Эффективность работы налоговых органов

Налоги, появившись вместе
с образованностью, сделались и признаком успехов оной…
По способу назначения, распределения и собирания налогов можно судить о сведениях, распрастраненных в народе; по количеству собираемых налогов – о богатстве его: две главные черты, означающие образованность и просвещение.
Н.И. Тургенев

Налоги – один из сложных регуляторов финансово-экономической и социальных систем, сложившихся на современном этапе развития российского государства. Сущность налогообложения как формы изъятия у лиц части собственности на законном основании. Особенно в условиях глобализации и противостояния кризисным явлением в российской экономической и финансовых системах, которые являются составной частью мировой экономики, представляют особые требования к реализации прав и обязанностей учас ...

Содержание

Введение
I. Субъекты налоговых отношений
II. Основное понятия налогового контроля
III. Налоговое администрирование. Основные критерии эффективности работы налоговой службы

Заключение
Список литературы

Налоги, появившись вместе
с образованностью, сделались и признаком успехов оной…
По способу назначения, распределения и собирания налогов можно судить о сведениях, распрастраненных в народе; по количеству собираемых налогов – о богатстве его: две главные черты, означающие образованность и просвещение.
Н.И. Тургенев

Налоги – один из сложных регуляторов финансово-экономической и социальных систем, сложившихся на современном этапе развития российского государства. Сущность налогообложения как формы изъятия у лиц части собственности на законном основании. Особенно в условиях глобализации и противостояния кризисным явлением в российской экономической и финансовых системах, которые являются составной частью мировой экономики, представляют особые требования к реализации прав и обязанностей учас тников налоговых норм, но и к полноте правого регулирования отношений, складывающихся в процессе взимания налогов.
Тема данной курсовой работы - Эффективность работы налоговых органов.
Данная тема особенно актуальна и трудноразрешима так как организация эффективного налогового контроля в России является важным средством защиты имущественных интересов, как частных собственников, так и государства. Таким образом, непременным условием четкого функционирования всей системы налогового контроля должна быть эффективность работы налоговых органов, обеспечивающих формирование доходной части бюджета страны.
Объектом исследования в курсовой работе является качество и эффективность работы налоговой службы в России.
Основной целью данной курсовой работы - изучение основных критериев оценки работы налоговых органов.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (рис. 1):- налоговых проверок;- получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;- проверки данных учета и отчетности;- осмотра помещений и территорий, используемых для дохода (прибыли);- в других формах, предусмотренных НК РФ.Формы мероприятий налогового контроляНалоговые проверкиПолучение объяснений фискально-обязанных лицПроверки данных учета и отчетностиОсмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходаРис. 1 Формы мероприятий налогового контроляПри осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушении положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушении сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:камеральные налоговые проверки;выездные налоговые проверки.Целью названных проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиков, а также документах о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех дней месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.Выездная налоговая проверка, также осуществляется в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.Основные отличия налоговых проверок (камеральной выездной) приведены схематично на рис. 2Виды налоговых проверокКамеральная проверкаВыездная проверкаПроводится по месту нахождения налогового органаПроводится по месту нахождения проверяемогоПроверяются только документыПроверяются документы и производственные объектыПроводится без специального решения налогового органаПроводится только по специальному решению налогового органаСрок проведения проверки – 3 месяцаСрок проведения проверки – 2 месяцаРис. 2 Отличия выездной налоговой проверкиВ необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.Также в необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.Переводчик является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода. Налоговое администрирование. Основные критерии эффективности работы налоговой службыЗадачи, поставленные президентом и правительством, по созданию конкурентоспособной, инновационной экономики, переходу на более высокие социальные стандарты для граждан требуют концентрации значительных финансовых ресурсов государства. Одновременно необходимо улучшение делового климата в стране. Решение этих задач во многом зависит от результативности деятельности ФНС России.Для выполнения задач, поставленных Президентом России и правительством, Федеральная налоговая служба должна постоянно повышать качество налогового администрирования. Одним из приоритетных направлений работы налоговых органов остается контрольная работа. Сегодня налоговое законодательство РФ является одним из самых либеральных в мире. В результате законодательных изменений полномочия налоговых органов были серьезно ограничены. Следует выделить, следующие критерии оценки эффективности работы налоговой службы: Собираемость налогов и сборов - позволяет определить выполнение основных функций налоговых органов: контроль и надзор за поступлениями налогов и сборов в консолидированный бюджет. С = Пг/(Пг + Нг) * 100, где:С — собираемость налогов и сборов;Пг — поступления за отчетный период;Нг — прирост недоимки за отчетный период.Примечание: в расчет не принимаются поступления от обязательного пенсионного страхования.2. Процентное соотношение сумм исковых требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов, относительно общих сумм по судебным спорам с налогоплательщиками - при определении критерия эффективности деятельности налоговых органов, рост сумм исковых требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов является важным показателем оценки, поскольку основной задачей работы налоговых органов является контроль исполнения законодательства о налогах, и сборах, также показатель, позволяет оценить качество контрольной работы и работы с судами:Т=Тн/То*100,гдеТ— процентное соотношение сумм исковых требований в пользу налоговых органов; Т.е. - сумма исковых требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов.То — общая сумма по судебным спорам с налогоплательщиками.3. Удельный вес количества решений налоговых органов, признанных судом недействительными, в числе решении налоговых, органов, вынесенных по результатам налогового контроля - для объективной оценки результатов качества контрольной работы возможно оценивать динамику количества решений налоговых органов, отмененных в судебном порядке:Р=Рн/Ро*100, где:Р - удельный вес количества решений налоговых органов, признанных судом недействительными;Рн - количество решений налоговых органов, признанных судом недействительными;Ро - количество решений налоговых органов по результатам налогового контроля.4. Снижение задолженности по налогам к сборам в бюджетную систему Российской Федерации - является сводным, чувствительным к влиянию основных факторов воздействия на налоговый процесс: дополнительные начисления в контрольных проверках, состояние бизнеса, меры принудительного взыскания, урегулирование задолженности экономическими методами.Выделяются два уровня, критерия показателя:- снижение, а также нулевое значение прироста «удовлетворительно»;- рост — «неудовлетворительно».В качестве базового принят год, с наибольшим ростом задолженности.(З оп – З бп) / З бп*100З оп — задолженность на конец отчетного периода;З бп — задолженность базового периода, по состоянию на 01.01.20__ г.5. Увеличение доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов - определение первоочередных направлений по улучшению качества предоставляемых налогоплательщиках информационных услуг зависит oт того, насколько услуги, предоставляемые налоговыми органами, соответствуют потребностям и запросам налогоплательщиков, которые необходимо исследовать и анализировать. Результаты опросов, проводимых независимыми социологическими службами, позволят учесть критические замечания и предложения, высказанные налогоплательщиками, улучшить координацию работы налоговых органов по выполнению первоочередных задач в части обслуживания налогоплательщиков». Стабильность, внимание, прозрачность в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками приводит к росту доверия и, в конечном итоге, к росту добросовестной уплаты налогоплательщиком, предусмотренных законодательством налогов и сборов.Результаты независимого социологического исследования6. Количество граждан и организаций,  получающих информацию из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) с использованием Интернет-технологий - ФНС России предоставляет в электронном виде с использованием Интериет-технологий открытые и общедоступные сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, в соответствии с Порядком предоставления в электронном виде сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, утвержденным приказом ФНС России от 24.10.2004 № САЭ-3-09/[email protected] Указанные сведения предоставляются органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления, Банку России (его территориальным органам) — бесплатно, юридическим лицам за плату. Количество внешних организаций, получающих сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с использованием Интернет-технологий показывает востребованность и актуальность данных сведений, что позволяет оценить эффективность деятельности ФНС России.По данным Журнала учета заявок на предоставление в электронном виде сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, форма которого утверждена приказом ФНС России от 12.01 .2005 № ММ-З-09/[email protected] «Об утверждении методических рекомендаций по организации работ по предоставлению в электронном виде сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП»7. Доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом - предоставление налоговыми органами удобных и надежных способов информационного взаимодействия на основе современных электронно-цифровых технологий способствует своевременному и полному выполнению налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и сборов.Н=Нд/Нс*1О0, гдеН— доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом;Нд — количество налогоплательщиков, имеющих доступ по каналам связи и через Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом;Нс - общее количество фактически отчитывающихся налогоплательщиков, ведущих финансово-хозяйственную деятельность.8.