Вход

Аудит движения денежных средств на примере ООО

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 301360
Дата создания 06 декабря 2013
Страниц 39
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 24 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 150руб.
КУПИТЬ

Описание

Аудит денежных средств ...

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы аудита денежных средств в организации. 5
1.1. Организация аудиторской проверки операция с денежными средствами. 5
1.2. Аудит учета денежных средств в кассах организации. 7
1.3. Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках. 10
1.4. Особенности аудиторской проверки валютных операций. 18
2. Информация об ООО «Комплексная автоматизация». 24
3. Проведение аудиторской проверки операций с денежными средствами в ООО «Комплексная автоматизация» 26
3.1. Аудит кассовых операций ООО «Комплексная автоматизация» 26
3.2. Анализ структуры денежных средств ООО «Комплексная автоматизация» 30
3.3. Отчет о результатах проведения аудиторской проверки в ООО «Комплексная автоматизация» 33
Заключение. 36
Список использованной литературы38

Введение

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.
Цель курсового проекта – изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.
В данной работе на примере данных ООО «Комплексная автоматизация» мы определим: полноту и своевременности оприходования денежных средств в кассу; проверим целесообразность и законность операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов; оценим свое временность и качество проведенных инвентаризаций денежных средств; дадим оценку состояния синтетического и аналитического учета; выявим возможные нарушения, допущенные при ведении денежных операций в результате прямого хищения, неоприходования поступивших денежных средств, излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в банке; проверим соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проверим своевременность и правильность определения курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций по валютному счету ООО «Комплексная автоматизация». Также одной из задач курсового проекта является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с особенностями организации и основными показателями её деятельности.

Фрагмент работы для ознакомления

9
10
11
Полнота:
Нумеруются ли выписанные банковские документы?
Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?
Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетный счет согласно учетной политике?
Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в учете?
х
х
х
х
12
13
Реальность:
Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?
Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?
х
х
14
Разрешение:
Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?
х
15
Точность:
Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах?
х
16
Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?
х
17
Классификация:
Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?
х
18
19
Учет:
Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?
Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из (не) лимитированных чековых книжек?
х
х
20
Периодизация:
Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате указанной в документе?
х
При аудите операций по расчетному счету аудитор также про­веряет:
- порядок ведения учетных регистров;
- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчет­ному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;
- своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете;
- производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка.
В начале проверки обязательно сверяют остатки на счетах по вы­пискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» в учетных регистрах и в Главной книге.
Аудит операций, совершенных в отчетном периоде, осуществ­ляется путем тщательного изучения выписок банка с приложен­ными к ним платежными документами. При этом банковские документы изучаются по существу, т.е. аудиторам следует уста­новить: обоснованность всех перечислений с расчетного счета (до­говора, расчеты платежей и т.п.). Также аудиторам следует изу­чить полноту и своевременность оприходования оплаченных то­варно-материальных ценностей; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и за­конность операций с аккредитивами, векселями и др. Особое вни­мание следует уделить выявлению случаев совершения незакон­ных банковских операций, т.е. операций, осуществленных без договоров между предприятиями или по бестоварным счетам.
При проверке поступивших на счета денежных средств уста­навливается правильность их учета и полнота зачисления. Пере­численную покупателями выручку сверяют с записями в учет­ных регистрах по счетам учета реализации (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») и по счетам учета расчетов с поку­пателями и заказчиками (62 «Расчеты с покупателями и заказ­чиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Поступление денежных средств от прочих дебиторов (по догово­рам аренды, простого товарищества, штрафных санкций и др.) проверяют по данным выписок и приложенным к ним докумен­там. Аудиторы должны проверить наличие договоров, подтвер­дить обоснованность и полноту зачисления денежных средств.
В ходе проверки выясняют также правильность указания кор­респонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим сум­мам выручки, авансов и др.
Аналогично осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного и других банковских счетов. Осо­бое внимание обращают на своевременность и полноту оприходо­вания в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредито­ров. Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, наклад­ными на материальные ценности и др.).
Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного и других счетов проверяют по данным учет­ных регистров по счетам 51 и 55. При этом уточняют правомер­ность отнесения на издержки отдельных видов расходов. Средства, списанные с расчетного и других счетов в банках, не могут отно­ситься непосредственно на счета учета издержек (20, 26, 44 и др.), предварительно они должны быть отражены на счетах учета рас­четов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами — 60 и 76. Исключения составляют отдельные рас­ходы по операционным, внереализационным и чрезвычайным опе­рациям, которые сразу списываются на счет 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» по мере их оплаты. Поэтому следует сначала убедиться, что под видом теку­щих затрат предприятием не списаны расходы на капитальные вложения, на научно-исследовательские работы, на оплату соци­ально-бытовых и других услуг, которые должны финансироваться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Для этого проводится сплошная проверка доку­ментов и взаимная сверка регистров учета по указанным счетам. Тем самым обеспечивается необходимая аналитичность учета и возможность контроля отдельных видов затрат.
Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бес­спорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указа­ния закона, договора клиента с банком.
Операции по счетам в банке могут быть приостановлены со­гласно статье 76 Налогового кодекса РФ для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. Указанное ограничение не распрос­траняется на платежи, очередность исполнения которых в соот­ветствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление операций по счетам действует с момента получения банком реше­ния налогового органа о приостановлении таких операций и до момента отмены этого решения.
В ходе проверки устанавливают, предусмотрена ли договором банковского счета выплата банком процентов за пользование де­нежными средствами и как они отражаются в учете организации (ежемесячно или по факту зачисления процентов на расчетный счет). Неправильное отражение причитающихся процентов мо­жет привести не только к искажению финансового результата за отчетный период, но и к налоговым санкциям.
Кроме расчетных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, под­лежащие обособленному хранению. Открытие специальных сче­тов в банках вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.
Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по акк­редитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть от­крыты следующие субсчета; 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чеко­вые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др. В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 могут быть открыты и другие субсчета, например:
- для учета денежных средств целевого финансирования;
- для аккумулирования средств на финансирование капиталь­ных вложений;
- специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с ис­пользованием банковских карт.
Аудиторская проверка операций по специальным счетам про­водится по общей методике, изложенной выше, при этом аудито­ру необходимо дополнительно проверить:
- правильность и законность применения аккредитивной фор­мы расчетов;
- соблюдение сроков действия аккредитивов;
- правильность документального оформления операций, оп­лаченных чеками из лимитированных и не лимитированных че­ковых книжек;
- наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);
- полноту и правильность документального оформления опе­раций по движению средств целевого финансирования, поступив­ших от родителей и из прочих источников на содержание соци­альных учреждений (детского сада, яслей и т. д.);
- предоставлены ли балансы и другие необходимые докумен­ты от структурных подразделений, выделенных на самостоятель­ный баланс;
- правильность составления бухгалтерских проводок;
- соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 данным журнала-ордера № 3 и Главной книге.
На заключительном этапе проверки данного блока операций устанавливалась реальность и законность операций по счету 57 «Переводы в пути». На который иногда необоснованно относят просроченную дебиторскую задолженность, искажая тем самым бухгалтерскую отчетность. По счету 57 выяснялось реальное от­ражение средств, направленных для зачисления на расчетный счет или предназначенных для продажи валютных средств.
Основанием для записей по счету 57 «Переводы в пути» явля­ются копии квитанций банка или почты, копии сопроводитель­ных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Аудитору необходимо проверить:
- наличие первичных документов;
- правильность составления бухгалтерских проводок по опе­рациям со средствами в пути;
- правильность ведения аналитического учета по счету 57.
Опыт аудиторских проверок показывает, что типичными ошиб­ками, которые выявляются в ходе проверки банковских опера­ций, являются следующие:
- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим обра­зом;
- отсутствие приложений к платежным документам, послу­жившим основанием для совершения операций;
- перечисление авансов по бестоварным счетам без предвари­тельного оформления договора и по другим сомнительным опера­циям;
- несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
1.4. Особенности аудиторской проверки валютных операций.
В начале проверки аудиторам следует проверить соответствие осуществленных валютных операций требованиям действующих нормативных актов. При этом аудитор должен обратить особое внимание на:
- соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
- проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка РФ;
- наличие разрешений и лицензий Центрального банка РФ, предоставляемых им уполномоченным банкам на проведение отдельных операций;
- осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;
- законность открытия валютных счетов.
Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская орга­низация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии Центрального банка РФ, то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в Централь­ном банке РФ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке.
При проверке операций по поступлению валютных средств на валютные счета аудиторам необходимо установить:
- как зачислялась валютная выручка от реализации экспортной продукции, работ, услуг и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;
- правильно ли применялись формы расчетов при внешне­экономической деятельности;
- не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;
- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;
- правильно ли определялась сумма валютной выручки, под­лежащая продаже на внутреннем валютном рынке;
- своевременно ли представлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;
- правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за проведение банком валютных операций;
- правильно ли рассчитаны и отнесены на счета учета курсо­вые разницы.
Проверяя соблюдение действующего валютного законодатель­ства, аудитор должен обращать внимание на полноту и своевре­менность зачисления валютной выручки предприятия на его ва­лютные транзитные счета в уполномоченных банках. Для этого сумму поступившей валютной выручки в течение года сравнива­ют со стоимостью экспорта товаров по контрактам.
Так как для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтер­ской отчетности стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли, то выясняют правильность определения сумм этих активов и обязательств в рублевом эквиваленте и курсовых разниц по ним, а также используемых корреспонденций счетов по таким операциям.
Для этого аудитор сплошным порядком должен выполнить пе­ресчет стоимости активов и обязательств в рублях на дату совер­шения операции в иностранной валюте. Датой совершения опера­ции в иностранной валюте (согласно требованиям ПБУ 3/2000) является день возникновения у предприятия права в соответствии с законодательством или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой опе­рации. В процессе пересчета стоимость соответствующего актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, умножа­ют на установленный ЦБ РФ курс этой валюты. Полученная сум­ма в рублях сравнивается с суммой, указанной в учетном регистре предприятия. В процессе пересчета курсовых разниц аудиторы осуществляют их арифметический контроль и подтверждают пра­вильность применения установленного ЦБ РФ курса иностранной валюты и размеров остатков активов и обязательств, стоимость которых подлежит переоценке, на дату совершения операции или на дату составления отчетности.
При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения в учете операций по по­купке и продаже валюты, так как именно по этим операциям и допускается большое количество ошибок в методологии учета.
Проверку операций по покупке валюты целесообразно проводить по следующей схеме:
- установить цель приобретения валюты;
- убедиться в наличии лицензии ЦБ РФ на проведение ва­лютной операции, если она связана с движением капитала;
- проверить правильность отражения приобретения валюты на бухгалтерских счетах;
- проконтролировать правильность применения курсов ино­странной валюты, использованных при пересчете валюты;
- проверить использование купленной валюты по целевому назначению;
- проконтролировать соблюдение сроков списания валюты со специального транзитного счета;
- установить осуществлена ли операция обратной продажи купленной валюты;
- определить соблюдено ли условие покупки валюты на опла­ту импортного товара до их таможенного оформления — откры­тие рублевого депозита.
Проверяя операции по продаже валюты, следует учитывать, что продажа может быть обязательной, обратной или доброволь­ной.
Обязательная продажа — это продажа 50 % валютной выруч­ки резидентов от экспорта, зачисленной на транзитный валют­ный счет.
Обратная продажа — это продажа валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке и зачисленной на специальный тран­зитный валютный счет, в том случае, если она не будет использо­вана по целевому назначению в установленные сроки.
Добровольная продажа — это продажа излишних валютных средств с текущего валютного счета.
При обязательной и обратной продаже валюты проверке под­лежат вопросы как соблюдения требований действующих норма­тивных актов, так и правильности отражения этих операций в учете, а при добровольной продаже в основном проверяют мето­дику учета данных операций.
Проверку операций по продаже валюты целесообразно прово­дить по следующей схеме:
- определить вид продажи валюты;
- проконтролировать правильность определения размера обя­зательной продажи валютной выручки;
- проверить соблюдение сроков продажи валютной выручки;
- проверить правильность отражения продажи валютных средств на счетах бухгалтерского учета;
- установить наличие условий для обратной продажи валю­ты;
- проконтролировать соблюдение сроков обратной продажи валюты;
- проверить документальное оформление операций по прода­же валюты;
- проконтролировать правильность применения курсов инос­транной валюты, использованных при пересчете валюты.
Поскольку документальное оформление операций по движе­нию средств на валютных счетах предприятия строго контроли­руется обслуживающим банком, то аудитор может сконцентри­ровать свое внимание на проверке правильности отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.
В заключении устанавливают правильность отражения в учет­ных регистрах валютных операций. Для этого с помощью при­емов прослеживания и сопоставления записей в учетных регист­рах по счету 52 «Валютный счет» с данными учетных регистров по счетам учета материальных ценностей (08, 10, 19, 41 и др.), затрат (20, 43, 44 и др.), расчетов (60, 62, 76 и др.), прибылей и убытков (90, 91 и др.), выясняют содержание указанных корреспонденции счетов и их соответствие требованиям нормативных документов.
На первое число каждого квартала остатки по валютному счету в Главной книге должны быть равны строке 263 баланса (ф. № 1).
Мы рассмотрели теоретические основы организации аудиторской проверки, нормативную законодательную базу, регламентирующую аудиторскую деятельность, порядок проведения аудиторской проверки. Теперь, применим полученные знания на практике, рассмотрев порядок проведения аудиторской проверки денежных средств в ООО «Комплексная автоматизация».
2. Информация об ООО «Комплексная автоматизация».
ООО «Комплексная автоматизация» существует на рынке г. Санкт-Петербург с июня 2008 года. За это время предприятие успело зарекомендовать себя как надежное предприятие, выполняющее в срок свои обязательства перед контрагентами. Производимый продукт пользуется стабильным спросом. В Санкт-Петербурге нет аналогичных производителей, подобный продукт выпускают предприятия других регионов. Однако, соотношение «Цена-Качество» на продукт ООО «Комплексная автоматизация» делают его наиболее привлекательным в глазах потребителей, нежели контроллеры конкурентов.
Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью. Уставный капитал сформирован 2 физическими лицами по 50%. Деятельность ООО «Комплексная автоматизация» не подлежит обязательному лицензированию.
ООО «Комплексная автоматизация» ведет деятельность в арендованном помещении общей площадью 300 м2, из них 120 м2 занимают производственные площади, 100 м2 – складские площади; 70 м2 – офисные помещения; 10м2 – места общего пользования.
ООО «Комплексная автоматизация» занимается производством контроллеров для разных отраслей промышленности: вентиляция, компрессорная техника, отопление, пищевое производство, горнодобывающее оборудование, нефтяная промышленность, управление частотными приводами, но наиболее широкое применение они получили именно в сфере систем жизнеобеспечения.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ (изменениями и дополнениями от 23.07.1998 № 123-ФЗ).
2. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 13.07.2001 (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 № 164-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ)
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34 (н) (ред. от 24.03.2000)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
4. Указания Центрального Банка от 14.11.2001 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"
5. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации"
6. Письмо ЦБ РФот 04.10 1993 № 18 (ред. от 26.02.1996 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. - 176с.
8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2003. - 464 с.
9. Алкахаци О.В. Аудит кассовых операций. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 250 с.
10. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // "Аудиторские ведомости", № 6, 2000
11. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // "Аудиторские ведомости", № 7, 2001
12. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // "Бухгалтерский учет", № 21, 2000
13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2001. - 797с.
14. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // "Бухгалтерский учет", № 2, 2000
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640с. - (Серия "Высшее образование").
16. Подольский В.И. Аудит: Учебник. М.: ЮНИТИ, 2001. - 640с.
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2000. - 668 с.
18. Стандарты аудиторской деятельности. - М.: Издательство ПРИОР, 2002. - 520с.
19. Хахонова Н.Н. Аудит: экзаменационные ответы. - М.: Феникс, 2003. - 220с.
20. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 240с.
Очень похожие работы
Найти ещё больше
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.01223
© Рефератбанк, 2002 - 2024