данные за подписями главного бухгалтера и кас­сира. Квитанция заверяется печатью организации [7, c. 50-51].
Принимать денежные средства по кассовым орде­рам можно только вдень их составления, причем пос­ле получения денег ордера должны быть немедленно подписаны кассиром.
2.2 ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ
Выдают денежные средства из кассы организации по расходному кассовому ордеру формы КО-2, утвер­жденной постановлением Минфина от 19.04.2001 г. № 43 (в ред. от 09.07.2004 г. № 107).
До передачи вкассу организации расходные кас­совые ордера также регистрируются в журнале реги­страции приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях.
В расходном кассовом ордере формы КО-2 необ­ходимо указывать:
наименование организации;
порядковый номер документа;
дату составления расходного кассового ордера;
номер корреспондирующего счета, субсчета;
сумму денежных средств в цифровом выражении в белорусских рублях.
Документ подписывают руководитель и главный бухгалтер организации.
Получатель денежных средств заполняет строки нижней части расходного ордера чернилами или ша­риковой ручкой с указанием полученной суммы про­писью в строке «Получил», отмечает дату получения денежных средств, ставит подпись.
Строка, в которой указывается документ, (на его основании устанавливается личность получателя, на­пример, паспорт), может быть заполнена кассиром.
При оформлении расходных кассовых ордеров с помощью технических средств все реквизиты и сум­ма получаемых наличных заполняются автоматичес­ки, получатель проставляет только подпись.
Наличные могут выдаваться и по платежной ве­домости, на которой проставляются реквизиты рас­ходного кассового ордера, либо ордер прилагается на общую сумму выплаченных денег по платежной ве­домости без составления расходного кассового орде­ра на каждого получателя. Допускается выписывать один расходный ордер на общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомос­тям, дата и номер которого указываются на каждой ведомости.
Наличные денежные средства могут выдаваться своим работникам по удостоверению при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца, а так­же подписи должностного лица организации.
Платежная ведомость выписывается либо оформ­ляется с помощью технических средств с указанием по итогу суммы наличных денежных средств цифра­ми и прописью [7, c. 51].
Расходным кассовым ордером и платежной ведо­мостью оформляются выдачи наличных работникам организации на оплату труда, под отчет и др. Лицам, не состоящим в списочном составе организации, день­ги выдают по расходным кассовым ордерам, выписанным в отдельности на каждое лицо.
При выдаче наличных денег по доверенности в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени, отчества получателя кассир делает запись «По доверенности» и указывает Ф.И.О. лица, которо­му доверено получение денег. Если деньги выдают по платежной ведомости, то кассир делает запись «По доверенности» перед подписью получателя. Доверен­ность прилагается к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
По истечении сроков выдачи наличных денег кас­сир должен:
в платежной ведомости против фамилии лиц, которым выплаты не произведены, поставить штамп и сделать запись «Депонировано»;
составить реестр депонированных сумм;
в платежной ведомости сделать запись о факти­чески выплаченных и подлежащих депонирова­нию суммах наличных денежных средств, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и под­твердить запись своей подписью;
проставить на платежной ведомости реквизиты расходного кассового ордера или заполнить рас­ходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости;
записать в кассовую книгу фактически выплачен­ную сумму.
Депонированные суммы сдаются в обслуживаю­щий банк. На них оформляется один расходный кас­совый ордер.
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается [7, c. 51-52].
2.3 РЕГИСТРАЦИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Приходные и расходные ордера до передачи в кас­су заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассо­вых ордеров.
Все операции по кассе учитываются в кассовой книге формы КО-4, утвержденной постановлением № 43. Она должна быть пронумерована, прошнуро­вана и скреплена печатью. Количество листов в книге заверяется подписями руководителя и главного бух­галтера.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчи­тывает итоги операций за день, выводит остаток де­нег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бланк отчета кассира до конца опе­раций за день не отрывается.
По строке «в том числе на оплату труда» указыва­ется остаток наличных денег, не выплаченных по пла­тежной ведомости на оплату труда.
При оформлении кассовой книги сумма выдан­ных за день наличных денег по платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке «Расход» в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату тру­да в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе, до полной выплаты денежных средств по платежной ведомости либо до окончания сроков выплаты денежных средств на оплату труда. Таким же образом производятся записи в книгу при выпла­те по платежным ведомостям стипендий, пенсий, по­собий, дивидендов.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземпля­рах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования ее листов [7, c. 53].
Допускается ведение кассовой книги с помощью технических средств. В таком случае формируются выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Они должны включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
В последней выходной форме «Вкладной лист кас­совой книги» за каждый месяц должно автоматичес­ки печататься общее количество листов кассовой кни­ги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.
В бухгалтерию передается отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Выходные формы «Вкладной лист кассовой кни­ги» в течение года кассир хранит отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года они брошю­руются в хронологическом порядке, общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и кассовая книга опечатывается.
Стирание записей и незаверенные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления заверяют­ся подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
В период выдачи наличных остаток кассы выво­дится по учтенным в кассовой книге приходным и рас­ходным кассовым ордерам [7, c. 54-55].
3. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
3.1 СОБЛЮДЕНИЕ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ПОРЯДКА ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Контроль соблюдения кассовой дисциплины делится на внутренний и внешний.
Внутренний контроль осуществляется силами самой организации. Такой контроль может проводить бухгалтерия организации или служба внутреннего аудита (ревизион­ная комиссия).
Осуществление внутреннего контроля кас­совых операций в самой организации целесо­образно с двух позиций. С одной стороны, он позволяет обеспечить достоверность остатков по денежным счетам в бухгалтерской отчетнос­ти организации и документально подтвердить наличие и состояние денежных средств. С дру­гой — снизить риск обнаружения нарушений соблюдения кассовой и банковской дисципли­ны в организации со стороны государственных контролирующих органов и предотвратить штрафные санкции.
Внутренний контроль кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины может осуществляться как в период проведения оче­редной инвентаризации кассы, так и на этапе подготовки годового бухгалтерского баланса в период обязательной инвентаризации кассо­вой наличности [6, c. 18].
Одной из действенных форм контроля со стороны организации является инвентариза­ция денежных средств. При проверке кассы бухгалтеру (службе внутреннего аудита) сле­дует обратить внимание на следующие ню­ансы ведения кассовых операций, в процессе которых на практике зачастую допускаются основные нарушения.
При внутренней проверке кассовых опе­раций бухгалтеру или внутреннему аудито­ру следует проконтролировать обязательное наличие первичных кассовых документов их соответствие типовым унифицирован­ным формам и соблюдение порядка оформ­ления документов. При документальном оформлении кассовых операций организации бухгалтеру необходимо руководствоваться постановлением Министерства финансов Рес­публики Беларусь от 19 апреля 2001г. №43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации». Порядок оформления кассовых документов следует соблюдать как при ручной обработке данных, так и при применении средств вычис­лительной техники.
Прием денежных средств осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1). Необходимо обратить внимание на оформление приходных кассовых ордеров. Каждый приходный кассовый ордер должен соответс­твовать типовой форме, должен быть под­писан, заверен печатью и зарегистрирован. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре бухгалтером, подписыва­ется главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномочен­ным, и кассиром, заверяется печатью (штам­пом) кассира и регистрируется в журнале ре­гистрации приходных и расходных кассовых документов. Квитанция выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ор­дер остается в кассе.
При внутреннем контроле проверка оформ­ления расходных кассовых ордеров проводится аналогично проверке оформления приходных кассовых ордеров. Обращается внимание на соответствие расходных документов типовой форме, порядок оформления расходных кассо­вых операций, обоснованную замену расход­ного кассового ордера другим разрешенным расходным документом. При этом следует ру­ководствоваться следующими требованиями действующего законодательства. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кас­совым ордерам (форма КО-2), выписываемым в одном экземпляре. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем орга­низации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя орга­низации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. С целью сокращения документооборота расходные кассовые ордера могут не оформляться в том случае, если их за­меняют должным образом оформленные пла­тежные документы: платежные ведомости или расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета. Для признания такого документа расходным кассовым ордером бухгалтер должен проверить наличие на нем рек­визитов расходного кассового ордера (номер документа, дата составления, сумма, фамилия, имя, отчество лица, получающего денежные средства, подписи руководителя, главного бухгалтера, кассира, паспортные данные и подпись получателя денег).
ПРИМЕР. В марте согласно расчетно-платежной ведомости от 31 марта 2005г. № 3 сумма заработной платы, подлежащей к выдаче работникам организации, составила 55500 тыс. руб. Выдача заработной платы осуществлялась 2 апреля 2005г. на основа­нии платежной ведомости № 4. Общая сум­ма выплаченной заработной платы соглас­но платежной ведомости №4 составила 55500 тыс. руб.
Бухгалтер вправе согласно Правилам ве­дения кассовых операций и расчетов налич­ными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003г. №57, офор­мить отдельный расходный кассовый ордер по выплаченной заработной плате на сумму 55500 тыс. руб. или приложить в качестве расходного кассового документа платежную ведомость № 4, если она будет иметь штамп с реквизитами расходного кассового ордера, в частности разрешительную подпись руково­дителя и главного бухгалтера на выдачу денег в установленные сроки (выдачу заработной платы разрешается осуществлять в течение трех рабочих дней (п. 13 Правил ведения кас­совых операций)).
Для признания платежного документа расходным кассовым ордером бухгалтер должен проверить наличие на нем реквизитов расходного кассового ордера (номер документа, дата составления, сумма, фамилия, имя, отчество лица, получающего денежные средства, подписи руководителя, главного бухгалтера, кассира, паспортные данные и подпись получателя денег).
В этом случае в журнале регистрации при­ходных и расходных кассовых документов ре­гистрируется платежная ведомость № 4 от 2 апреля 2004 г. В кассовую книгу в расходную часть заносится запись о выдаче заработной платы. В бухгалтерском учете осуществля­ется запись:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса» — 55500 тыс. руб.
Кассовые ордера считаются правильно оформленными при заполнении всех строк, предусмотренных типовой формой. Зачастую для сокращения времени оформления кассовых документов бухгалтер пропускает основные реквизиты ордеров — «Основание» (которое свидетельствует о содержании хозяйственной операции) и «Приложение» (в котором пере­числяются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления).
ПРИМЕР. В кассу торговой организации 4 апреля 2005г. поступила выручка за рабочий день в сумме 100000 тыс. руб. Сумма выручки определена по показаниям кассово­го суммирующего аппарата и отражена в справке-отчете кассира-операциониста от 4 апреля 2005 г. № 94. Справка-отчет кассира-операциониста применяется для состав­ления отчета кассира-операциониста о по­казаниях счетчиков кассового суммирующего аппарата и выручке за рабочий день (смену). Отчет в одном экземпляре ежедневно состав­ляет кассир-операционист, подписывает его и вместе с выручкой сдает по приходному ор­деру старшему (главному) кассиру или руко­водителю организации. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на нача­ло и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, и подтверждается соответствующи­ми подписями заведующих отделами. В при­еме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются старший кассир и руководи­тель организации.
В приходном кассовом ордере на получение выручки по строке «Основание» бухгалтер должен сделать запись «Выручка кассового суммирующего аппарата». По строке «Прило­жение» осуществляется запись «Справка-от­чет кассира-операциониста Петровой И.М. от 4 апреля 2005 г. № 94» [6, c. 19-20].
Приходные и расходные кассовые ордера подлежат обязательной регистрации бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, наличие и правильность ведения которого также является объектом контроля.
Кроме того, проверяя порядок оформле­ния кассовых документов, бухгалтеру сле­дует обратить особое внимание на наличие расшифровки суммы НДС в приходных кас­совых ордерах. В приходном кассовом ордере отведена отдельная строка «В том числе», по которой в обязательном порядке необходимо указать сумму НДС (записывается цифрами), а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)». Необходимость выделения сум­мы НДС в кассовых платежных документах обусловлена законностью применения орга­низацией налоговых вычетов суммы НДС. На­логовые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком то­варов (работ, услуг), документов, подтверж­дающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. При от­сутствии суммы НДС в приходном кассовом ордере (квитанции к приходному кассовому ордеру) организация не вправе применить налоговый вычет суммы НДС.
ПРИМЕР. Организация через подотчет­ное лицо приобрела запасные части на авто­мобиль. К авансовому отчету материально ответственного лица прилагается копия счета-фактуры на приобретение запчастей на сумму 11800 руб., в том числе НДС на сум­му 1800 руб. и квитанция к приходному кассовому ордеру на оплату запчастей на сумму 11800 руб. Сумма НДС в квитанции к приход­ному кассовому ордеру поставщика отдельной строкой не выделена.
На основании представленных документов бухгалтер не вправе применить налоговый вы­чет суммы НДС из бюджета.
В бухгалтерском учете данную операцию в силу неверного оформления первичных кассо­вых документов следует отразить следующим образом:
Дебет счета 10-5 «Запасные части», Кре­дит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10000 руб.
Согласно пункту 6 Положения о бухгал­терском учете материалов, незавершенного производства, готовой и отгруженной про­дукции в организациях промышленности, ут­вержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерс­тва экономики Республики Беларусь от 31 де­кабря 2003г. №191/263, фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признает­ся сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Следовательно, бухгалтер не впра­ве включать в фактическую себестоимость приобретенных запасных частей сумму НДС. Сумма НДС будет учитываться на отдельном счете проводкой:
Дебет счета 78-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-ма­териальным ценностям, работам, услугам», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1800 руб.
Однако возмещаться сумма НДС должна не из бюджета, а за счет собственных средств организации. При этом в учете будет состав­ляться запись:
Дебет счета 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)», 92-2 «Внереализационные расходы», Кредит счета 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным товарно-материальным ценнос­тям, работам, услугам» — 1800 руб.
Расчет подотчетного лица с поставщиком будет отражаться записью:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 11800 руб.
В случае отражения суммы НДС и квитан­ции к приходному кассовому ордеру поставщика отдельной строкой в учете бухгалтеру следова­ло сделать следующие записи:
Дебет счета 10-5 «Запасные части», Кре­дит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10000руб. — отражает­ся фактическая себестоимость поступивших материалов;
Дебет счета 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-ма­териальным ценностям, работам, услугам», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1800 руб. — отражается сумма НДС по приобретенным материалам;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками», Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 11800 руб. — производится расчет с постав­щиком материалов через подотчетное лицо:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 18-3 «Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным то­варно-материальным ценностям, работам, услугам» — 1800руб. — отражается возме­щение суммы приобретенного и оплаченного НДС из бюджета [6, c. 20-21].