Разработка рабочей программы проверки расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ в консалтинговой фирме

В курсовом проекте разработана рабочая программа аудиторской проверки расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ в консалтинговой фирме. Приведены законодательные и нормативные акты, регулирующие вопросы совершения операций указанного сегмента аудита, отражения их в учете, их налогообложения. Разработаны задачи проверки, определены источники информации для получения аудиторских доказательств. Предложены аудиторские процедуры для осуществления проверки, их объем и способ применения. Указаны ошибки, характерные для выбранного сегмента аудита. ...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..4

1. Законодательные и нормативные акты………………………………..5

2. Задачи проверки………………………………………………………..8

3. Источники информации……………………………………………….12

4. Аудиторские процедуры..………………………………………..……14

5. Характерные ошибки…………………………………………………..15

6. Рабочая документация аудитора....……………………………………16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………17

Список использованных источников….…………………………………18

Приложения………………………………………………………...….…..19

ВВЕДЕНИЕ.

Аудиторская проверка – достаточно сложный процесс. Существует несколько десятков аудиторских процедур (фактических, аналитических, специальных, документальных), бóльшая часть из которых, кроме того, может быть и сплошной, и выборочной. От того, какие процедуры, в каком объеме и в какой последовательности применяет аудитор, зависит многое: будут ли результаты проверки достаточно объективными или нет, будет ли проверка более или менее трудоемкой, более или менее рискованной и т. д. Перед аудитором, приступающим к аудиторской проверке, всегда стоит так называемая задача оптимизации — т. е., задача выбора из множества возможных решений (вариантов) наилучшего по какому-либо признаку. Для приближения к оптимальному варианту проведения аудиторской проверки ее необходимо должным образом спланировать. Исходя из изложенного выше, целью планирования является обеспечение проведения проверки наилучшим (оптимальным) образом с точки зрения выбранного критерия.
Курсовой проект состоит в разработке рабочей программы проверки выбранного сегмента аудита в организации, осуществляющей выбранный вид деятельности. Для своего проекта я выбрала сегмент расчетов оплаты труда и исчисления НДФЛ в консалтинговой фирме.

отсутствие письменного заявления работника о предоставлении стандартного вычета;
предоставление организацией—работодателем налоговых вычетов, которые она не вправе предоставлять (имущественный, социальный);
несвоевременная уплата налога;
неуведомление налогового органа о невозможности удержания налога с физического лица;
отсутствие сверки расчетов с налоговым органом.
6. Рабочая документация аудитора
Разработанная рабочая программа проверки расчета заработной платы и исчисления НДФЛ представлена в Приложении 1.
Также по проверяемому сегменту аудита необходимо разработать рабочие документы аудитора. Рабочие документы аудитора позволяют собранную информацию представить в систематизированном виде, облегчить сбор исходной информации, позволяет привлекать к сбору информации менее квалифицированный персонал. Все перечисленное приводит в конечном счете к уменьшению трудоемкости проведения аудита и к снижению его стоимости.
Рабочая документация, составляемая в ходе планирования, а также пример рабочего документа, составляемого при осуществлении проверки приведены в Приложениях.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, аудит расчетов по оплате труда включает в себя следующие процедуры:
¨       получение расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам оплаты труда;
¨       подтверждение обоснованности начисления и выплаты заработной платы первичными документами;
¨       проверка полноты и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по оплате труда;
¨       проверка порядка учета и формирования совокупного дохода физических лиц, подлежащего обложению налогом на доход физических лиц, включения в него всех установленных законом выплат.
Список использованных источников
1. Аудит: Методические указания / Сост.: Н.Л.Вещунова, Ю.Ю.Кочинев, Т.М.Вершкова. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2008. 136 с.
2. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 400 с.
3. Налоговый кодекс РФ
4. Трудовой кодекс
Приложение 1
Результаты
предварительного планирования аудита
1. Общие сведения об экономическом субъекте.
1.1. Организационно-правовая форма_Общество с ограниченной ответственностью
1.2. Полное наименование__ООО «Консалт-плюс»_________________
1.3. Сокращенное наименование_________________________________
1.4. Основные учредители (акционеры)Тимощук Анатолий Борисович
1.5. Руководитель (директор, генеральный директор, президент) _____ __Генеральный директор Морошков Иван Александрович________________
1.6. Финансовый директор_____нет _____________________
1.7. Главный бухгалтер__Мутко Анна Петровна ___________________
1.8. Юридический адрес_197348, СПб, ул. Аэродромная, д.6_________
1.9. Фактический адрес_________________________________________
1.10. Дата государственной регистрации__28.04.2007 _______________
1.11. Дата постановки на учет в ФНС и фондах____15.05.2007________________
1.12. Наличие обособленных подразделений_____нет_______________
1.13. Зависимые и дочерние предприятия _____нет___________________ _____________________________________________________________
1.14. Счета в банках__40702810600000007654 в ЗАО «Сити Инвест Банк»_
2. Сведения о бизнесе экономического субъекта и соблюдении им принципа действующего предприятия.
2.1. Виды деятельности, наличие лицензий __консалтинговые услуги, оценка _____________________________________________________________
2.2. Организационная структура управления (схема)
Генеральный директор
|
Главный бухгалтер, заместитель генерального директора
|
оценщики
2.3. Выпускаемая продукция (выполняемые работы, оказываемые услуги)___оценка движимого и недвижимого имущества___________
2.4. Основные заказчики___Сбербанк РФ Северо-западное отделение_
2.5. Основные поставщики__ООО «Комус», ОАО «Дорпроект»______
2.6. Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово-хозяйственных операций ___________ _____соблюдается____________________________________________
2.7. Численность персонала___15 человек________________________
2.8. Ротация кадров__небольшая (сменился главный бухгалтер)______
2.9. Применяемые формы оплаты труда ___денежная_______________ _____________________________________________________________
2.10. Наличие просроченной кредиторской задолженности __________ _____отсутствует______________________________________________
2.11. Наличие неурегулированных разногласий (с государственными органами, другими экономическими субъектами) __________________ ______отсутствуют____________________________________________
2.12. Состояние рынка сбыта___стабильное________________________
3. Сведения о состоянии бухгалтерского учета и внутреннего контроля
3.1. Форма бухгалтерского учета, степень автоматизации ___________ __________с использованием программы 1С Предприятие___________
3.2. Организация бухгалтерской службы: Главный бухгалтер
3.3. Сведения о главном бухгалтере:
- образование ___высшее_______________,
- стаж работы ___7 лет__________________ (в том числе на данном предприятии ),
- наличие аттестата ___есть______________.
3.4. Наличие организационно-распорядительной документации (учетная политика, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т.д.) __учетная политика, должностные инструкции,____
3.6. Объем учетной документации___около 200 ______
3.7. Состояние учетной документации__удовлетворительное_________
3.8. Общее впечатление о состоянии системы бухгалтерского учета ______состояние системы бухгалтерского учета отличное___________
3.9. Общее впечатление о состоянии внутреннего контроля _________ _________состояние внутреннего контроля удовлетворительное_____
4. Прочие сведения
4.1. Сведения, полученные из опроса работников __________________ __________________________________________________________________________________________________________________________
4.2. Сведения, полученные из осмотра предприятия и наблюдения за элементами производственного процесса _________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________
4.3. Сведения, полученные от третьих лиц ________________________ _____________________________________________________________
5. Рекомендации по результатам предварительного планирования
5.1. Оценка возможности проведения аудита ______________________
5.2. Оценка ориентировочного объема работ:
№ п/п
Показатель
Значение
1
Трудозатраты, чел.-дн.
1
2
Длительность, дн.
10
3
Количество участников проверки (1 : 2), чел.,
1
3а
в том числе привлеченных специалистов
5.3. Затраты, увеличивающие стоимость проверки (командировочные по расчету, прочие) ___________________________________________ _____________________________________________________________
5.4. Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты, чел.-дн. × ставка, руб. / чел.-дн. + затраты, увеличивающие стоимость проверки)
______50000 рублей________________________
5.5. Согласованная с клиентом стоимость проверки __50000_ _____________________________________________________________
5.6. Предпочтительный для клиента срок проведения проверки ___________01.04.2009-11.04.2009_______________________________
5.7. Состав исполнителей __аудитор Тациенко Е.С. _________ _____________________________________________________________
Исполнитель Подпись
Дата
Приложение 2
Оценка неотъемлемого риска
№ п/п
Фактор
Варианты
I
II
III
1
1. Внешние факторы.
Характеристика и состояние отрасли, к которой относится предприятие клиента
Отрасль традицион-
ная, состояние здоровое, стабильное
2
Стабильность хозяйственного права
Подвергались изменениям незадолго до проверяемого периода
3
Вид деятельности клиента
посредничес-
кие услуги
4
Масштаб бизнеса клиента
Малый
5
Финансовое положение предприятия
Надежное, устойчивое
6
Склонность руководства к риску
Руководство консерва-
тивно
7
Качество менеджмента
Высокое
8
Опыт и квалификация бухгалтерского персонала
Достаточ-
ные
9
Загруженность бухгалтерского персонала
Бухгалтер-
ский персонал в меру загружен и имеет время на повышение квалифика-
ции
10
Ротация
Имела место ротация кадров незадолго до проверяемого периода
11
Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства
Ограниченно присутствует
12
Наличие сложных, нестандартных, неоднозначно толкуемых хозяйственных операций
Отсутству-ют
13
Организация бухгалтерского учета
Хорошая, отлаженная
14
Организация документооборота на предприятии
Организован надежный документоборот
Приложение 3
Оценка
риска необнаружения
№ п/п
Фактор
Оценка фактора, обеспечивающего
низкий риск
средний риск
высокий риск
1
Информированность аудитора о клиенте
Новый клиент
2
Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды
Последние 3 года не проверялись
3
Опыт и квалификация аудиторов
Высокие
4
Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки)
Увеличен-
ный
5
Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу
Незначительное
6
Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена
Из внешних источников
Итого оценок:
- высоких
- средних
- низких
4
2
Итоговая оценка риска необнаружения
Низкий
Средний
Высокий
Приложение 4
Форма рабочего документа аудитора
Аудит операций по расчету заработной платы и исчисления НДФЛ
(указывается раздел или вопрос Программы)
Аудитор__Тациенко Е.С.__
(ФИО)
Организация__ООО «Консалт-плюс»__
Отдел (служба)__________________________
Исполнители_Главный бухгалтер_Мутко А.П. Да га начала проверки__01.04.2009__
(должность фамилия, имя, отчество Дата окончания проверки__11.04.2009____
работника организации)
Телефон/факс организации__332-49-29_
Проверяемый период__2008 год___
Счет__70________________ “ _____расчеты по оплате труда________”
(номер счета, субсчета) (название счета, субсчета)
Дата
проведения
проверки
Объект
проверки
Наименование
проверяемого
документа,
учетного регистра
Дата
(период)
составления
документа,
учетного
регистра
Номер доку­мента
(учетного
регистра)
Сумма по
документу
(в руб.)
Бухгалтерская
проводка
Содержание
хозяйственной
операции
Заключение
аудитора
дебет
кредит
01.04.2009
Свод начисления заработной платы
31.12.2008
950854,82
20
70
Начисление заработной платы за декабрь 2008г
Заработная плата начислена верно
Рабочий документ использован Рабочий документ принят
(не использован) при составлении
__________________ Ф И О )
аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть) (подпись руководителя группы)
Аудитор___________________ «__»_________ 20 г « » 20 г.
Приложение 5
Рабочая программа проверки
№ п/п
Задачи проверки сегмента
Проверяемые совокупности
Процедуры
Способ (метод) применения
Интерпретация результатов
По существу
На соответствие
1
соблюдение требований законодательных и нормативных актов о труде, наличие системных документов, связанных с оплатой труда
Трудовые и коллективный договор; трудовые книжки; приказы о приеме на работу; личные карточки; штатное расписание; приказы о предоставлении отпуска; график отпусков; приказы об увольнении; положения об оплате труда, премировании