Основные принципы, критерии и тенденции развития систем налогообложения Российской Федерации и Эстонской Республики.

В работе рассмотрены основные законодательные критерии, принципы систем налогообложения в Российской Федерации и Эстонской Республике. Приведены правовые сравнения социального налога в данных странах, а также рассмотрены системы налогового и бухгалтерского учета. Приведены основные принципы и критерии систем налогообложения России и Эстонии. ...

Введение……………………………………………………...…3-4


1. Основы налогообложения Российской Федерации и Эстонской Республики в социальной сфере…………………..5-8

3. Налогообложение налогового и бухгалтерского учета в Российской Федерации и Эстонии………………………..….9-15

3.1. Налогообложение налогового учета в Российской Федерации и Эстонии………………..……………………………9-11

3.2. Налогообложение бухгалтерского учета в Российской Федерации и Эстонии…………………………….12-15

4. Основные принципы критерии налоговых систем Российской Федерации и Эстонской Республики………….16-17

Заключение………………………………………………….…18

Литература…………………………………………………….19

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году.
В настоящее время в Эстонии сложилась достаточно простая система налогообложения, которая имеет некоторые преимущества перед зарубежными инвесторами.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам. Основные требования по взысканию недоимок регламентированы статьей 18 Федерального Закона № 212*. Налоговым периодом по социальному налогу в Эстонии является календарный месяц. Коммерческие объединения обязаны исчислять социальный налог с облагаемых социальным налогом сумм в расчете на каждое страхуемое лицо. В то же время социальный налог, исчисленный со специальных льгот и исчисленного с них подоходного налога, не персонифицируется. Ставка социального налога составляет 33 % от облагаемой налогом суммы. Исчисленный социальный налог в части медицинского страхования (13 %) и в части пенсионного страхования (20 %) надлежит перечислять в Налогово-таможенный департамент, который ведет государственный регистр социального налога по плательщикам социального налога и страхуемым лицам, а также учет в части поступивших сумм по застрахованным лицам.Социальный налог в Эстонии частично соответствует признакам налога целевого назначения и принудительного страхования. Целью сбора социального налога является получение дохода, необходимого для пенсионного и медицинского страхования*. 3. Налогообложение налогового и бухгалтерского учета в Российской Федерации и Эстонии.3.1. Налогообложение налогового учета в Российской Федерации и Эстонии.Для целей налогообложения всех хозяйственных операций на предприятии ведется налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.Цель налогового учёта - формирование полной и достоверной информации об учёте Налоговый учёт ведется в специальных формах - налоговых регистрах.Существует два основных способа ведения налогового учёта:1. На основе бухгалтерского учёта. В данном случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. Если правила бухгалтерского учёта той или иной операции расходятся с правилами налогового учёта, то в налоговых регистрах делаются корректировки.2. Организация отдельного налогового учёта. В данном случае налоговый учёт ведется независимо от бухгалтерского.В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов. Приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, учитываются не по остаточной стоимости, указанной в документах поставщика, а по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Сумма амортизации, начисленная предыдущим собственником, в налоговом учете у нового собственника не учитывается.В Эстонии налоговый учет организуется таким образом, чтобы в течение определенного времени можно было получить обзор совершенных операций и доходов, расходов, активов, обязательств и других, существенных с точки зрения налогообложения обстоятельств*.Если эстонское коммерческое объединение вследствие хозяйственной деятельности в иностранном государстве ведет свой бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с правовыми актами иностранного государства, то налоговый управляющий в Эстонии при возникновении налоговой обязанности должен при начислении налога учитывать эти особенности.Основными документами налогового учета являются счета доходов и расходов, в некоторых случаях используются другие соответствующие документы (путевые дневники, командировочные документы, расчет основного имущества, кредитные договоры и т.д.).Главная проблема в эстонском налоговом учете связан с расходными документами, необходимо доказывать, что расход связан с предпринимательством, либо сделан для нужд налогооблагаемого оборота. Более эффективным стал контроль над сделками с взаимосвязанными лицами, в связи с этим нужно давать экономическое обоснование ценовой стратегии внутри группы и соответствующим образом это документировать.Выплаты, в отношении которых у коммерческого объединения отсутствует соответствующий первичный документ, отвечающий требованиям, установленным в правовых актах, регулирующих бухгалтерский учет, подлежат налогообложению в учете по подоходному налогу.Документы, являющиеся основанием для налогового учета выполнены, нельзя изменять, исправлять, если выполнены не на эстонском языке, то налоговый управляющий может потребовать перевода.Налоговый учет ведется в соответствии с Порядком, установленным министром финансов № 40 от 30.03.2004 г.*, при осуществлении следующих видов хозяйственных операций: - облагаемые налогом сделки и операции по ставке налога с оборота;- свободные от налогообложения сделки и операции (необлагаемый оборот);- сделки и операции, от которых оборот не образуется.Для налогового учета требуется отдельная проводка для каждых видов сделки, указанных выше и его подвида, для их отражения нужно использовать отдельные счета. При открытии новых счетов следует учитывать, представление каких данных требуется в декларации по обороту, в том числе в виде дополнительной и уточняющей информации.В Эстонии госбюджет формируется за счет поступления следующих налогов: социальный налог, налог с оборота, акцизы, подоходный налог с частного лица, другие налоги и приравненные к ним поступления. Первичные доходы не образуют средств, достаточных для функционирования аппарата управления, первичные доходы создаются в сфере производства.В соответствии с пунктом 1 статьи 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом*.При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну*.3.2. Налогообложение бухгалтерского учета в Российской Федерации и Эстонии.Бухгалтерский учет часто называют «языком» бизнеса и предпринимательства. Поэтому в основе организации и ведения бухгалтерского учета должны лежать общие правила, принимаемые и исполняемые всеми участниками хозяйственной деятельности. Эти правила регламентируются законодательными и нормативными актами на уровне государства. В нормативных документах определяется порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета для всех предприятий и организаций, являющихся юридическими лицами. В России ускоренными темпами идет внедрение МСФО, что, само собой, обусловливает необходимость построения такой системы бухгалтерского учета, которая бы была приближена к требованиям международных стандартов финансовой отчетности. Минфин России приказом N 160н от 25.11.2011 уже ввел в действие МСФО и разъяснения этих стандартов бухучета на территории РФ*. Кроме того, Минфин России (приказ от 30.11.2011 N 440) в целях повышения качества и доступности информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности, а также совершенствования системы регулирования бухгалтерского учета и контроля качества финансовой отчетности утвердил план на 2012-2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в РФ на основе международных стандартов финансовой отчетности. Одним из первых шагов в реализации данного плана стало принятие нового закона ´О бухгалтерском учете´ (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ), который вступил в силу с 1 января 2013 года. Сравнительный анализ основных положений нового закона о бухгалтерском учете показал их кардинальное отличие от норм применявшегося до 2013 года закона N 129-ФЗ от 21.11.1996. Финансово-хозяйственная деятельность складывается из: - формирования источников, необходимых для деятельности. Источники могут быть финансовыми и материальными; - размещения привлеченных и сформированных средств: создание производственных запасов, затрат на производство продукции;- реализации продукции, взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные операции*.Методом бухгалтерского учета является ведение учета финансово-хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их выражения.Главной задачей бухгалтерского учета является обеспечение контроля за наличием движения имущества и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов*.Грамотная постановка бухгалтерского учета в организации позволяет: - обеспечить сохранность имущества; - обеспечить эффективность управления ресурсами; -  исчислить финансовый результат деятельности; -  определить налоговые обязательства.Исходные основы эстонского стандарта финансовой отчетности определены Законом о бухгалтерском учете. Одной из главных целей указанного документа является организация бухгалтерской и финансовой отчетности исходя из международно-признанных принципов. С практической стороны это означает, что стандарты финансовой отчетности во многом исходят их международных стандартов финансовой отчетности.Прикладными инструкциями Закона о бухгалтерском учете являются Уточнения и разъяснения к эстонскому стандарту финансовой отчетности и устанавливают для каждой конкретной сферы допускаемые принципы учета.В Эстонии бухгалтерский учет – это один период финансового учета в большой системе хозяйственного учета, основными сферами которого являются: финансовый учет, учет управления, учет расходов, финансовый анализ. Бухгалтерский учет как часть финансового учета занимается регистрацией, учетом и отчетностью хозяйственных операций предприятия. Предпосылкой успешной коммерческой деятельности является учет активов и обязательства предприятия.