Бюджетирование в организации

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 6
1.1 Понятие, этапы и цели планирования 6
1.2 Виды планирования 13
1.3 Сметное планирование (бюджетирование). Разработка главного бюджета. Взаимосвязь операционного и финансового бюджетов
19
1.4 Основные принципы разработки бюджета предприятия 27
1.5 Контроль за исполнением бюджетов 32
2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ООО «МАСЛОПРОД»
38
Заключение 44
Список использованных источников 47 ...

1. ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
1.1 Понятие, этапы и цели планирования
Планирование представляет собой процесс определения плановых показателей деятельности организации на будущий период. Наряду с учетом и контролем планирование является важнейшей функцией управления.
Планирование

Таким образом, грамотно организованное бюджетирование позволяет реализовать на предприятии все функции управления: планирование, анализ, учет, контроль, мотивацию и регулирование, представляя собой полноценный управленческий инструмент.
Целью курсовой работы является изучение бюджетирования на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие «бюджетирование»;
- рассмотреть виды планирования;
- проанализировать основные принципы разработки бюджета предприятия;
- рассмотреть бюджетирование на ООО «Маслопрод».
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Кроме того, отчетность должна содержать графы, содержащие информацию по отклонениям: экономии и перерасходу (сопостав­ление фактических показателей с плановыми в абсолютных и от- н ос и тел ьн ы х п о казате л я х).
Очевидно, что менеджеры разного уровня нуждаются в инфор­мации разного уровня. Например, менеджеру, связанному непо­средственно с производственным процессом в цехе А, необходима детальная информация по использованию каждого вида сырья (в натуральных единицах), количеству произведенной продукции (в натуральных единицах), количеству отработанного каждым работ­ником времени (в часах) и др. Такому менеджеру для выполне­ния своих обязанностей необходима информация, содержащая до нескольких сотен различных показателей деятельности (плановые задания до него также доводятся в натуральных показателях с со­ответствующей детализацией). Некоторые формы отчетности ме­неджеру по производству готовятся ежедневно.
В то же время менеджеру высшего звена, как правило, доста­точно информации по 10—15 основным показателям деятельнос­ти, он не нуждается в излишне детализированной информации, она перегружает его, это не его компетенция. И периодичность отчетности может быть реже, например один раз в месяц.
В случае возникновения серьезных проблем по исполнению пла­новых показателен готовятся специальные аналитические записки, в которых подробно разбираются возникшие отклонения фактичес­ких данных от бюджетных показателей, выявляются и объясняются причины отклонений, лаются рекомендации по устранению выявленных причин niuo по корректировке оюджегиых показателен. Корректировки, вносимые в как\ю-,птбо смету, как правило, затра­гивают взаимосвязанные сметы и в целом весь бюджет предприятия.
В компьютеризированной системе управленческого учета вне­сение каждой корректирующей записи меняет все бюджетные показатели в автоматическом режиме. Очевидно, что внесение корректировок в гаком случае должно осуществляться только уполномоченными лицами с фиксированием фамилии .типа, внес­шего изменение. Лица, не имеющие права вносить изменения в бюджетные показатели, не должны иметь допуска и пароля.
В случае если на предприятии управленческий учет не компью­теризирован, корректировочные записи производятся с учетом вза­имосвязи всех показателей, при этом пересчитываютея все сметы.
Последующей контроль бюджета осуществляется по завершении бюджетного периода, он носит «исторический» характер. В отли­чие от текущего контроля, который иначе называют оперативным, последующий контроль бывает более точным и взвешенным, а значит, более глубоким и объективным.
Последующий контроль также осуществляется с помощью форм управленческой отчетности. Они содержат данные по пла­новым и фактическим показателям, а также данные по отклоне­ниям факта от плана. Кроме того, как правило, формы отчетнос­ти предусматривают сопоставимост ь названных показателей за от­четный и предшествующий периоды.
Последующий контроль является заключительным этапом бюд­жетного процесса. Он дает целостную информацию о завершении бюджета, предполагает возможность анализа эффективности исполь­зования денежных и материальных средств, оптимальности струк­туры производимой продукции и позволяет (с учетом полученной информации) более точно рассчитывать последующие бюджеты.
Осуществление всех трех форм контроля на предприятии обес ­печивает целесообразное использование ресурсов и способствует значительному повышению финансовых результатов.
2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ООО «МАСЛОПРОД»
ООО «Маслопрод» использует бюджетирование со дня образования предприятия, с 2000 года. Рассмотрим этапы бюджетирования.
После исследования рынка сбыта подготавливается прогноз (бюджет) продаж (табл. 1).
Таблица 1 - Бюджет продаж ООО «Маслопрод»
Продукция
Продано, т
Продажная цена,
усл. ден. ед.
Выручка, усл. ден. ед.
Масло подсолнечное
8 500
100
850 000
Масло оливковое
1 600
140
224 000
Итого...
-
-
1 074 000
Далее рассчитывается прогноз объема производства товарной продукции исходя из результатов расчета предыдущего бюджета (бюджета продаж) и целевого остатка произведенной, но не реализованной продукции (запасов продукции) (табл. 2).
Таблица 2 - Бюджет производства ООО «Маслопрод»
Показатель
Масло
подсолнечное
Масло
оливковое
Продукция к реализации, т
8 500
1 600
Планируемый конечный запас готовой продукции, т
1 870
90
Всего необходимо к реализации и в запас, т
10 370
1 690
Минус: планируемый начальный запас готовой
продукции, т
170
85
Необходимо произвести, т
10 200
1 605
Продажная цена, усл. ден. ед.
100
140
Продажная стоимость валовой продукции, усл. ден.
ед.
1 020 000
224 700
На основе данных предыдущего бюджета об объемах производства, а также нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение.
Рассчитывается сумма израсходованного в производстве сырья (табл. 3), если:
1) нормативы расхода сырья составляют:
- зерна подсолнечника - 11,26 т;
- оливок - 405,26 т;
2) цена 1 т:
- зерна подсолнечника - 1,8 усл. ден. ед.;
- оливок - 4,0 усл. ден. ед.
Таблица 3 - Бюджет использования основных материалов ООО «Маслопрод»
Вид материала
Масло подсолнечное
Масло оливковое
Количество,
т
Цена
за единицу
материала,
усл. ден.
ед.
Итого,
усл.
ден.
ед.
Количество,
т
Цена
за единицу
материала,
усл. ден.
ед.
Итого,
усл. ден.
ед.
1
2
3
4
5
6
7
Зерно
подсолнечника/
оливки
10 200 x
11,26 =
114 840
1,8
206 712
1605 x
405,26 =
650 445 т
4,0
2 601 780
Рассчитываются затраты на приобретение зерна подсолнечника и оливок (табл. 4), если:
- планируемый конечный запас зерна подсолнечника - 10 200 т, а оливок - 1 700 т;
- планируемый начальный запас зерна подсолнечника - 8 500 т, а оливок - 8 000 т;
- планируемая цена приобретения единицы зерна подсолнечника - 1,8, а оливок - 4,0 усл. ден. ед.
Таблица 4 - Бюджет затрат на приобретение основного сырья (бюджет закупок) ООО «Маслопрод»
N
п/п
Показатель
Зерно
подсолнечника,
т
Оливки,
т
1
Количество сырья, необходимое для
удовлетворения потребностей производства
по бюджету (смете) использования материалов
114 840
65 445
2
Планируемый конечный запас
10 200
1 700
3
Всего (стр. 1 + стр. 2)
125 040
67 145
4
Планируемый начальный запас
8 500
8 000
5
Итого необходимо приобрести
(стр. 3 - стр. 4)
116 540
59 145
6
Планируемая цена приобретения единицы
сырья, усл. ден. ед.
1,8
4,0
7
Итого расходы на закупки, усл. ден. ед.
209 772
236 580
Далее рассчитываются затраты на оплату труда работников (табл. 5), занятых производством масла подсолнечного и оливкового, если:
1) нормы расхода рабочего времени на 1 т масла составили:
- подсолнечного - 10 ч;
- оливкового - 15 ч;
2) плановые ставки почасовой оплаты труда при производстве подсолнечного и оливкового масел составили 3 усл. ден. ед.
Таблица 5 - Бюджет прямых затрат труда ООО «Маслопрод»
Показатель
Масло
подсолнечное
Масло
оливковое
Всего
Запланировано производство, т
10 200
1 605
Время на изготовление продукции, ч
10
15
Общее запланированное время, ч
102 000
24 075
126 075
Плановые ставки почасовой оплаты труда,
усл. ден. ед.
3
3
Итого на оплату труда, усл. ден. ед.
306 000
72 225
378 225
Далее рассчитывается бюджет косвенных общепроизводственных расходов (табл. 6).
Таблица 6 - Бюджет общепроизводственных расходов ООО «Маслопрод»
Показатель
Накладные расходы,
усл. ден. ед.
Итого,
усл.
ден. ед.
Цех 1
Цех 2
Контролируемые накладные расходы:
вспомогательные материалы
30 600
4 815
зарплата вспомогательных рабочих
30 600
7 222
энергия (переменная часть)
15 300
2 407
ремонт и техобслуживание (переменная часть)
5 100
2 407
Итого переменные общепроизводственные
расходы
81 600
16 851
98 451
Неконтролируемые накладные расходы:
амортизация
25 000
20 000
затраты на управление
25 000
10 000
энергия (постоянная часть)
10 000
500
Ремонт и техобслуживание (постоянная часть)
11 400
799
Итого постоянные общепроизводственные расходы
71 400
31 299
102 699
Совокупные накладные расходы, всего
153 000
48 150
201 150
Сметная цеховая ставка распределения
накладных расходов
153 000 /
102 000 =
1,50
48 150 /
24 075 =
2,00
Таблица 7 - Бюджет административных и сбытовых расходов ООО «Маслопрод»
Показатель
Сумма, усл. ден. ед.
Отдел сбыта
Оплата труда
18 500
Транспортные расходы
25 000
Реклама
15 000
Итого сбытовых расходов
59 000
Администрация
Канцелярские расходы
1 000
Оплата труда
7 000
Прочие расходы
2 000
Итого административных расходов
10 000
Всего...
69 000
Форма бюджета движения денежных средств представлена в табл. 8.
Таблица 8 - Бюджет движения денежных средств ООО «Маслопрод»
Показатель
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Итого
Начальное сальдо
8 500
28 500
73 500
105 496
8 500
Поступления от дебиторов
250 000
300 000
280 000
246 250
1 076 250
Платежи:
закупки материалов
100 000
120 000
110 000
136 996
466 996
выплаты заработной платы
100 000
110 000
120 000
161 547
491 547
прочие расходы
30 000
25 000
18 004
3 409
76 413
Итого расходы
230 000
255 000
248 004
301 952
1 034 956