Постановка на налоговый учет и снятия с налогового учета физических лиц.

Рассмотрены особенности постановки на налоговый учет и снятия с налогового учета физических лиц. ...

Введение…………………………………………………………………………….
Глава 1. Особенности постановки на налоговый учет и снятие с налогового учета физических лиц……………………………………………………………..
1.1. Особенности постановки на налоговый учет физических лиц……………
1.2. Особенности снятия с налогового учета физических лиц…………………
1.3. Особенности получения ИНН физическим лицом…………………………
Глава 2. Особенности постановки на налоговый учет и снятие с налогового учета предпринимателей без образования юридического лица…………………
2.1.Особенности постановки на учет в налоговых органах предпринимателей без образования юридического лица……………………………………………
2.2.Особенности учета изменений персональных данных предпринимателей без образования юридического лица……………………………………………...
2.3. Особенности снятия с налогового учета предпринимателей без образования юридического лица………………………………………………….
Глава 3. Особенности налогового учета иностранных граждан и лиц без гражданства…………………………………………………………………………
3.1. Особенности налогового учета иностранных граждан и лиц без гражданства…………………………………………………………………………
Заключение…………………………………………………………………………
Литература………………………………………………………………………….

Введение
Деятельность налоговых органов по формированию сведений о налогоплательщиках начинается с момента обращения субъектов гражданского права для регистрации в качестве налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах. Обязанность налогоплательщиков встать на учет в налоговых органах закреплена в пп.2 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ. В свою очередь налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках. Учет налогоплательщиков имеет важное значение для осуществления налогового контроля и предупреждения правонарушений, что обусловило актуальность тем ы работы.
Цель работы состоит в рассмотрении особенностей постановки на налоговый учет и снятия с налогового учета физических лиц.
Для достижения намеченной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
- изучены особенности постановки на учет физических лиц;
- изучены особенности снятия с учета физических лиц;
- рассмотрен порядок получения ИНН физическим лицом;
- определен порядок постановки на учет в налоговых органах предпринимателей без образования юридического лица;
- отражены случаи изменения персональных данных предпринимателей без образования юридического лица;
- рассмотрен порядок снятия с учета предпринимателей без образования юридического лица;
- выявлены особенности учета в налоговых органах иностранных граждан и лиц без гражданства.
Предметом работы явилась организация процесса постановки на налоговый учет, внесений изменений и снятие с налогового учета физических лиц, предпринимателей без образования физического лица, а также иностранных граждан и лиц без гражданства.

При постановке на учет налоговая инспекция присваивает предпринимателю идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Порядок присвоения ИНН физическим лицам утвержден приказом МНС России от03.03.2004 г. № БГ-3-09/178.ИНН состоит из 12 цифр. Первые четыре знака обозначают код налогового органа, который присвоил ИНН предпринимателю. Следующие шесть цифр – порядковый номер записи о предпринимателе в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) налогового органа, который осуществил постановку на учет. Последние два знака представляют собой контрольное число, которое рассчитывается по специальному алгоритму, установленномуналоговыми органами.ИНН необходимо указывать во всех декларациях, отчетах, заявлениях и иных документах, подаваемых в налоговые органы (п. 7 ст. 84 Налогового кодекса РФ).Вместе со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя налоговые органы выдают или направляют по почте следующие документы:- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства;- Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства.Возможно, что на момент государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин уже имеет ИНН. Второй идентификационный номер присваивать индивидуальному предпринимателю не будут. Поэтому одновременно со Свидетельством о государственной регистрации налоговый орган выдаст ему только Уведомление о постановке на учет.В Единый государственный реестр (ЕГРИП) регистрирующие органы вносят идентификационный номер предпринимателя (ИНН) и дату его постановки на учет в налоговом органе на основании сведений из единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН). Несмотря на то, что частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, отнесены налоговым законодательством к индивидуальным предпринимателям (ст. 11 Налогового кодекса РФ), на них не распространяется процедура государственной регистрации, а также постановку на учет частных нотариусов и адвокатов в налоговых органах по месту их жительства осуществляют сами налоговые органы (п. 6 ст. 83 Налогового кодекса РФ) на основании сведений, которые им передают уполномоченные органы (органы юстиции и адвокатские палаты). Органы юстиции выдают лицензии на право нотариальной деятельности и наделяют нотариусов полномочиями. Согласно пункту 1 статьи 85 Налогового кодекса РФ они обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о физических лицах:- получивших лицензии на право нотариальной деятельности или назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой;- освобожденных от должности нотариуса.Причем сделать это они должны в течение 5 дней со дня издания соответствующего приказа.На советы адвокатских палат субъектов РФ возложена передача сведений в налоговые органы по своему месту нахождению:- об адвокатах, которые являются членами адвокатской палаты субъекта РФ;- об избранной ими форме адвокатского образования;- о принятых решениях о приостановлении, возобновлении или прекращении статуса адвоката (п. 2 ст. 85 Налогового кодекса РФ);Предоставлять необходимые сведения они должны ежемесячно не позднее 30-го числа.В течение пяти дней с момента поступления сведений от указанных выше органов налоговый орган выдает Свидетельство о постановке на учет (если гражданин не имел ранее ИНН) и Уведомление о постановке физического лица на налоговый учет.Эти документы налоговый орган выдает нотариусу или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, или направляет по почте. Индивидуальному предпринимателю не требуется подавать заявление о постановке на налоговый учет. Постановка на налоговый учет происходит путем регистрации предпринимателя в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН). Правила ведения ЕГРН утверждены постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110.ЕГРН содержит информацию обо всех гражданах и организациях, поставленных на учет в налоговых органах. Также в реестр заносятся данные о том, каким недвижимым имуществом владеет то или иное физическое лицо (организация), сведения о выданных им лицензиях. Реестр формируется территориальными налоговыми инспекциями и обобщается на федеральном уровне. Основные сведения поступают в реестр при первичной регистрации предпринимателей и организаций. Документом, который подтверждает внесение записи в ЕГРН, является Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства.Если в дальнейшем данные в ЕГРИП меняются, то автоматически обновляется и реестр налогоплательщиков.Помимо данных, которые формируются при государственной регистрации предпринимателей, в ЕГРН заносится и дополнительная информация. В частности, из ОВД поступают данные об утрате или обмене паспортов, о регистрации граждан по местожительству, о приобретении транспортных средств. Территориальные управления Минюста сообщают в налоговые орган о сделках с недвижимостью, лицензирующий орган – о выдаче или аннулировании лицензий, нотариусы – о зарегистрированных договорах дарения и правах на наследство и т.д. Предприниматель может получить информацию о себе из ЕГРН совершенно бесплатно и любое количество раз. Для получения таких сведений предприниматель должен составить запрос в произвольной форме с обязательным указанием фамилии, имени, отчества, ИНН, реквизитов документа, удостоверяющего его личность (номер, дата выдачи, наименование органа, выдавшего документ). Каждый гражданин может бесплатно поставить в свой паспорт отметку о присвоении ИНН.Что касается информации о других налогоплательщиках, то бесплатно она предоставляется только уполномоченным структурам: органам власти, судам, государственным внебюджетным фондам.После регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя налоговые органы направляют сведения о нем в Государственный комитет РФ по статистике.Территориальные органы статистики в недельный срок присваивают предпринимателю коды и сообщают об этом в налоговый орган. Данные о кодах, присвоенных предпринимателю, вносятся в ЕГРИП.Помимо классификатора ОКВЭД для классификации предпринимателей им присваивается код ОКПО, который содержит 10 знаков. Этот код по своей сути является порядковым номером и остается неизменным на протяжении всей деятельности предпринимателя.В течение 5 дней с момента регистрации предпринимателя регистрирующий орган должен направить сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в государственные внебюджетные фонды для регистрации их в качестве страхователей.После регистрации предпринимателей в качестве страхователей внебюджетный фонд сообщает в налоговые органы его регистрационный номер и дату регистрации в качестве страхователя Эти данные налоговый орган вносит в ЕГРИП и сообщает предпринимателю. От Пенсионного фонда и Фонда медицинского страхования предприниматели получают свидетельства о постановке на учет. Регистрационный номер в ПФР, ФСС и ФОМС предприниматель должен указывать во всех документах, которые касаются расчетов с этими фондами. Регистрация физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществляется в пятидневный срок с момента представления в территориальные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и представляемых в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.Регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в пятидневный срок с момента представления в территориальные фонды обязательного медицинского страхования налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРИП. Частные нотариусы и адвокаты регистрируются в ПФР и ФОМС самостоятельно. Для этого они должны обратиться во внебюджетные фонды по месту жительства (частные нотариусы – по месту осуществления своей деятельности). На это им отводится срок 30 дней со дня получения лицензии на право нотариальной деятельности или со дня выдачи удостоверения адвоката. В органы Пенсионного фонда и Фонда обязательного медицинского страхования частным нотариусом предоставляется:- заявление о регистрации в качестве страхователя;- копия лицензии на право нотариальной деятельности;- копия паспорта или другого документа, удостоверяющего личность;- копия Свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. Адвокаты предоставляют следующие документы:- заявление о регистрации в качестве страхователя;- копию удостоверения адвоката;- копию паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.2.2.Особенности учета изменений персональных данных предпринимателей без образования юридического лица Все изменения, которые вносятся в ЕГРИП, передаются в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды и органы статистики по месту жительства предпринимателя. В случае смены место жительства предпринимателя информирование налогового органа о переезде индивидуального предпринимателя на новое место жительство – обязанность государственных органов, на которых возложена передача информации.Например, в случае смены места прописки индивидуальным предпринимателем органы внутренних дел должны проинформировать об этом налоговые органы. Последние же должны сами провести постановку индивидуального предпринимателя на учет в другой инспекции на основании полученных данных.После внесения в ЕГРИП соответствующей записи налоговый орган пересылает регистрационное дело предпринимателя по новому месту жительства. Предпринимателю направляется официальное уведомление о свершившемся факте.Датой снятия с учета по старому месту жительства и датой постановки на учет по новому месту жительства является день внесения в ЕГРИП записи об изменении места жительства предпринимателя. При изменении места жительства индивидуального предпринимателя, а также при изменении в сведениях о нем ИНН не меняется.2.3.Особенности снятия с налогового учета предпринимателей без образования юридического лица В случаях прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета в налоговых органах осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.В случаях прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения статуса адвоката снятие их с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, определенными ст.85 Налогового кодекса РФ.Заявление о снятии с учета в налоговом органе могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если указанное заявление (уведомление) передано в налоговый орган в электронной форме, оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица представляющего это заявление, или его представителя.