Курсовая комплексный анализ вариант 2

Курсовая со всеми расчетными таблицами и выводами ...

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
Задание № 1………………………………………………………………………4
Задание № 2………………………………………………………………………8
Задание № 3………………………………………………………………………11
Задание № 4……………………………………………………………………..16
Задание № 5……………………………………………………………………..23
АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ
Задание № 6………………………………………………………………….….24
Задание № 7……………………………………………………………………..27
Задание № 8……………………………………………………………………..30
АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Задание № 9……………………………………………………………………..33
Задание № 10……………………………………………………………………36
Задание № 11……………………………………………………………………40
Задание № 12……………………………………………………………………45
Задание № 13……………………………………………………………………48
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ
Задание № 14……………………………………………………………………51
Задание № 15……………………………………………………………………52
Задание № 16……………………………………………………………………56
Задание № 17……………………………………………………………………58
Задание № 18……………………………………………………………………61
Задание № 19……………………………………………………………………65
Задание № 20……………………………………………………………………69
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Задание № 21……………………………………………………………………77
Задание № 22……………………………………………………………………82
Задание № 23……………………………………………………………………89
Задание № 24……………………………………………………………………95
КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Задание № 25……………………………………………………………………97
Задание № 26……………………………………………………………………100
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...…………………

Задание 1.
1.Анализ ресурсного потенциала организации.
1. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от про¬даж по сравнению с прошлым годом.
Показатель Про-шлый год Отчет¬ный год Дина-мика пока-зателя, Изме-нение Расчет влия-ния факто-ра[2]
Фактор, по-влиявший на выяв¬ленное из- менение[3]

% (+, -)[1]

2 3 4 5 6 7 8
Численность рабочих (N), чел. 8600 9030 105,000 5,000 312 000,000 изменение численности рабочих
Число отработанных человеко-дней (Чд) 2072600 2167200 104,564 -0,436 -27 186,722 измен. числа отработанных дней одним рабочим
Число отработанных человеко-часов (Чч) 16580800 16524000 99,657 -4,907 -306 189,327 измен. продолжительности рабочего дня
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб. 6240000 7238399 116,000 1 6,343 1 019 775,049 измен. среднечасовой выработки одного рабочего

27810285207103Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.40,83745,6844,8474Влияние факторов:ХХХ а) численность работниковХХ28 994 б) среднегодовой заработной платы 1 работника ХХ138 241Пояснение к заполнению таблицы 13.Исходные данные определяют по справке № 1 «Данные статистических и оперативных отчетов», Форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», расходы по обычным видам деятельности (элементам затрат). Расчеты.Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, рассчитывается по формуле:Затраты на оплату труда /Численность работниковВ прошлом году: 1135680/27510 = 40,837 тыс. руб.В отчетном году: 1302915/28520 = 45,684тыс.руб.Для оценки влияния факторов на уровень затрат на оплату труда составим двухфакторную мультипликативную модель вида: у =а х в, где у - затраты на оплату труда, тыс.руб. а - численность работников, чел.в - среднегодовая заработная плата на 1 работника, тыс.руб. Изменение затрат на заработную плату под влиянием каждого фактора определим методом абсолютных разниц.Влияние изменения численности работников на расходы по заработной платесоставило:∆уа = ∆а * в0(28520 - 27 810) * 40,837= 28994,35 тыс.руб.Влияние изменения среднегодовой заработной платы одного работника на расходы по оплате труда составило: ∆ув = а1 * ∆в28520 * (45,684 - 40,837) = 138240,65 тыс.руб.Баланс факторов:167 235= 28994,35+ 138240,65167 235 тыс.руб. = 167 235тыс.руб.Таким образом, рост численности работников на 710 чел. привел к росту затрат на оплату труда на 28994,35 тыс.руб. или на 82,66% Повышение среднегодовой заработной платы одного работника на 4,847тыс.руб. привело к росту затрат на оплату труда на 138 241,65 тыс.руб. или на 17,34%Выводы.В отчетном году в анализируемой организации произошел рост затрат на оплату труда на 167 235 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом. Этот рост в значительной степени произошел за счет роста среднегодовой заработной платы на 4,847тыс.руб. или на 11,87% (4,847/ 40,837), под воздействием которого затраты на оплату труда возросли на 138 241тыс.руб. или на 82,66% от общего прироста (138 241/ 167 235). Дополнительное привлечение 710 работников или 4,39 % численности прошлого года (710/ 27810) привело к росту затрат на 28 994 тыс.руб. или на 17,34% (28 994 / 167 235).При расширении используемых аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат на оплату труда. При более детальном анализе для количественной оценки влияния отдельных факторов используется 4-х факторная мультипликативная модель: ФОТ= R * Д * П * Ч, где ФОТ - фонд оплаты труда за год, руб.R - среднесписочная численность работников за год, челД- количество дней, отработанных одним работником за год, П- средняя продолжительность рабочего дня, час. Ч- среднечасовая заработная плата одного работника, руб./час В ходе проведения анализа затрат на оплату труда необходимо установить соответствие между темпами роста производительности труда всех работников (объем продаж) и фонда оплаты труда за год. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста заработной платы работников. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход заработной платы, повышение себестоимости продукции и снижение прибыли.Задание 13.Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов .Таблица 14 Состав, структура и динамика доходов и расходов.ПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение(+,-)темп прироста,%Сумма, % к итогуСумма,% к итогуСумма, % тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.Выручка (нетто)6 240 00099,427 238 39999,27998399,00-0,1516,00Проценты к получению18 5130,2927 6760,389163,000,0849,49Прочие доходы17 9040,2925 8230,357919,00-0,1344,23Всего доходов6 276 417100,007 291 898100,001015481,00х16,18Себестоимость продукции4 182 37969,314 801 57568,45619196,00-0,8614,80Коммерческие расходы587 4779,74674 4529,6186975,00-0,1214,80Управленческие расходы908 54415,061 038 54914,80130005,00-0,2514,31Проценты к уплате203 1453,37165 5222,36-37623,00-1,01-18,52Прочие расходы153 0702,54334 9224,77181852,002,24118,80Всего расходов6 034 615100,007 015 020100,00980405,00х16,25Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)241 802х276 878х38171,00х Отношение доходов к расходам1,040069х1,039469х-0,0006х-0,0577Исходные данные для заполнения таблицы 14 определяют по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».Расчеты.Общая величина доходов в организации в отчетном году составила 7 238 399 тыс.руб., что на 998 399,00 тыс.руб. больше, чем прошлом году. Прирост доходов в отчетном году составил 15,91 % (998 399,00 /6 276 417).Анализируя данные по видам доходов, видно, что значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году возросла на 998399,00 тыс.руб. или на 16% (998399,00/ 6 240 000) по сравнению с прошлым годом. Прочие операционные доходы имеют положительную тенденцию. Отклонения показателей удельного веса различных видов доходов в отчетном году по сравнению с прошлым годом не значительны.Основным источником доходов является выручка от продаж, удельный вес которой составил 99,27% в общей сумме доходов при ее росте в отчетном году на 16%. В связи с этим можно отметить высокое качество доходов организации, характеризующееся большой долей доходов от текущей деятельности, т е. за счет выручки от продаж. Получение прочих видов доходов от инвестиционной и финансовой деятельности способствует росту прибыли, но имеет эпизодический характер и составляет менее 1% в общей сумме доходов.Расходы организации в отчетном году также возросли. Их общая величина составила 7 015 020 тыс.руб., что на 980405,00 тыс.руб. или на 16,25% (980405,00/ 6 034 615) превышает величину расходов прошлого года.Рост совокупных расходов организации незначительно опережает рост доходов (соответственно 16,18% и 16,25%) , что несмотря на увеличение объема продаж можно рассматривать как негативную тенденцию.Состав расходов.Показатели расходов по всем статьям в абсолютном выражении в отчетном году возросли:- себестоимость продукции увеличилась на 619196,00 тыс.руб. или на 14,81 % (619196,00/4 182 379),- коммерческие расходы увеличились на 86975,00 тыс.руб. или на 14,81% (86975,00/587 477),- управленческие расходы увеличились на 130005,00 тыс.руб. или на 14,31 % (130005,00 / 908 544).Структура расходов в отчетном году изменилась незначительно по сравнению с прошлым годом.В отчетном году увеличился размер прочих расходов с 203 145 тыс.руб. до 334922 тыс.руб. , т.е. на 181852,00 тыс.руб. или 118,80 % и соответственно их доля в структуре расходов возросла с 2,54 % до 4,77 %. Превышение доходов над расходами рассчитывается как разница между всей суммой доходов и всей суммой расходов, составившее в отчетном году 276 878 тыс.руб.Коэффициент соотношения доходов и расходов рассчитывается как отношение всей суммы доходов к всей сумме расходов. В прошлом году он составил 1,040 (6 276 417 / 6 034 615), в отчетном году 1,039 (7 291 898 / 7 015 020). Данный коэффициент показывает размер доходов, приходящийся на 1 руб. расходов. Изменение этого коэффициента свидетельствует о тенденции к снижению.Раздел 2.4. Анализ финансовых результатов деятельности организации Задание 14На основе показателей отчета о прибылях и убытках проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли.Для заполнения таблицы 15 используют данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменения (+,-)123451Валовая прибыль2 057 6212 436 824379 2032Прибыль от продаж561 600723 823162 2233Прибыль (убыток) по прочим операциям-319 798-446945-127 1474Прибыль (убыток) до налогообложения241 802276 87835 0765Налог на прибыль-23 533-39 960-16 4276Чистая прибыль (убыток)218 269236 91818 649 Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:XXX а) изменения прибыли до налогообложенияXX35 076 б) изменения суммы налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежейXX-16 427РасчетыИз таблицы следует, что чистая прибыль отчетного года была сформирована в рамках обычной деятельности, т.е. за счет прибыли от продаж. Абсолютный прирост прибыли от продаж составляет 162223 тыс.руб. Так же как и в прошлом году получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка увеличился на 127 147 тыс.руб., т.е. величина прочих расходов и процентов к уплате по-прежнему превышает проценты к получению и прочие доходы, что является негативным фактором. Этот убыток сократил прибыль до налогообложения и чистую прибыль.При проведении факторного анализа чистой прибыли рассматривается влияние двух факторов: прибыли до налогообложения и текущего налога на прибыль. Чистая прибыль в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 35 076 тыс.руб. возросла на такую же величину. В связи с ростом налогооблагаемой базы увеличился и налог на прибыль, поэтому чистая прибыль сократилась на величину роста налога на прибыль, т.е. на 16427 тыс.руб.Таким образом, под влиянием обоих факторов чистая прибыль увеличилась в отчетном году на 18 649тыс.руб.∆Чистой прибыли = ∆Прибыль до налогообложения - ∆Налог на прибыль18 649= 35 076 -16 427Задание 15Проанализируйте характер изменения прибыли от продаж за отчетный период. Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.Данные по выручке и себестоимости продаж определяют из расчетов, выполнимых в приложении № 2. Далее необходимо провести факторный анализ.Таблица 16. Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж№ п/пПоказательПрошлый год, тыс. руб. ∑QoZo, ∑QoPoОтчетный год, при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. ∑Q1Zo, ∑Q1PoОтчетный год ∑Q1Z1, ∑Q1P1,123451Выручка от продаж62400007 089 0007 238 3992Полная себестоимость проданной продукции56784006 436 5626 514 5763Прибыль от продаж 561 600652 438723 823РасчетыВ контексте факторов, влияющих на прибыль от продаж, используются следующие показатели: объем продаж в количественном выражении, структура реализованной продукции, цена единицы продукции, себестоимость единицы продукции.Определим совокупное влияние всех факторов на изменение прибыли от продаж как разницу прибыли от продаж в отчетном году и прошлом году: 723823 – 561600=162 223 тыс.руб.Производится расчет влияния на прибыль каждого из 4-х факторов в отдельности:Изменение прибыли в связи с ростом количества проданной продукции:Определяется темп роста количества проданной продукцииq1/q0=24 380/21200=1,15Темп прироста составил: 1,15*100-100= 15%Индекс прироста qi= 1,15-1= 0,15Определим влияние изменения прибыли за счет количества проданной продукции∆Р q= q1*N0= 0,15*561 600=84240 тыс.руб.Изменение прибыли в связи с изменением себестоимости продукции:Себестоимость отчетного года – себестоимость пересчитанная = 6 514 576 - 6 436 562= 78014 тыс.руб.В связи с ростом себестоимости прибыль уменьшается и составляет -78014 тыс.руб.Изменение прибыли в связи с ростом цен на продукцию∆Рz= Выручка от продаж отчетного года – Выручка от продаж пересчитанная= 7238399 – 7089000 = 149399 тыс.руб.В связи с ростом цен, прибыль увеличилась на 149 399 тыс.руб.Изменение прибыли за счет структурных сдвигов∆N = Р пересчитанная – Р прошлого года = 652 438 – (561 600*1,15) = 6 598 тыс.руб. Далее проводим проверку балансовым методом:Изменение прибыли за счет все факторов162 223 = 84240-78014+149399+6598162 223 = 162 223 ВыводыВ отчетном году произошел рост прибыли от продаж на 162 223 тыс.руб., наибольшее положительное влияние оказал рост цен на продукцию, за счет чего прибыль возросла на 149399 тыс.руб. Увеличение количества всей произведенной продукции позволило увеличить прибыль от продаж на 84240 тыс.руб. Структурные сдвиги в объеме продаж также оказали положительное влияние на рост прибыли, но менее значительное (6 598 тыс. руб.), что свидетельствует о том, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем доходности. Негативное влияние на размер прибыли оказало увеличение себестоимости единицы отдельных видов продукции, снизившее размер прибыли на 78 014 тыс.руб. Таким образом, резервом роста прибыли от продаж (78 014 тыс.руб.) является снижение себестоимости единицы изделий за счет более эффективного использования всех видов ресурсов (материальных, трудовых, основных средств), а также снижения коммерческих и управленческих расходов.Анализируя результаты факторного анализа, оценим качество прибыли с точки зрения ее структуры. Для этого воспользуемся аддитивной моделью: ∆Прибыли(дно) = ∆Выручки от продаж - ∆Себестоимости - ∆Управ. расходы - ∆Коммерческие расх. + ∆Процентов к получению + ∆Прочих доходов — ∆Процентов к уплате - ∆Прочих расходов35 076 = 998 399 -619196,00 - 130005,00 - 86975,00 + 9163,00 + 7919,00 – (-37623,00) - 181852,00 Таким образом, в отчетном году основной прирост прибыли до налогообложения был обеспечен ростом прибыли от продаж, при этом значительные суммы были потрачены на погашение кредитов и выплаты процентов по ним.Оценивая результаты факторного анализа чистой прибыли необходимо учитывать, что у эффективно функционирующей организации основным фактором роста прибыли должна быть прибыль от продаж продукции. Чем устойчивее прибыль и меньше ее колебания, тем выше ее качество и меньше вероятность того, что в будущем прибыль может существенно уменьшиться. Величина колебания чистой прибыли зависит от ряда факторов, в частности от величины операционного и финансового рычагов. Чем больше удельный вес постоянных расходов в себестоимости продаж, тем выше уровень операционного рычага, тем больше возможные колебания операционной прибыли и тем ниже ее качество. Понятие операционного рычага тесно связано с запасом финансовой прочности, который показывает, на сколько фактическая выручка от продаж отличается от критической. Чем больше запас финансовой прочности, тем качественнее прибыль, так как при снижении объема продаж у организации больше шансов не попасть в зону убытков. Другим фактором нестабильности прибыли является финансовый рычаг. Чем больше удельный вес заемных средств и выше уровень финансового рычага, тем больше возможные колебания чистой прибыли за счет уплаты процентов и ниже ее качество.Задание 16.Исходя из показателей о прибылях и убытках, рассчитайте коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности. Таблица 17. Расчет коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.ПоказательПрошлый годОтчетный годПланируемый периодВыручка от продаж, тыс.руб.6 240 0007 238 39910 695 000Переменные затраты, тыс.руб.3 831 36041603305 665 185Постоянные затраты, тыс.руб.1 847 0402 354 2462 815 815Прибыль от продаж, тыс.руб.561 500723 8232 214 000Маржинальный доход в составе выручки от продаж,2 408 6403 078 0695 029 815Коэффициент эксплуатационных затрат 0,6140,5750,530Коэффициент рентабельности производственной деятельности0,3860,4250,470Для заполнения таблицы 17 воспользуемся данными формы № 2 «Отчет прибылях и убытках», справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию». Расчетыа) Прибыль от продаж рассчитываем по формуле: ПП = Выручка от продаж - Переменные расходы - Постоянные расходы За прошлый год: 6240000 – 3831360 – 1847040= 561500 тыс.руб. За отчетный год: 7238399 – 4160330 – 2354246 = 723823 тыс.руб. На планируемый период: 10695000 – 5665185 - 2815815= 2214000 тыс.руб.б) Маржинальный доход в составе выручки от продаж рассчитывается как разность выручки от продаж и переменными расходами в составе про¬данной продукции:За прошлый год: 6240000 – 3831360 = 2408640 тыс.руб. За отчетный год: 7238399 - 4160330= 3078069 тыс.руб. На планируемый период: 10695000 - 5665185 = 5029815тыс.руб.в) Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитывается как отношение переменных затрат к выручке от продаж, характеризующий размер переменных затрат в составе 1 руб. выручки. За прошлый год: 3 831 360 / 6 240 000 = 0,614 За отчетный год: 4160330 / 7238399 = 0,575 На планируемый период: 5665185 / 10695000= 0,530Коэффициент эксплуатационных затрат имеет тенденцию к снижению в ди¬намике. Коэффициент рентабельности производственной деятельности рассчитывается как отношение маржинального дохода к выручке от продаж: Прошлый год: 2 408 640 / 6 240 000 = 0,386 Отчетный год: 3078069/ 7238399= 0,425планируемый период: 5029815 / 10695000 = 0,470 Рентабельность производственной деятельности имеет положительную динамику.д) Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е в сумме составляют 1: За прошлый год: 0,614 + 0,386 = 1 За отчетный год: 0,575 + 0,425= 1 На планируемый период: 0,530+ 0,470= 1ВыводПолученные результаты свидетельствуют об улучшении результатов производственной деятельности организации, т.к. рентабельность производственной деятельности возрастает на 0,039 (с 0,386 до 0,425) в отчетном году по сравнению с прошлым годом, и на 0,045 (с 0,470 до 0,425) в планируемом периоде по сравнению с отчетным годом.Задание 17.Определите рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Проанализируйте степень влияния каждого фактора и сделайте выводы относительно возможности ее повышения.Таблица 18.Анализ рентабельности активов организации.№ п/пПоказательПрошлый годОтчетный годИзменение(+, -)123451Чистая прибыль, тыс. руб.218 269236 91818 6492Средняя стоимость активов, тыс. руб.2732021,52995534,52635133Рентабельность активов, %7,9897,909-0,0804Изменение рентабельности активов за счет:ХХХ а) изменения коэффициента оборачиваемости собственного капиталаХХ0,005 б) изменения коэффициента независимостиХХ-0,0017 в) изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продажХХ-0,0046Для заполнения таблицы воспользуемся данными формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Расчетыа)Рассчитаем среднегодовую стоимость активов организации по данным баланса как среднюю арифметическую остатков активов на начало и конец периода.За прошлый год: (2 619 314 +2844729 )/2= 2 732 021,5 тыс.руб.За отчетный год: ( 2844729 + 3146340)/2 = 2 995 534,5 тыс.руб.За отчетный год среднегодовая стоимость активов возросла на 263 513 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом.б)Рассчитаем рентабельность активов как отношение чистой прибыли к среднегодовой балансовой стоимости активов (в %):Методом расширения кратной модели преобразуем рентабельность активов в 3-х факторную мультипликативную модель.Рентабельность = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость активов = (Чистая прибыль * Выручка * Среднегодовая стоимость собственного капитала) / (Среднегодовая стоимость активов * Выручка * Среднегодовая стоимость собственного капитала = (Выручка / Среднегодовая стоимость собственного капитала (К-т оборачиваемости)) * (Среднегодовая стоимость собственного капитала / Все активы (К-т независимости)) * (Чистая прибыль / Выручка) = К-т оборачиваемости * К-т независимости * Изменение Чистой прибылиДля расчета этих коэффициентов необходимо рассчитать среднюю стоимость Собственного капитала:Прошлый год = (1661538 + 1666175)/2= 1663856,5 тыс. руб.Отчетный год = (1666175 + 1941951)/2 = 1804063 тыс. руб.Определим значение коэффициентов для количественной 3-х факторной мультипликативной модели за прошлый год.