Дебиторская задолженность

Оригинальность работы 77% ...

Введение
1. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности
2. Порядок списания дебиторской задолженности
2.1 Дебиторская задолженность, подлежащая списанию
2.2 Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчётности
3. Порядок списания кредиторской задолженности
3.1 Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерской отчётности
3.2 Списание невостребованной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности
Заключение
Список использованной литературы

Для ведения своей хозяйственной деятельности предприятие вступает в разные связи с другими субъектами экономической сферы. Это могут быть другие организации, некоммерческие образования, кредитные учреждения, государство, население, работники. При совершении операций, сделок с другими контрагентами появляются обязательства в виде задолженности. Долг может быть 2-х видов, дебиторской - при которой контрагенты обязаны нам, и кредиторской, когда мы обязаны контрагентам. Присутствие задолженности неизменно полагает обязанность расчета по имеющимся долгам. Расчеты могут производиться двумя видами денежных средств - наличными и безналичными. Методы расчетов организация выбирает сама по согласованию с контрагентами, впрочем не неизменно выбор может зависеть от ее мечты. Законодательно установлены разные ограничения по наличным расчетам, помимо того их обязаны согласовывать с банком. Результативность расчетных операций во многом зависит от бухгалтерского учета расчетов.
Целью написания работы является рассмотрение порядка списания дебиторской и кредиторской задолженности.
Задачами при изыскании данной области будут являться:
1. Изложение теоретических основ учета дебиторской и кредиторской задолженности;
2. Рассмотрение порядка списания дебиторской и кредиторской задолженности и отражение её в бухгалтерской отчётности
3. Отражение задолженности в бухгалтерском учёте.
Для решения этих задач мной было изучено и использовано для написания курсовой работы ряд литературы, таких как: Штатский Кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Расположение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ
Фактически весь субъект предпринимательской деятельности является единовременно и дебитором и кредитором. Именно следственно в организации должен проводится контроль как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При обнаружении дебиторской либо кредиторской задолженности нужно совершить все допустимые действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженностей.

Помимо того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское завершение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.
В существующих формах отчетности организаций отражаются:
- информация о дебиторской и кредиторской задолженности - в Бухгалтерском балансе (форма №1);
- данные о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на предисловие и конец года) - в разделе «Дебиторская и кредиторская долг» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).
При составлении бухгалтерской отчетности нужно сгруппировать дебиторскую долг по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев позже отчетной даты. При долгосрочной - больше чем через 12 месяцев позже отчетной даты.
Дебиторская долг, платежи по которой ожидаются больше чем через 12 месяцев позже отчетной даты (строка 230), и дебиторская долг, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев позже отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива равновесия. В балансе отдельно указывается дебиторская долг клиентов и клиентов за отгруженные товары и исполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе клиенты и клиенты». Указанная долг отражается по дебету счета 62 «Расчеты с клиентами и клиентами». В балансе дебиторская долг отражается за вычетом запаса по подозрительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 нужно помнить, что сальдо расчетов с подрядчиками, клиентами и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе равновесия, кредитовое - в пассиве.
В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток долг неплатежеспособных дебиторов», предуготовленный в соответствии с Приказом Минфина Русской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об заявлении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его использованию» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в итоге неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 Расположения по ведению бухгалтерского учета.
Списанная в убыток долг неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.
Разглядим на примере порядок списания дебиторской задолженности.
Пример 1.
В июле организация реализовала товар клиенту на сумму 59000 рублей, в том числе НДС -9 000 рублей. Покупная стоимостьтовара - 33000 рублей, издержки обращения - 11 500 рублей. В августе между клиентом и кредитором подписано соглашение о помиловании длинна(таблица1, таблица 2).
Таблица 1 Отражение операций в июле в бухгалтерском учете организации
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
62
90-1
59000
Отражена выручка от реализации товара
90-3
68
9000
Начислена сумма НДС
90-2
41
33000
Списана покупная стоимость реализованного товара
90-2
44
11500
Списаны издержки обращения по реализованным товарам
90-9
99
5500
Отражен финансовый итог от реализации товаров
Таблица 2 Отражение операций в августе в бухгалтерском учете организации:
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
91-2
62
59000
Списана сумма дебиторской задолженности в итоге помилования длинна, которая включается в состав прочих расходов
3. Порядок списания кредиторской задолженности
3.1 Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
По строке 620 «Кредиторская долг» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива равновесия отражается всеобщая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 - 625.
По строке 620, в том числе указываются:
1) По строке 621 - долг перед подрядчиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные физические ценности, исполненные работы и оказанные службы. Указанная долг учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с подрядчиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами». Помимо того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед подрядчиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, от того что вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед подрядчиком является процентом по векселю за отсрочку платежа. Эту разницу нужно включить в фактическую цену приобретенных физических ценностей и увеличить на нее кредиторскую долг перед подрядчиком. Тут же указывается сумма задолженности перед подрядчиками и подрядчиками, которая образовалась по жалобам, выставленным в адрес организации.
2) По строке 622 - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть долг перед работниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая долг по оплате труда персонала организации).
3) По строке 623 - кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть долг по начисленным вкладам на непременное пенсионное страхование и на страхование от горемычных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Величина задолженности складывается из остатков по соответствующим субсчетам учета, открытым к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 Планом счетов рекомендуется открыть следующие субсчета:
1) 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - для учета расчетов по цельному социальному налогу, перечисляемому в Фонд общественного страхования и вкладов на непременное общественное страхование от горемычных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
2) 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - для учета расчетов по непременному пенсионному страхованию;
3) 69-3 «Расчеты по непременному медицинскому страхованию» - для учета росчетов по ЕСН, перечисляемому в Федеральный и региональный фонды непременного медицинского страхования.
В Фонд общественного страхования зачисляют как ЕСН, так и вклад на страхование от горемычных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Следственно субсчет 69-1 следует поделить на два субсчета второго порядка:
- 69-1-1 «Расчеты с Фондом общественного страхования по цельному социальному налогу»;
- 69-1-2 «Расчеты с Фондом общественного страхования по вкладам на общественное страхование от горемычных случаев на производстве и профзаболеваний».
Для учета расчетов по непременному пенсионному страхованию субсчет 69-2, так же необходимо поделить на субсчета второго порядка:
- 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
- 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».
Для учета расчетов с фондами непременного медицинского страхования субсчет 69-3 выделяют на два субсчета второго порядка:
- 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом непременного медицинского страхования»;
- 69-3-2 «Расчеты с региональным фондом непременного медицинского страхования».
Если у организации есть переплата по вкладам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе равновесия - по строке 240 «Дебиторская долг (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев позже отчетной даты)» и (либо) в дополнительной строке раздела II равновесия «Оборотные активы».
- по строке 624 - величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (помимо вкладов во внебюджетные фонды). Следует подметить, что в том числе по данной строке отражается сумма ЕСН, но без контроля сумм вкладов на непременное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.[11]
По кредиту счета 68 отражают задолженности по каждым видам платежей в бюджет:
- по налогу на выручка организаций;
- по НДС;
- ЕСН (в части сумм, начисленных в федеральный бюджет);
- по транспортному налогу;
- по налогу на собственность;
- по НДФЛ;
- штрафы и пени по неуплаченным налогам и так дальше.
Так же по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная долг по уплате налогов.
Суммы начисленных штрафов и пеней по вкладам на непременное общественное страхование от горемычных случаев на производстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.
Помимо того, если у организации есть переплата по вкладам, налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в разделе II «Оборотные активы» актива равновесия по строке 230, 240.
Также по вышеуказанной строке пассива равновесия отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет грядущей поставки товаров (выполнения работ, оказания служб). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».
То есть в строке 625 равновесия отражается остатки по кредиту счетов:
- 62 «Расчеты с клиентами и клиентами» субсчет «Авансы полученные»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;