Анализ расчетов с поставщиками и покупателями

Целью работы является анализ расчетов с дебиторами и кредиторами.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
1. дать краткую экономическую характеристику ООО «Технология»;
2. провести анализ динамики, структуры и качества дебиторской задолженности;
3. проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
4. выявить пути улучшения состояния расчетов.
Объектом исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью «Технология».
...

Содержание
Введение 3
1. Краткая экономическая характеристика ООО «Технология» 5
2. Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Технология» 14
2.1 Анализ динамики и структуры задолженности 14
2.2 Анализ оборачиваемости задолженности 18
Заключение 26
Список использованной литературы 29
приложения 31

Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями – за купленные ими товары, с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Сомнительная дебиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Развитие рыночных отношений повышает ответ ственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Целью работы является анализ расчетов с дебиторами и кредиторами.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
1. дать краткую экономическую характеристику ООО «Технология»;
2. провести анализ динамики, структуры и качества дебиторской задолженности;
3. проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
4. выявить пути улучшения состояния расчетов.
Объектом исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью «Технология».
В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: экономический, монографический, экономико – математический, рассчетно – конструктивный; используются основные методы экономического анализа, такие как: элиминирование, балансовый метод и так далее.
Методологической и технической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.
Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2010 – 2012 гг:
-форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
-форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
-данные аналитического и синтетического учета по счету счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
-первичные документы по счетам 60, 62, 76.

в оборотах
в днях
41,69
9
241,62
2
260,85
1
+ 219,16
-8
Оборачиваемость собственных средств в оборотах
269,89
1369,69
1879,37
+1609,48
Таблица 5-Анализ показателей рентабельности
Наименование показателя
2010г.
2011г.
2012г.
Изменение 2012г. к 2010г.
(+, -)
1
2
3
4
5
Прибыль от продаж, тыс. руб.
5
35
502
+497
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
13090
105466
171023
+157933
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
13085
105431
170521
+157436
Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб.
48,5
77,0
91,0
+42,5
Среднегодовая сумма долгосрочных заемных средств, тыс. руб.
1704
-
-
-1704
Среднегодовая сумма основных средств, тыс. руб.
-
2206
2553
+347
Среднегодовая сумма стоимости имущества, тыс. руб.
4616,5
7243,5
15195,5
+10579,0
Рентабельность продаж, %
0,04
0,03
0,29
+0,25
Рентабельность основной деятельности, %
0,04
0,03
0,29
+0,25
Из таблицы 5 видно, что в 2012г. наблюдается значительное повышение показателей рентабельности по сравнению с двумя предыдущими. В 2012г. по сравнению с 2010г. рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности возросла 0,25%. Весь анализируемый период общество является низкорентабельным.
Для существенного улучшения финансового состояния предприятия следует более полно использовать производственную мощность предприятия, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов, более оперативно реагировать на коньюктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику.
2. Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Технология»
2.1 Анализ динамики и структуры задолженности
Дебиторская задолженность - права (требования), принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным денежным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств предприятия, потому начиная анализ динамики и структуры дебиторской задолженности целесообразно определить уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность предприятия, для этого используем данные аналитических балансов. Основные результаты анализа представлены в таблице 6.
Показатели
2010г.
2011г.
2012г.
Отклонение 2012г. к 2010г. (+,-)
1
2
3
4
5
 Общая сумма дебиторской задолженности, руб.
137476
139239
100814
-36662
 Общая сумма оборотных активов, руб.
169728
145574
167250
-2478
 Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность
0,81
0,96
0,6
-0,21
Таблица 6-Уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность предприятия и его изменения анализируемый период.
По результатам проведенного анализа определили: коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность составил в 2011г. 0,6, что на 26% ниже значения данного показателя за 2011г. и означает снижении вовлечения средств предприятия в расчеты, что положительно сказывается на воспроизводственном процессе предприятия. Это уменьшение произошло из–за значительного уменьшения общей суммы дебиторской задолженности за анализируемый период на 36662 тыс.руб. на фоне уменьшения общей суммы оборотных активов на 2478 тыс. руб. Это означает, что дебиторы стали своевременно рассчитываться по своим долгам.
       Для более анализа изменения за анализируемый период общей суммы дебиторской задолженности необходимо изучить состав и структуру этой задолженности по данным второго раздела актива баланса, приведенным в таблице 7.
Таблица 7- Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Технология»
    Показатели
2010г.
2011г.
2012г.
Отклонения 2012г. к 2010г. (+,-)
тыс.
руб.
уд. вес %
тыс.
руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес%
тыс. руб.
уд. вес %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Дебиторская задолженность:
137475
100
139239
100
100814
100
-36661
х
-в т.ч. покупатели и заказчики
130439
94,88
132331
95,04
88166
87,45
-42273
-7,43
-авансы выданные
7000
5,09
-
-
12554
12,48
+5554
+7,39
-прочие
37
0,03
6908
4,96
94
0,07
+57
+0,04
Данные таблицы 7 показывают, что в составе и структуре дебиторской задолженности ООО «Технология» произошли существенные изменения. За 2012 г. сумма дебиторской задолженности изменилась по сравнению с 2011 г. на 36661 тыс.руб., в том числе задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась на 42273. по статье авансы выданные произошло увеличение на 5554 тыс.руб., удельный вес этой задолженности увеличился на 7,39%. Задолженность по расчетам с прочими дебиторами увеличилась на 57 тыс. руб., удельный вес этой задолженности также увеличился на 0,04%.
В целом можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков.
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.
Таблица 8 – Анализ состава и структуры кредиторской задолженности (на конец года)
    Показатели
2010г.
2011г.
2012г.
Изменения в структуре 2012г. к 2010г. (+,-)
тыс.
руб.
уд. вес %
тыс.
руб.
уд. вес %
тыс. руб.
уд. вес%
1
2
3
4
5
6
7
8
Кредиторская задолженность:
156274
100
74527
100
64738
100
х
-в т.ч. поставщики и подрядчики
126424
80,9
59480
79,81
33069
51,08
-29,82
-задолженность перед персоналом организации
1371
0,88
1933
2,59
2525
3,90
3,02
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами
399
0,26
681
35,23
881
34,89
34,64
- задолженность по налогам и сборам
27851
17,82
12081
16,21
15429
23,83
6,01
-прочие кредиторы
229
0,15
352
0,47
12834
19,82
19,68
В составе кредиторской задолженности наибольшую долю составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками 51,08%, положительным для предприятия является снижение доли данной задолженности на 29,82%. Для других показателей характерно увеличение в структуре, особенно значительно выросла задолженность перед внебюджетными фондами и прочими кредиторами. Задолженность перед персоналом в 2012г. составила 3,9% от общей суммы задолженности, это значит предприятие своевременно выплачивает заработную плату работникам.
2.2 Анализ оборачиваемости задолженности
Определение срока оборачиваемости дебиторской задолженности.
Данный анализ необходим для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности.
Для более наглядного представления влияния срока оборачиваемости дебиторской задолженности на результаты деятельности предприятия рекомендуется рассмотреть этот показатель в разрезе производственно-коммерческого цикла.
По результатам анализа необходимо выявить на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.
Анализ срока оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 10.
Таблица 10 – Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Наименование показателей
2010г.
2011г.
2012г.
Изменения 2012г. к 2010г.
(+,-)
Оборачиваемость задолженности в оборотах:
-дебиторской
3,3
3,1
3,9
+0,6