анализ и планирование прибыли

курсовая работа выполнена на материалах строительной компании ...

Содержание
Стр.
Введение
1 Прибыль, как экономическая категория и объект управления
1 Сущность и содержание прибыли
1.2 Пути и инструменты управления прибылью
1.3 Факторы, влияющие на прибыль
2 Анализ прибыли на примере ООО «Терем»………...
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Терем»
2.2 Анализ формирования прибыли
2.3 Анализ влияния факторов, влияющих на величину прибыли
3Управление прибылью на примере ООО «Терем»
3.1Рекомендации по увеличению прибыли предприятия
3.2 Мероприятия по планированию прибыли при открытии нового вида деятельности………………………….………….
Заключение……………………………………………………………….
Список использованных источников…………………………………..

Введение

Любая коммерческая организация строит свою деятельность, исходя из перспективы устойчивого генерирования прибыли. В мире бизнеса нельзя заранее предсказать с определенностью, какова будет прибыль в будущем, достаточна ли будет величина полученных доходов для выполнения собственных обязательств и роста уровня рентабельности. Степень эффективности текущего управления финансами определяется не только значимостью полученных доходов в отдельные годы, но и устойчивостью получения прибыли.
Если предприятие постоянно имеет прибыль, тогда становится возможным принятие стратегических финансовых решений прогнозного характера, в особенности в отношении привлечения дополнительных источников финансирования. Устойчивая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса.
В процессе собств енной деятельности у предприятия складывается система денежных отношений, именуемой финансами предприятия, которые включают отношения с поставщиками и покупателями, с банками и бюджетом, с собственными работниками, учредителями и прочими. Таким образом, состояние финансов предприятия оказывает прямое влияние на формирование доходов и расходов предприятия, состояние которых оказывает, в свою очередь, влияние на формирование финансовых результатов деятельности предприятия (прибыль, рентабельность).
Актуальность темы объяснить тем, что от величины и соотношения доходов и расходов предприятия и наличия ряда факторов, оказывающих прямое и косвенное воздействие на них, зависит величина финансовых результатов деятельности предприятия - прибыли и рентабельности, и в конечном итоге перспектива роста стоимости предприятия, расширения деятельности и др.
Цель работы – на основе анализа прибыли предприятия разработать мероприятия по повышению эффективности ее планирования с помощью решения следующих задач:
- изучение теории формирования прибыли предприятия;
- определения факторов, оказывающих влияние на величину прибыли;
- анализ прибыли и разработка мероприятий по повышению эффективности и увеличению прибыли предприятия.
Объектом исследования является ООО «Терем», предметом исследования являются прибыль от основной и прочей деятельности.
Данная работа состоит из 3-х тематических частей, введения и заключения, списка использованной литературы.
Теоретической основой для написания дипломной работы послужили публикации следующих авторов: Бородина Е.И., Бланк И.А., Куксова А.И., Стояновой Е.С., Шохина Е.И.

В этих случаях в целях сокращения или увеличения прибыли необходимо своевременно переходить на выпуск новой продукции.Основные факторы, влияющие на снижение затрат предприятия:I. Факторы — требования менеджмента.Достижение соответствующего уровня производительности труда.Обеспечение соответствующей оборачиваемости средств предприятия и прежде всего оборотных средств и их источников.Оптимизация переменных затрат предприятия.Оптимизация постоянных затрат, т.е. общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.Оптимизация структуры капитала предприятия, собственных и заемных средств.Внедрение управленческого учета, совершенствование бюджетирования.Оптимизация затрат на снабжение.Управление затратами.Другие факторы.II. Факторы, связанные с возможными резервами.Снижение уровня запасов.Устранение всевозможных потерь и непроизводительных расходов.Основные факторы увеличения объема продаж и выручки:I. Факторы — требования менеджмента.Гибкое производство, позволяющее постоянное увеличение его объема, своевременное обновление выпускаемой продукции, расширение ассортимента.Соблюдение заключенных договоров.Оптимизация цен и ценообразования.Обеспечение высшего качества продукции, работ, услуг.Периодический пересмотр политики коммерческого кредитования.Другие факторы.II. Факторы, связанные с возможными резервами.Завоевание и освоение новых рынков.Расширение дилерской сети.Эффективная деятельность предприятия по реализации продукции.Другие факторы.Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, работ, услуг.Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырёх факторов первого уровня: объёма реализации продукции, её структуры, себестоимости и уровня средне реализационных цен . Получение запланированной прибыли зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции.Методика анализа влияния факторов на прибыль от реализации продукции:Расчёт общего изменения прибыли от реализации продукции: , (1.1)где - прибыль отчётного года; - прибыль базисного года.Расчёт влияния на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию: , (1.2)где - объём реализации отчётного года в ценах базисного периода; - объём реализации отчётного года в ценах отчётного года; - цена отчётного и базисного года; - объём продаж отчётного и базисного года.Расчёт влияния на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию: , (1.3)где - объём реализации отчётного года в ценах базисного периода; - объём реализации отчётного года в ценах отчётного года; - цена отчётного и базисного года; - объём продаж отчётного и базисного года.Расчёт влияния на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию: , (1.4)где - объём реализации отчётного года в ценах базисного периода; - объём реализации отчётного года в ценах отчётного года; - цена отчётного и базисного года; - объём продаж отчётного и базисного года.2 Анализ прибыли на примере ООО «Терем»2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятияПроизводственно - строительная компания ООО «Терем» (лицензия на строительство ГС-3-23-02-27-0-2305017740-010638-4), образованная в 1998 году, на сегодняшний день является одной из ведущих строительных компаний г. Горячий Ключ и Краснодарского края. К основным видам деятельности предприятия относятся: -cтроительство зданий производственного и общественного назначения; - cтроительство квартир, коттеджей «под ключ»; - капитальный ремонт зданий и сооружений; - благоустройство и озеленение территорий; - производство и реализация стройматериалов: - железобетонные изделия (более 50 наименований); - тротуарная плитка (более 20 наименований); - различные изделия из дерева. Основателем ООО «Терем» является её генеральный директор - заслуженный строитель Кубани - Куцов Сергей Иванович, возглавляющий компанию и сейчас. В настоящее время коллектив компании насчитывает около 200 сотрудников. Преимуществом производственно - строительной компании ООО «Терем» является наличие в своем составе автотранспортного парка, собственной производственной базы в г. Горячий Ключ и завода железобетонных изделий в г. Белореченск, продукция которого широко используется в строительстве жилых домов и коттеджей, зданий общественного и производственного назначения по всему Краснодарскому краю. За последние годы компанией было приобретено импортное оборудование и запущен новый цех по производству металлопластиковых окон, реализован инновационный проект по строительству и оборудованию цеха по выпуску элементов благоустройства и стеновых материалов на оборудовании немецкой фирмы «HESS» методом вибропрессования, приобретено импортное оборудование, изготовленное под индивидуальный заказ немецкой фирмой «Шлоссер - Пфайффер ГмбХ». На счету ООО «Терем» около 250 отстроенных домов, учреждений и частных коттеджей, 3 отремонтированных и введенных в эксплуатацию школы, 2 дома отдыха, 1 дом-интернат для престарелых и 12 муниципальных объектов, среди которых центральный рынок г. Горячий Ключ. Территория завода составляет 12 гектаров и включает в себя производственные цеха площадью более 10 000 кв. м, которые выпускают более 50 видов продукции: плиты перекрытия, фундаментные блоки, элементы колодцев, заборов, лотки, перемычки, сваи, бетон, раствор и мн. др. Завод ЖБИ располагает собственной сертифицированной лабораторией, осуществляющей контроль за качеством выпускаемой продукции. Гарантией качества материалов является использование высокопроизводительной линии ведущей германской фирмы "HESS", которой оснащен завод. Основные экономические показатели деятельности предприятия за 2010-2012 годы приведены в таблице 2.1. Данные таблицы 2.1 показывают, что в 2011 году практически все абсолютные показатели увеличились по сравнению с 2010 годом. Данная тенденция сохранилась и в 2012 году. Среднесписочная численность сотрудников предприятия растет из года в год. И в 2012 г. Она составила 204 человека Среднегодовая величина собственного капитала с каждым годом растет, за счет того, что предприятие с каждым годом наращивает объем производства. Выручка от реализации за последний год увеличилась на 64779,3 тыс.руб.Таблица 2. 1 - Экономические показатели деятельности ООО «Терем»Показатель2010 год2011 год2012 годАбсолютные отклоненияТемп роста, %2011/20102012/20112011/20102012/2011Выручка, тыс.руб57255,785253,5150032,927997,864779,3148,89175,98Себестоимость продукции, тыс.руб56824,684636,0149551,1273811,46539,6149,0177,10Фонд оплаты труда, тыс. руб17047,325390,844865,38343,519474,5148176Среднесписочная численность, чел1051502044554143136Средняя зар.плата,тыс. руб.13,514,118,30,64,4104129Среднегодовая величина совокупных активов, тыс.руб2966,73526,32805,1559,6-721,2118,8679,54Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб2966,73526,32805,1559,6-721,1118,8679,54Среднегодовая величина собственного капитала, тыс.руб178371,5539705734630,5361333,5194925,5302,57136,11Оборачиваемость оборотных активов, обороты19,2924,1753,484,8729,30125,26221,22Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб 403,2190,4209,3-212,818,947110Чистая прибыль, тыс.руб322,56152,32167,44-170,2415,1247,22109Рентабельность активов, %,10,84,315,96-6,491,6539,8138Рентабельность продаж, %, x0,750,720,32-0,03-0,496442.2 Анализ формирования прибылиОсновной целью анализа финансовых результатов организации является поиск резервов увеличения прибыли и повышение ее рентабельности. Анализ доходов проведем по данным отчета о прибылях и убытках. В нем содержится информация обо всех доходах и расходах за 2010, 2011 и 2012 гг. Используя данный отчет проанализируем в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитаем ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с доходами. [7,100]Анализ информационных сведений о доходах ООО «Терем» за 2010, 2011 и 2012 года проведем по данным таблицы 2.2Доходы организации с 2010 года по 2012 год увеличились на 92777,2 тыс. руб., что составило рост на 162 %. Весь удельный вес в доходах занимает выручка от продаж 97% за все изучаемые промежутки времени. Остальные доходы у организации отсутствуют.Таблица 2.2 – Анализ состава, структуры и динамики доходов организацииПоказатель2010 г.2011 г.2012 г.Абсолютные отклоненияТемп роста, %2011/20102012/20112011/20102012/2011Выручка, тыс.руб57255,785253,5150032,927997,864779,3148,89175,98Прочие доходы, тыс.руб322,1250,2412,6-71,9162,477,6164Всего доходов организации, тыс.руб 57577,885503,7150445,527925,964941,8148175Анализ информационных сведений о расходах ООО «Терем» за 2010, 2011 и 2012 года проведем по данным таблицы 2.3.Расходы организации так же увеличились в 2011 на 26851,0 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, т.е. на 149,8%., а в 2012 г. Их рост составил 65516,1 или 177%. Тем роста расходов организации выше темпа роста ее доходов. Наибольший удельный вес в структуре расходов занимает себестоимость 99%Дополнительно к оценке финансовых показателей, отраженных в отчете о прибылях и убытках, проводится детальный анализ расходов организации по обычным видам деятельности. На основании имеющихся документов сгруппируем и проанализируем расходы по обычным видам деятельности.Таблица 2.3 - Анализ состава, структуры и динамики расходов организации Показатель2010 год2011 год2012 годАбсолютные отклоненияТемп роста, %Сумма,тыс, руб.уд.вес,% Сумма,тыс, руб.уд.вес,% Сумма,тыс, руб.уд.вес,% 2011/20102012/20112011/20102012/2011Себестоимость продукции, тыс.руб56824,69984636,09914955,199273811,46539,6149,0177,10Прочие расходы тыс.руб27,90,470,40,3234,20,942,5163,8252333Всего расходов организации, тыс.руб57380,510084231,5100149747,610026851,065516,1147178В 2012 году наблюдается увеличение всех показателей затрат, так материальные затраты в 2011 г увеличились по сравнению с 2010 на 24993,4 тыс.руб, а в 2012 еще на 55129,7 тыс.руб., темп роста ФОТ составил 172%, это всязано с увеличением штата сотрудников и увеличением социальных отчислений, так же на данный показатель повлияло увеличение уровня оплаты труда на предприятии на 29%. Т а б л и ц а 2.4 - Анализ расходов по обычным видам деятельности Показатель2010 год2011 год2012 годАбсолютные отклоненияТемп роста, %2011/20102012/20112011/20102012/2011Материальные затраты, тыс. руб45254,470247,8125377,524993,455129,7155178Фонд оплаты труда, тыс. руб14206,152115937387,786952,8516228,78149172Отчисления на соц.нужды, тыс. руб2931,434366,148627,951434,714261,81149172Прочие затраты, тыс. руб11313,614388,123881,43074,59493,3127166Итого по элементам, тыс.руб56824,684636,0149551,1273811,46539,6149,0177,10Прочие затраты так же увеличиваются пропорционально росту объемов производства.2.3 Анализ влияния факторов, влияющих на величину прибыли Используя данные формы №2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой ( нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Анализ полученных данных сведем в таблицу 2. 5.Как свидетельствует обобщающая информация выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Терем». В 2011 году по сравнению с 2010 годом выручка от продаж увеличилась на 48,8 %, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 75,9 %. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 48,9 % и в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 76,7 %. Отрицательным моментом можно считать незначительное увеличение коммерческих расходов на 6,27 %. Практически равные значения темпа роста выручки от продаж с показателем себестоимости существенно не повлияло на величину валовой прибыли ( ее можно также назвать «маржинальным доходом») – она увеличилась на 48,9 % в 2011 году и на 76,34 % в 2012 году. Результатом работы в 2011 году стал убыток от основной деятельности. Несмотря на практическую значимость анализа состава структуры доходов и расходов организации, следует все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств исходя из данных таблицы 2.5.Данные таблицы 2.5 свидетельствуют об одинаковых темпах роста доходов, расходов и выручки от продаж в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Одновременно с ростом названных выше показателей наблюдается снижение рентабельности продаж, и рентабельности активов, которое в 2012 году составил 0,32 % и 5,9 % соответственно; увеличение доходов на 1 руб. активов – с 19,3 до 24,2 и с 24,2 до 53,5 руб. Т а б л и ц а 2.5 - Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия Показатель2010 год2011 год2012 годАбсолютные отклоненияТемп роста, %2011/20102012/20112011/20102012/2011Выручка, тыс.руб57255,785253,5150032,927997,864779,3148,89175,98Себестоимость продукции, тыс.руб56824,684636,0149551,1273811,46539,6149,0177,10Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб 403,2190,4209,3-212,818,947110Чистая прибыль, тыс.руб306,459,1167,4-247,3108,40283Фонд оплаты труда, тыс. руб197,4153,2224,8-44,271,9-22,3746,70Среднегодовая величина совокупных активов, тыс.руб2966,73526,32805,1559,6-721,2118,8679,54Чистая прибыль, тыс.руб306,459,1167,4-247,3108,40283Рентабельность активов, %,10,84,315,96-6,491,6539,8138Рентабельность продаж, %, x0,750,720,32-0,03-0,49644Доходы на 1 руб. активов 19,2924,1753,484,8729,30125,26221,22Доходы на 1 руб. расходов 0,991,0121,0010,01-0,01101,4398,98Сложившееся положение обуславливает необходимость выявления влияния факторов на изменение рентабельности активов и рентабельности продаж, а также на увеличение доходности активов организации в 2012 году по сравнению с предыдущими. Выручка от продаж в общей сумме доходов организации составила за все исследуемые периоды 99%, это свидетельствует о том, что доходы организации преимущественно сформировались за счет увеличения выручки организации.Для выявления влияния факторов на изменение (увеличение) рентабельности активов проведем углубленный анализ. Составим детерминированную модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение.Составим зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж в доходах и от удельного веса доходов на 1 руб. активов. Зависимость рентабельности активов от этих факторов выражается мультипликативной моделью.Используя метод цепных подстановок с применением абсолютных разниц, рассчитаем влияния факторов по следующим формулам [21,350]:∆ f (x) = ∆xy0z0(2.1)∆ f (y) = ∆yx1z0(2.2)∆ f (z) = ∆zx1y1(2.3)∆ f = ∆f (x) + ∆f (y) + f(z);(2.4)Используя данные таблицы 2.5 рассчитаем влияние факторов (x, y, z) на изменение рентабельности активов:∆ f (x) = -0,01*1*24,1759973= -2,42 %∆ f (y) = 0*0,0019021*24,1759973= 0 %∆ f (z) = 29,3079662*0,0019021*1= 0,056 %∆ f = ∆f (x) + ∆f (y) + f(z)= -0,242+0+0,056= -5 %.Расчеты показывают, что рентабельность активов уменьшилась на 5 %, равным образом за счет уменьшения рентабельности продаж (-2,42%). Факторный анализ позволяет изыскать реальные пути роста рентабельности активов, в частности за счет роста выручки от продаж в 1 руб. доходов.Данные таблицы 2.5 свидетельствуют об увеличении рентабельности расходов в 2011 году 1,012 % по сравнению с 2010 годом 0,998 % и снижении рентабельности расходов в 2012 году 1,002 % по сравнению с 2011 годом 1,012 %. Отрицательной тенденцией является превышение темпа роста расходов над темпом роста доходов. Также необходимо отметить рост доходов на 1 руб. расходов соответственно с 0,998 до 1,012 что составило 101 % по сравнению с 2010 годом, но данная тенденция не сохранилась и к 2012 году наблюдается снижение доходов на 1 руб. расходов соответственно с 1,012 до 1,002 что составило 98,99 % по сравнению с 2011 годом.Для выявления конкретных факторов, оказавших воздействие на изменение обобщающего показателя- рентабельности производственных расходов (+0,010% в 2012 году), необходимо провести факторный анализ рентабельности расходов за 2012 год. Составим детерминированную мультипликативную модель зависимости рентабельности расходов от факторов:Р / Расх = ( Р / N ) ( N / Дох ) ( Дох / Расх ) или f=xyz. (2.5)Расчет влияния факторов можно выполнить, применив метод цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Тогда∆ f (x) = ∆xy0z0 = -0,01008646*1*1,012134033= -0,0102 %;∆ f (y) = ∆yx1z0 = 0*0,0019021*1,012134033 = 0 %∆ f (z) = ∆zx1y1 = -0,01022831*0,0019021*1 = -0,00002 %∆ f = ∆f (x) + ∆f (y) + f(z) = -0,0102+0-0,00002 = -0,01022 %.Выполненные расчеты дают основание утверждать, что в 2011 по сравнению с 2010 г. наблюдается снижение рентабельности продаж и незначительное увеличение рентабельности активов, а так же рост доходности активов, на уменьшение рентабельности расходов на 0,01 в 2012 году по сравнению с 2011 годом существенное влияние оказали уменьшение темпов снижения рентабельности продаж (-0,0102% ) и отсутствие доходов на 1 руб. расходов.Проведенный всесторонний и взаимосвязанный анализ доходов и расходов как базовых инструментов формирования финансовых результатов деятельности организации позволяет в конечном итоге комплексно оценить динамику приоритетных показателей, характеризующих финансовое положение и устойчивость развития хозяйствующего субъекта за отчетный год по сравнению с 2011 годом. Используя данные таблиц 5, 6 и 7, предлагается избрать из них ряд коэффициентов роста (снижения) доходов, расходов и других финансовых коэффициентов для расчета комплексной оценки (Кj) устойчивости (неустойчивости) функционирования организации в 2012 году.- Коэффициента роста (снижения) доходности активов = 2,21;- Коэффициента роста (снижения) рентабельности активов = 0,57;- Коэффициента роста (снижения) рентабельности продаж =25,7;- Коэффициента роста (снижения) текущей ликвидности = 0,85;- Коэффициента роста (снижения) финансовой независимости = 1,71;- Коэффициента роста (снижения) обеспеченности собственными оборотными средствами = 1,71;- Коэффициента роста (снижения) оборачиваемости оборотных активов = 2,21;- Коэффициента роста (снижения) доходов на 1 руб. расходов = 0,99;Исходя из этих данных комплексную оценку степени устойчивости функционирования организации рекомендуется рассчитать по формуле средней геометрической [8,14]:Кj = n √w1w2w3w4w5w6w7w8 ,(2.6)Кj1 = ( 2,21*0,57*25,7*0,85*1,71*1,71*2,21*0,99 )⅛ = 1,91*100 =191%Кj2 = ( 2,06*0,32*12,7*0,3*0,6*0,9*2,21*0,99 )⅛ = 0,89*100 =89%Это означает, что комплексный показатель финансовой устойчивости организации Кj в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 89%, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом возрос на 91%,Управление прибылью на примере ООО «Терем»3.1 Рекомендации по увеличению прибыли предприятияОдним из важнейших факторов, способствующих повышению эффективности строительного производства и инвестиций в целом является снижение себестоимости строительно-монтажных работ.Для обеспечения намеченного уровня снижения сметной себестоимости разрабатываются организационно-технические мероприятия, иными словами, устанавливаются возможности снижения издержек производства за счет измерения планового объема и структуры строительно-монтажных работ, роста производительности труда, более экономного использования материалов, уменьшения транспортных и заготовительно-складских расходов, улучшения использования машинного парка, повышения сменности работы, сокращения простоев. Таким образом, определяется уровень снижения сметной себестоимости по отдельным статьям затрат, предусмотренных сметой. Но поскольку часть затрат строительного предприятия возмещается застройщиком сверх договорной сметной стоимости, то для соблюдения сопоставимости с фактическими расходами плановая себестоимость должна включать суммы компенсаций и льгот.