Налоговая система РФ

Оригинальность по Антиплагиат.ру 65% ...

Введение………………………………………………………………………..… 3
1. Понятие налоговой системы РФ и ее состав………………………………… 5
1.1 Понятие налоговой системы РФ…………………………………..…. 5
1.2 Состав единой системы налогообложения РФ…………………….... 7
2. Структура и механизм управления налоговой системы РФ…………...….. 11
2.1 Структура налоговой системы РФ………………………………..… 11
2.2 Механизм управления налоговой системой РФ………………...…. 14
3. Организационные принципы построения налоговой системы РФ……….. 18
3.1 Принципы построения налоговой системы……………………...… 18
3.2 Построение налоговой системы в современных условиях………... 24
Заключение…………………………………………………………………….... 28
Список литературы………………………………………………………….….. 30

Каждому государству для полноценного функционирования нужны денежные фонды. Понятно, что данные фонды образуются из финансовых средств, полученных государством от физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, которые устанавливаются и взимаются государственными органами с физических лиц и организаций, называются налогами. Налоги отражают обязательство всех категорий граждан и предприятий, получающих доходы, принимать участие в создании финансовых ресурсов страны. Они появились вместе с государством как средство покрытия расходов государства в ходе осуществления его задач и функций. Можно сделать вывод, что налоги являются важной составляющей финансовой политики любого государства в нынешних условиях.
Как известно, появление налогов связано с классовым разделением общества и появлен ием государственности, изначально они (налоги) образовались как обязательные взносы граждан страны, необходимые для содержания государственной власти. Не известно ни одного государства, которое смогло бы обойтись без налоговых сборов, так как для выполнения своих обязательств по удовлетворению потребностей страны ему нужна некоторая сумма финансов, которые могут быть сформированы только благодаря налогам. Можно сделать вывод, что минимальная сумма всех налогов соответствует сумме государственных расходов на исполнение минимального количества его функций: контроль, управление, суд, оборона, охрана правопорядка, - чем больше функций выполняет государство, тем больше ему необходимо взимать налогов.
В условиях рыночных экономики и в частности в период перехода к рынку система налогообложения является одним из основных экономических рычагов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики государством. От того, как правильно построена и функционирует данная система, зависит и эффективность работы всего народного хозяйства.
Именно налоговая система сегодня является, наверное, главным предметом споров о путях и способах реформирования, так же, как и острой критики.
Тема данной курсовой работы сложна, увлекательна и одновременно очень важна, так как обеспечение правильной работы налоговой системы и соблюдение должной дисциплины налогоплательщиков являются одними из главных условий стабильной работы финансовой системы любого государства. Знание основ этой темы актуально как для тех, кто занимается бизнесом в нашей стране, а так же для тех, кто только еще собирается его организовать. Чтобы бизнес успешно развивался, очень важно на этапе его становления выбрать правильную систему налогообложения.
Цель данной работы – изучить налоговую систему Российской Федерации, ее состав, структуру, организационные принципы построения.
Для изучения этих вопросов были рассмотрены три главы. В первой главе изучены понятия налоговой системы и ее состава. Вторая глава посвящена структуре и механизму управления налоговой системой Российской Федерации. Третья глава раскрывает организационные принципы построения налоговой системы в нашей стране.

Поэтому, я считаю, чтобы выйти из кризисного состояния нужно наладить налоговую систему, это позволит предприятиям функционировать в нормальных условиях.2. Структура и механизм управления налоговой системы РФ2.1 Структура налоговой системы РФСистема налогов включает в себя совокупность предусмотренных законодательством обязательных платежей и налогов, взимаемых государством, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.Формирование налоговой системы основано на следующих принципах:1. Виды налогов, порядок их расчета, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов имеют законную силу.2. Сочетание стабильности и гибкости системы налогообложения должно обеспечивать соблюдение экономических интересов всех участников общественного производства. Должны быть стабильны правила применения налогов: размер ставок, виды налогов, а так же элементы налоговой системы должны как можно реже изменяться во время изменения экономических условий, это позволяет планировать организационную деятельность.3. Механизм защиты от двойного налогообложения является обязательным.4. Разделение налогов по уровням взимания.5. Единство налоговых ставок для всех организаций. Одинаковый размер доходов при одинаковых условиях его получения должен облагаться налогами одного размера. С одинаковых доходов при разных условиях их получения должны взиматься налоги разных размеров.6. Единая ставка налогов должна быть дополнена системой налоговых льгот, которая носит целевой и адресный характер, связанный с защитой окружающей среды, социальной сферой и так далее. Как правило, обязательна поддержка предпринимательской деятельности.7. Налоговая система должна быть комплексной при правильном сочетании различных способов налогообложения. Объекты налогообложения различны: психологически легче уплатить много небольших налогов, чем один большой.8. Обязательны простота, точность, равномерность, удобство по форме, экономичность налогового сбора, избежание чрезмерной тяжести. По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. С доходов и имущества налогоплательщиков государство взимает прямые налоги. Объектом налога является доход (прибыль, процент и т.д.) и величина стоимости имущества плательщиков налога (недвижимое имущество, транспортные средства и т.п.)Для структуры налоговой системы характерны наиболее важные функциональные внутренние взаимосвязи между ее элементами. Рассмотрим эти взаимосвязи. Любая система будет эффективно функционировать, если помнить, что поведение каждого элемента может оказать существенное влияние на функционирование системы в целом, но не может сделать это независимо от других элементов. Это условие применимо и к системе налогообложения.В свою очередь, налогоплательщики способны оказывать обратное влияние на другие элементы системы налогообложения, например, обжаловать решения налоговых администраций, через избирательное право косвенно оказывать влияние на законодательство, рассматривать все неясности в законодательстве в свою пользу, но они конечно занимают более подчиненное положение. Это обусловливается основным признаком налога - его обязательностью и доминирующей функцией налогового платежа - фискальной.Более важное обратное влияние на законодательную базу оказывает налоговое администрирование, выявляющее в процессе функционирования несоответствия в налоговом законодательстве.Налоговая система Российской Федерации по своей структуре, принципам построения, составу налоговых платежей в большей степени соответствует системе налогообложения юридических и физических лиц в странах с рыночной экономикой.Налоговую систему Российской Федерации можно определить как совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Первой частью Налогового Кодекса РФ установлено 14 видов налогов и сборов, в том числе 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных налогов. Помимо этого, в Налоговом Кодексе РФ рассмотрена возможность использования особых налоговых режимов, устанавливающих уплату определенных видов федеральных налогов с одновременным освобождением от некоторых федеральных, региональных и местных налогов. На данный момент в российской системе налогообложения установлены 4 вида таких налогов.Единый социальный налог занимает отдельное место в системе налогообложения Российской Федерации, Выплаты по данному налогу поступают и в бюджет страны, и в государственные внебюджетные социальные фонды.Следует отметить, что перечень региональных и местных налогов является исчерпывающим. Это означает, что органы законодательной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления не могут дополнительно ввести ни одного налога, который не был бы предусмотрен Налоговым Кодексом РФ. Это обстоятельство качественно изменило условия хозяйствования организаций, повысив их уверенность в незыблемости налоговой системы.В российской системе налогообложения косвенные налоги выполняют фискальную задачу, а прямые налоги регулируют доходы юридических и физических лиц. В то же время налоговую систему Российской Федерации на протяжении всего времени ее функционирования принято считать системой, в которой преобладает косвенное налогообложение.Однако следует отметить различие в уровне сборов данных видов налогов: сумма сборов прямых налогов превышает сумму косвенных. 2.2 Механизм управления налоговой системой РФДля того, чтобы повысить конкурентоспособность системы налогообложения, законодательство о налогах и сборах должно активно реагировать на новые обстоятельства, на сигналы об уходе в сторону от налогообложения по причине неясностей в нормах законодательства.Налоговое администрирование – это довольно-таки новый термин согласно российской теории налогов и налогообложения. Отсюда и различные его определения – от самого широкого, как управление налоговой системой и налогообложением в целом, до более узкого, как контроль органов налоговой системы за правильностью исчисления и уплаты налоговых платежей.У российских экономистов нет единого мнения относительно понимания налогового администрирования. Обычно оно определяется как деятельность налоговых органов (согласно их полномочиям) по осуществлению контроля за выполнением налогового законодательства Российской Федерации физическими и юридическими лицами, то есть, по сути, это понятие аналогично понятию «налоговый контроль». Нужно выделить проблемы, связанные с управлением налогообложением, а также необходимость формирования методологических и методических основ данного процесса в виде единого процесса. Такой подход обозначен и тем, что в результате разобщенности, разноведомственности органов власти, которые управляют налоговыми процессами, возникают разногласия в нормативно-правовом обеспечении процессов налогообложения между экономическими, социальными и политическими целями государства и возможностями финансового обеспечения их достижения. Причины обособления управления налогообложением имеют более объективный и долговременный характер, чем временная несогласованность действий структур, которые образуют систему управления налоговыми процессами.Налоговое администрирование - это деятельность уполномоченных органов власти и управления, которая направлена на исполнение налогового законодательства, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.Таким образом, налоговое администрирование - это важная часть управления системой налогообложения, внутренний фактор ее развития. Исполнительные органы власти и налоговые органы осуществляют налоговое администрирование. В результате текущего и последующего мониторинга появляется возможность принимать управленческие решения, которые направлены на поддержание и развитие системы налогообложения в целом и налоговых органов как ее составляющих.Налоговое администрирование основано на фундаментальных знаниях политических, экономических, юридических и других видов наук, которые обогащены современной отечественной и мировой практикой. Это совокупность приемов, методов и средств информационного обеспечения, благодаря которой органы власти и управления (в том числе и налоговая администрация) придают налоговому механизму направление, заданное законом, и координируют действия налогов при значительных изменениях в экономике и политике. Права и обязанности органов системы налогового управления утверждены законодательством.Проблемы отечественной административной системы возникают в результате отсутствия надежных взаимоотношений с гражданами и организациями, вследствие недоверия граждан к государственной службе и институту государства. Поэтому в управлении налоговыми процессами помимо специализированных органов должны принимать участие все органы законодательной и исполнительной власти: Конституционный суд Российской Федерации, научные коллективы отраслевых институтов, вузы и общественные организации.На отношения между налогоплательщиками и государством оказывают влияние правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы.Задачи налогового администрирования предопределены налоговой политикой. Налоговое администрирование как часть системы налогообложения ставит самостоятельные, определенные задачи.В настоящее время налоговыми отношениями занимается налоговое администрирование как постоянный процесс управления налогообложением. Так как общество в зависимости от экономического развития и степени политической зрелости принимает определенную налоговую концепцию и в законодательном порядке оформляет ее при помощи законодательных и нормативных актов, то налоговое администрирование берет свое начало с изменения законодательных форм.Сложившаяся система налогового администрирования, которая направлена на учет и контроль налогоплательщиков, уже не соответствует современным требованиям. Поэтому главным элементом налогового администрирования является налоговый контроль. Он должен быть способным оказывать противодействие незаконному уклонению от уплаты налогов.Налоговое администрирование должно быть эффективно. Это означает, что для государства и налогоплательщиков взыскание и уплата налогов не должны быть обременительными.Чтобы повысить конкурентоспособность налоговой системы необходимо построение налогового администрирования исключительно на нормах закона.На данный момент Налоговый кодекс РФ допускает официальные разъяснения финансовых и иных уполномоченных государственных органов, однако данная процедура не имеет четкого описания. В итоге положение или не работает, или способствует коррупции.Министерство финансов РФ разработало и на данный момент активно воплощает в жизнь предложение о формировании специальных аудиторских подразделений в налоговых органах. Эти подразделения будут выполнять две функции: работать с жалобами налогоплательщиков и предварительно рассматривать акты проведенных налоговых проверок. Можно сделать вывод, что данные подразделения будут исполнять роль «фильтров», которые оценивают и проверяют аргументированность выдвинутых претензий. Вряд ли достаточная объективность будет достигнута в результате того, что компетенция по образованию этих подразделений будет принадлежать вышестоящим налоговым органам. Причина заключается в том, что есть некоторые трудности обеспечения объективности из-за «корпоративной солидарности».Сформировано несколько приоритетных направлений совершенствования налогового администрирования. Вначале необходимо значительно уменьшить налоговую нагрузку, затем обеспечить четкое разделение полномочий и действий налоговых органов и придерживаться его. Особая задача налогового администрирования заключается в обеспечении стабильности и предсказуемости российской системы налогообложения. Налоговое администрирование должно улучшать налоговую систему Российской Федерации, а не ужесточать ее.Формирование справедливой государственной системы налогообложения является многоэтапным процессом, который основан на определенных целях и приоритетах государственной налоговой политики, которая пользовалась бы поддержкой общества.3. Организационные принципы построения налоговой системы РФ3.1 Принципы построения налоговой системыФинансовая наука была не способна дать ответ на вопросы, что нужно облагать налогом и какие существуют принципы налогообложения. В результате, беря за основу нужды казны, государство собирало налоги безосновательно. В результате превращения налогов в основной источник доходов государства появилась возможность и необходимость изучения сущности налогов, а так же источников и принципов налогообложения. В истории науки о финансах следует отметить А. Смита и А. Вагнера. Они разработали принципы, которые стали основой современной налоговой системы.А. Смит первым сформулировал основные принципы системы налогообложения, точность которых отмечали финансисты в конце XIX - начале XX в.Заслуга А. Вагнера заключалась в том, что он дополнил принципы налогообложения А. Смита. Эти дополнения носили концептуальный характер. Согласно А. Смиту налоги – это источник покрытия непроизводительных издержек государства, в результате он стремился защитить права плательщиков. В свою очередь А. Вагнер во время разработки принципов взял за основу теорию коллективных потребностей, в результате чего на первое место были поставлены финансовые принципы достаточности и эластичности налогообложения. В дальнейшем принципы налогообложения стали системой, учитывающей потребности плательщиков налогов и государства с приоритетом последнего. Можно сделать вывод, что наука о финансах поставила перед собой задачу сбалансировать финансовые интересы государства и налогоплательщиков.Принципы налогообложения постоянно привлекают внимание практиков и теоретиков. Их разработка основывалась на индивидуалистической теории государства и налогов, рекомендующей государству свести к минимуму обременение налогоплательщика и удовлетворять налогами лишь нужды казны, не вмешиваясь в хозяйственные процессы, это означало, что на первое место были поставлены интересы налогоплательщиков. Меркантилисты в XVII в. высказали свое мнение относительно принципа равномерности, являющегося главным принципом. А.И. Буковецкий считал, что в эпоху меркантилизма были сформулированы интересные положения, которые продолжительное время использовались в финансовой науке. С Т. Гоббса началась защита косвенного налогообложения, продолжавшаяся весь XVII в. Он критикует обложение имущества и доказывает, что косвенное обложение - самое равномерное и самое справедливое. Мирабо считал, что любое обложение должно основываться на трех принципах:1. обложение должно основываться на источнике доходов;2. обложение должно находиться в известном всегда постоянном соотношении с доходами;3. обложение не должно быть отягощено издержками сборов.Мирабо особое внимание уделил юридическим основам обложения. Он сделал вывод, что ни один налог не может взиматься без согласия подданных. Из признания права собственности возникает вотирование налога. О. Мирабо считал, что там, где нет вотирования налогов, отсутствует собственность.Вклад А. Смита в налоговую теорию заключается в том, что он является автором 4 принципов налогообложения, которые затем были названы «великой хартией вольностей плательщика» и «декларацией прав плательщика», «максимами обложения».Ниже представлены налоговые принципы А. Смита, изложенные А.И. Буковецким:1) подданные каждого государства должны участвовать в поддержке государства по возможности сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства;2) налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;3) каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для плательщика;4) каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства».Г.A. Вагнер предложил 9 основных правил, классифицированных в 4 группы. Первое место занимают финансовые принципы организации сбора налогов: 1) достаточность обложения, 2) эластичность (подвижность) обложения. Затем следует группа народнохозяйственных принципов: 3) надлежащий выбор источника обложения, в особенности, решение вопроса – следует взимать налог с дохода или капитала отдельного человека или населения в целом; 4) правильное сочетание разных налогов в систему, считающуюся с результатами и с условиями их переложения. В третью группу правил А. Вагнер относит этические принципы, а так же принципы справедливости: 5) всеобщность обложения и 6) равномерность.Четвертая группа включает административно-технические правила, или принципы налогового управления: 7) определенности обложения, 8) удобства уплаты налога и 9) максимального уменьшения расходов по взиманию налогов.Принципы «достаточности» и «подвижности» А. Вагнер ставит на первое место, в отличие от многих своих финансистов-современников, ставивших во главе всех принципов принципы справедливости и равномерности обложения. За основу он берет идею необходимости общественно-хозяйственной системы для населения, поэтому поиск средств для нее и достаточность этой системы должны занимать первое место, а принципы справедливости реализуются в той степени, в какой это позволяют принципы финансов. Второй финансовый принцип - это подвижность или эластичность обложения, т.е. способность обложения приспосабливаться к нуждам государства.Практическую значимость принципов, предложенных А. Вагнером, подчеркнул советский экономист Г.И. Болдырев: «Со времен А. Смита финансовая наука, как и финансовая практика, сильно продвинулась вперед. Согласно современным воззрениям, правильно построенная налоговая система должна отвечать требованиям, сформулированным известным немецким экономистом Адольфом Вагнером».Принципы налогообложения, которые были разработаны в XVIII-XIX вв., с учетом экономической и финансовой теории и практики XX в. до сих пор не утратили своего значения и заключаются в следующем. Справедливость налогообложения, как в вертикальном, так и в горизонтальном аспектах.