Методика факторного анализа производительности труда

В работе раскрыто содержания факторного анализа производительности труда, особенности его применения, а также проводится экономический анализ финансового состояния на примере предприятия ...

Оглавление
Введение 3
1. Методика факторного анализа производительности труда 5
1.1 Факторный анализ производительности труда 5
1.2 Анализ производительности труда 8
1.3 Поиск резервов роста производительности труда 9
2. Анализ финансового состояния предприятия 12
2. 1 Характеристика предприятия ОАО "Мобильные ТелеСистемы" 12
Исследование финансового состояния ОАО "Мобильные ТелеСистемы" 14
Заключение 37

"Кадры решают все"
И.В.Сталин, 1935г.

Лозунг, приведенный в качестве эпиграфа, сохраняет свою актуальность и спустя без малого 80 лет. Однако, существует определенное разночтение между понятием, которое вкладывал в эти слова И.В.Сталин и тем понятием, которое вкладывают многие кадровые службы многих организаций. Вышеупомянутые подразделения подразумевают следующее: Кадры, то есть отдел кадров, решает все.
Тем не менее, актуальным остается именно то значение, которое было вложено в это высказывание еще в 1935 году. Кадры, то есть высоко обученный и квалифицированный персонал, решают все. А значит данный параметр является неотъемлемым условием успешной деятельности организации.
В первую очередь следует разобраться с тем, что понимается под кадровым ресурсом или человеческим капиталом. Впе рвые ввел данный термин Теодор Шульц, получивший нобелевскую премию в 1979 году: "Совокупность знаний, умений, навыков, использующихся для удовлетворения многочисленных потребностей как человека, так и общества в целом". Для организации человеческий капитал принимает три формы:
• Личные качества человека (например, надежность, пунктуальность, аккуратность и так далее)
• Способности человека (аналитический склад ума, смекалка, творческий подход к деятельности)
• Профессиональные качества (образование, особые навыки, приобретенные в процессе обучения)
Развивая данное определение, Шульц утверждает, что так как каждый человек имеет свой уникальный генотип, то в каждом заложен определенный потенциал, который необходимо развивать. В результате данного процесса, потенциал превращается в человеческий капитал. так нужный человек на нужном месте способен оказать мощное положительное влияние на деятельность организации в целом. Потому использование человеческого капитала оказывает существенное влияние на результаты деятельности
Таким образом, человеческий капитал становится важным аспектом в деятельности организации. Именно поэтому предметом теоретической части данной курсовой работы является производительность труда сотрудников организации, а целью является изучение методики факторного анализа производительности труда.
Задачами курсовой работы является раскрытие содержания факторного анализа производительности труда, раскрытие особенностей его применения, а также проведение экономического анализа финансового состояния на примере предприятия ОАО "Мобильные ТелеСистемы".

2010 г.2011г.Темп роста, %тыс. руб.в % к итогу балансатыс. руб.в % к итогу балансатыс. руб.в % к итогу баланса1234567891Внеоборотные активы275 441 11270,89%323 534 31482,91%375 257 66779,10%136,24% из них:       1.1Нематериальные активы374 5330,10%306 6340,08%256 6820,05%68,53%1.2Результаты исследований и разработок00,00%00,00%00,00%0,00%1.3Основные средства118 599 31430,53%97 744 63625,05%122 125 09925,74%102,97%1.4Доходные вложения в материальные ценности330 9250,09%300 2480,08%309 0170,07%93,38%1.5Долгосрочные финансовые вложения129 240 51133,26%150 717 70938,62%170 122 81635,86%131,63%1.6Отложенные налоговые активы8 301 2472,14%6 981 0031,79%6 541 3871,38%78,80%1.7Прочие внеоборотные активы18 594 5824,79%67 484 08417,29%75 902 66616,00%408,20%2Оборотные активы113 086 68529,11%66 705 15617,09%99 132 62920,90%87,66% из них:       2.1Запасы1 849 4620,48%2 400 9080,62%1 799 6410,38%97,31%2.2НДС328 0290,08%153 6780,04%147 7670,03%45,05%2.3Дебиторская задолженность 22 461 4505,78%25 785 5306,61%31 528 8746,65%140,37%2.4Краткосрочные финансовые вложения53 535 07213,78%22 885 0085,86%9 013 9081,90%16,84%2.5Денежные средства31 055 5657,99%9 600 8022,46%47 846 48010,09%154,07%2.6Прочие оборотные активы3 857 1070,99%5 879 2301,51%8 795 9591,85%228,05%3Всего активов (Итог (валюта) баланса)388 527 797100,00%390 239 470100,00%474 390 296100,00%122,10%Данные таблицы показывают, что на активы компании ОАО "Мобильные ТелеСистемы" в 2011 году выросли на 85862499 тыс. руб. и на 84288327 по сравнениюпо сравнению соответственно с 2009 и 2010 годом. Наибольшую долю во внеоборотных активах в рассматриваемых периодах составляют долгосрочные финансовые вложения (2009 год - 33,26%, 2010 год - 38,62%, 2011 год -35,86% от валюты баланса. Вторая по величине статья - основные средства (30,53%% в 2009 году, 25,05% в 2010 году, 25,74% в 2011 году от валюты баланса). На прочие внеоборотные активы приходится 75 902 666 тыс. рублей, что составляет 16,00% валюты баланса. В абсолютном выражении сумма прочих внеоборотных активов значительно превышает аналогичные показатели 2009 и 2010 года, но в относительном выражении, данный показатель занимает меньшую долю в валюте баланса, чем в 2010 году (79,10% в 2011 году, 82,91% в 2010 году)В целом темп роста внеоборотных активов составил 136,76%.В составе оборотных средств денежные средства являются самым большой статьей и составляют 10,9% от валюты баланса. Вторая по значимости статья - дебиторская задолженность (6,65% к валюте баланса). Исходя из особенностей отрасли, в которой действует организация, уровень запасов довольно мал в отношении к валюте баланса. Суммарно, оборотные активы составили 99 132 629, что составляет только 87,66% от показателя 2009 года. Тем не менее, стоит отметить, что показатель 2011 года значительно выше аналогичного параметра 2010 года, который составил 66 705 156 тыс. руб. Валюта баланса в 2011 году составила 474 390 296 тыс. руб., что превышает показатель 2009 года на 22,1%.Таблица 2 Анализ состава, структуры и динамики источников образования имущества (пассивов) организации (на конец года)№ п/пРазделы, группы статей баланса2009 г.2010г.2011г.Темп роста, %тыс. руб.в % к итогу балансатыс. руб.в % к итогу балансатыс. руб.в % к итогу баланса1234567891Капитал и резервы103 539 92326,65%99 806 77025,58%102 081 14621,52%98,59% в т.ч.       1.1Уставный капитал199 3330,05%199 3330,05%206 6410,04%103,67%1.2Добавочный капитал10 796 3082,78%10 731 7252,75%7 449 1701,57%69,00%1.3Резервный капитал29 9000,01%29 9000,01%29 9000,01%100,00%1.4Нераспределенная прибыль92 514 38223,81%88 845 81222,77%94 396 02819,90%102,03%2Долгосрочные обязательства176 948 40545,54%212 628 93754,49%264 802 99855,82%149,65%3Краткосрочные обязательства108 039 46927,81%77 803 76319,94%107 506 15222,66%99,51% В т.ч.       3.1Займы и кредиты62 363 64716,05%30 584 4827,84%47 499 11310,01%76,16%3.2Кредиторская задолженность32 963 4278,48%24 193 7526,20%32 273 6016,80%97,91%3.3Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов00,00%00,00%00,00%0,00%3.4Доходы будущих периодов1 261 8040,32%2 535 9670,65%2 817 9200,59%223,32%3.5Резервы предстоящих расходов11 432 4362,94%20 470 5885,25%24 909 8295,25%217,89%3.6Прочие краткосрочные пассивы18 1550,00%18 9740,00%5 6890,00%31,34%4Всего пассивов (Итог баланса)388 527 797100,00%390 239 470100,00%474 390 296100,00%122,10%          В т.ч.       4.1Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов18155 18974 5689  5Итого реальные пассивы 388 509 642 390 220 496 474 384 607  Значение статьи "капитал и резервы" 2011 года сократилось на 1,41% по сравнению с аналогичным параметром на конец 2009 года. Данное явление вызвано значительным сокращением объемов добавочного капитала (69% от показателя 2009 года). Тем не менее, добавочный капитал обладает довольно небольшим удельным весом в валюте баланса, потому его значительное падение компенсируется ростом более весомых показателей, в частности ростом показателя нераспределенной прибыли на 2,03% по сравнению с показателем 2009 года. Более 55% в валюте баланса составляют долгосрочные обязательства, причем данная статья выросла практически на 50% по сравнению с аналогичным значением 2009 года. Объем краткосрочных обязательств в 2011 году составил 32273601 тыс. руб., что на 2,09% меньше показателя 2009 года. Сокращение краткосрочных обязательств вызвано значительным сокращением прочих краткосрочных обязательств (составили 31,34% от показателя 2009 года). Однако, аналогично ситуации со статьей "капитал и резервы", отрицательное влияние этого фактора нивелируется значительным ростом доходов будущих периодов (в 2,23 раза по сравнению с уровнем 2009 года).Валюта баланса в 2011 году составила 474 390 296 тыс. руб., что превышает показатель 2009 года на 22,1%. Таблица 3. Расчет собственного капитала в обороте организации (на конец года)№ п/пПоказатели2009 г.2010 г.2011 г.Изменение, ±2011г. от:2009 г.2010 г.12345671 – й способ расчета1Капитал и резервы103 539 92399 806 770102 081 146-1 458 7772 274 3762Доходы будущих периодов1 261 8042 535 9672 817 9201 556 116281 953Итого собственного капитала104 801 727102 342 737104 899 06697 3392 556 3293Долгосрочные обязательства176 948 405212 628 937264 802 99887 854 59352 174 0614Итого перманентного капитала281 750 132314 971 674369 702 06487 951 93254 730 3904Внеоборотные активы275 441 112323 534 314375 257 66799 816 55551 723 3535Собственный капитал в обороте (СКО)6 309 020-8 562 640-5 555 603-11 864 6233 007 037II способ     1Текущие активы113 086 68566 705 15699 132 629-13 954 05632 427 4732Текущие пассивы106 777 66575 267 796104 688 232-2 089 43329 420 4363Собственный капитал в обороте (СКО)6 309 020-8 562 640-5 555 603-11 864 6233 007 037Как видно из таблицы, наблюдается отрицательная динамика в показателе собственного капитала в обороте. Однако, можно судить о наличии положительного тренда в течение 2011 года, так как СКО увеличился на 2 725 084 тыс. руб по сравнению с 2010 годом. Таким образом, можно сделать вывод, что компания во многом действует за счет "чужих средств", что само по себе не Таблица 4 Состав оборотных активов и источников их формирования, тыс.руб.Группы и виды оборотных активов200920102011Изменение 2011 к 2009Источники формирования оборотных активов200920102011Изменение 2011 к 2009123456789101.Оборотные производственные фонды6 034 5988 433 81610 743 3674 708 7691.Собственные источники104 801 727102 342 737104 899 06697 3391.1. Запасы + НДС – ГП и Товары2 177 4912 554 5861 947 408-230 0831.1.Используемые на покрытие оборотных средств6 309 020-8 562 640-5 555 603-11 864 6232.Фонды обращения1070520875827134088 389 262-18 662 8251.2.Используемые на покрытие внеоборотных активов98 492 707110 905 377110 454 66911 961 9622.1.Готовая продукция и товары перепродажи00002.Краткосрочные обязательства–всего106 777 66575 267 796104 688 232-2 089 4332.2.Средства в расчетах22 461 45025 785 53031 528 8749 067 4242.1.Краткосрочные кредиты62 363 64730 584 48247 499 113-14 864 5342.3.Денежные средства84 590 63732 485 81056 860 388-27 730 2492.2.Кредиторская задолженность32 963 42724 193 75232 273 601-689 826Всего (11 раз.бал.)113 086 68566 705 15699 132 629-13 954 056Всего113 086 68566 705 15699 132 629-13 954 056является негативным показателем. Тем не менее, при определенном стечении обстоятельств может негативно сказаться на деятельности компании.Состав оборотных активов и источников их формированияРезультаты таблицы показывают, что серьезное влияние на оборотные производственные активы оказывают прочие оборотные активы. Наблюдается положительная динамика в показателе оборотных производственных фондов (на 4708769 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом). Одновременно с этим изменяется структура фондов обращения. Происходит увеличение объемов средств в расчетах (показатель 2011 года возрос на 9 067 424 тыс. руб. по сравнению с показателем 2009 года) при одновременном сокращении денежных средств (показатель 2011 года снизился на 27 730 249 тыс. руб. по сравнению с показателем 2009 года, тем не менее наблюдается положительная динамика по сравнению с 2010 годом). Данный факт может косвенно говорить об увеличении деловой активности . Тем не менее, суммарный объем оборотных средств снизился на 13 954 056 тыс.руб. по сравнению с уровнем 2009 года.Что касается источников формирования оборотных средств, то они полностью финансируются за счет заемных средств. Тем не менее, наблюдается положительная динамика в сторону сокращения заимствований, о чем свидетельствует сокращение объемов краткосрочных кредитов на 14 864 534 тыс. руб. в и сокращение кредиторской задолженности на 689 826 в 2011 году по сравнению с 2009 годом.Динамика источников формирования внеоборотных активов.Как можно видеть из таблицы 5, происходит снижение объемов нематериальных активов при одновременном увеличении стоимости основных средств. (Нематериальные активы сократились на 117 851 тыс. руб., а основные средства возросли на 27 292 784 тыс. руб. в 2011 году в сравнении с 2009 годомТаблица 5Виды внеоборотных активов200920102011Изменение 2011 к 2009Источники покрытиявнеоборотных активов200920102011Изменение 2011 к 2009123456789101.Нематериальные акти активы374533306634256682-1178511.Долгосрочные финансовые обязательства(4 разд. баланса)176 200 029212 628 937264 802 99888 602 9692.Результаты исследований и разработок00001.1.Кредиты банков62 363 64730 584 48247 499 113-14 864 5343.Основные средства94 832 31597 744 636122 125 099272927841.2. Займы62 363 64730 584 48247 499 113-14 864 5344.Доходные вложения в материальные ценности330925300 248309 017-219082.Собственные источники, используемые на покрытие внеоборотных активов (табл.4 –с.1.2)98 201 280110 905 377110 454 66912 253 3895.Финансовые вложения127 159 982150 717 709170 122 816429628342.1. Нераспределенная прибыль прошлых лет58 715 02161 562 39741 540 907-17 174 1146.Отложенные налоговые активы6 180 2876 981 0036 541 3873611002.2. Нераспределенная прибыль отчетного года92 195 03688 845 81294 396 0282 200 9927.Прочие внеоборотные активы45 523 26767 484 08475 902 66630379399     ВСЕГО274401309323534314375257667100856358ВСЕГО274 401 309323 534 314375 257 667100 856 358Также увеличиваются объемы финансовых вложений (по сравнению с 2009 годом в 2011 году данный показатель увеличился на 42 962 834 тыс. руб.).Также значительно возросли прочие внеоборотные активы, с 45 523 267 тыс. руб. в 2008 году до 75 902 666 тыс. руб. в 2011 году. Что касается источников финансирования внеоборотных активов, то большая их часть финансируется за счет долгосрочных обязательств, причем их объем растет ( в 2011 году их объем увеличился на 88 602 969 тыс.руб. по сравнению с аналогичным периодом 2009 года). Одновременно с этим, все больше собственных источников средств направляется на обеспечение внеоборотных активов, но тем не менее, рост их происходит значительно быстрее. (всего внеоборотные активы за период с 2009 года по 2011 год возросли на 100 856 358 тыс. руб., в то время как величина используемых собственных источников возросла лишь на 12 253 389 тыс. руб.)Таблица 6Уровень и динамика общей финансовой независимости организации(на конец года)№ п/пПоказатели2009 г.2010 г.2011г.Изменение,2011 г. от 2009 г.( ±)1234561Капитал и резервы, тыс. руб.103 539 92399 806 770102 081 146-1 458 7772Доходы будущих периодов, тыс. руб.1 261 8042 535 9672 817 9201 556 1163Собственный капитал, тыс. руб.104 801 727102 342 737104 899 06697 3394Валюта баланса, тыс. руб.388 527 797390 239 470474 390 29685 862 4995Коэффициент общей финансовой независимости (К1)0,270,260,22-0,05Исходя из того, что рекомендованное значение коэффициента общей независимости равно 0,5, то можно сделать вывод, что компания использует очень большое количество заемных средств, и потому в кризисной ситуации вполне может столкнуться с серьезными финансовыми трудностями. Также наблюдается отрицательная динамика коэффициента К1 . За период с 2009 года по 2011 величина данного коэффициента сократилась на 0,05.Положительным является тот факт, что большинство заемных средств организации являются долгосрочными, потому, даже при столь низком значении коэффициента К1, организация сохранит свою стабильность в кризисной ситуации.Таблица 7Показатели финансовой устойчивости организации№ п/пПоказатели2009 г.2010 г.2011г.Изменение,2011 г. от 2009 г.( ±)1Коэффициент концентрации собственного капитала (собственный капитал/всего источников)0,270,260,22-0,052Коэффициент финансовой зависимости (всего источников/собственный капитал)3,713,814,520,823Коэффициент маневренности собственного капитала (собственные оборотные средства/собственный капитал)-1,63-2,16-2,58-0,954Коэффициент концентрации заемного капитала (заемный капитал/валюта баланса)0,730,740,780,055Коэффициент структуры долгосрочных вложений (долгосрочные обязательства/внеоборотные активы)0,640,660,710,066Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (долгосрочные обязательства/перманентный капитал)0,630,680,720,097Коэффициент структуры заемного капитала (долгосрочные пассивы/заемный капитал)0,620,730,710,098Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (заемный капитал/собственный капитал)2,722,843,550,83Исходя из данных таблицы 7, можно сделать следующие выводы о финансовой устойчивости организации:Организация привлекает огромное количество заемных средств, при том, что с помощью собственных средств обеспечивается только 22,11% источников капитала предприятия. Это влечет за собой рост параметра финансовой зависимости. (он составляет 4,52 в 2011 году против 3,71 в 2009 году при теоретическом допустимом значении, равном 2) Тем не менее, показатель концентрации заемного капитала значительно изменяется (в 2011 году он составил 0,78, что на 0,05 больше показателя 2009 года)На первый взгляд, привлечение столь значительных сумм может в значительной степени подорвать финансовую устойчивость организации. Однако, если рассмотреть коэффициент структуры долгосрочных вложений и коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, то можно видеть, что порядка 71% и 72% соответственно для внеоборотных активов и перманентного капитала обеспечивается долгосрочными заимстованиями. Потому, в ближайшем будущем, угроза потери финансовой устойчивости из-за слишком быстрого привлечения значительных сумм заемных средств сводится к минимуму.Что касается параметра соотношения заемных и собственных средств, то в 2011 году он составил 3,55, что превосходит сходный параметр 2009 года на 0,83.Таблица 8Характеристика ликвидности имущества организации по данным бухгалтерской отчетности, тыс.руб.№ п/пПоказатели2009 г.2010 г.2011 г.Изменение2011 г. от 2009 г., ±Группировка активов организации1Активы 1-й группы ликвидности84 590 63732 485 81056 860 388-27 730 24911Активы 11-й группы ликвидности26 318 55731 664 76040 324 83314 006 276111Активы 111-й группы ликвидности2 177 4912 554 5861 947 408-230 0831УАктивы 1У-й группы ликвидности275 441 112323 534 314375 257 66799 816 555Группировка пассивов организации    1Пассивы 1-й группы32 981 58224 212 72632 279 290-702 29211Пассивы 11-й группы62 363 64730 584 48247 499 113-14 864 534111Пассивы 111-й группы176 948 405212 628 937264 802 99887 854 5931УПассивы 1У-й группы93 369 29181 872 14979 989 237-13 380 054Как можно видеть из таблицы, компания выполняет нормативы достаточности ликвидности при сравнении A I > П I, A II > П II, A IV < П IV. Тем не менее, в 2011 году, из-за привлечения значительного объема долгосрочных заемных средств, A III < П III. Таким образом, баланс не является абсолютно ликвидным. В долгосрочной перспективе у компании могут возникнуть значительные трудности с ликвидностью.Таблица 9Расчет и оценка стоимости чистых активов организации, тыс.руб. ( на конец года)№ п/пНаименование показателя2009 г.2010 г.2011 г.Откл. 2011 г. (+.-) от:2009 г.2010 г.1Активы1.1Нематериальные активы374 533306 634256 682-117 851-49 9521.2Основные средства118 599 31497 744 636122 125 0993 525 78524 380 4631.3Незавершенное строительство000001.4Доходные вложения в материальные ценности330 925300 248309 017-21 9088 7691.5Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения182 775 583173 602 717179 136 724-3 638 8595 534 0071.6Прочие внеоборотные активы 1)26 895 82974 465 08782 444 05355 548 2247 978 9661.7Запасы1 849 4622 400 9081 799 641-49 821-601 2671.8Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям328 029153 678147 767-180 262-5 9111.9Дебиторская задолженность 2)22 461 45025 785 53031 528 8749 067 4245 743 3441.10Денежные средства 31 055 5659 600 80247 846 48016 790 91538 245 6781.11Прочие оборотные активы3 857 1075 879 2308 795 9594 938 8522 916 7291.12Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1)388 527 797390 239 470474 390 29685 862 49984 150 8262Пассивы     2.1Долгосрочные обязательства по займам и кредитам174 747 609207 867 081258 557 78283 810 17350 690 7012.2Прочие долгосрочные обязательства 3) 4)03 145 7014 214 2254 214 2251 068 5242.3Краткосрочные обязательства по займам и кредитам62 363 64730 584 48247 499 113-14 864 53416 914 6312.4Кредиторская задолженность32 963 42724 193 75232 273 601-689 8268 079 8492.5Задолженность учредителям по выплате доходов18155189745689-12 466-13 2852.6Резервы предстоящих расходов11 432 43620 470 58824 909 82913 477 3934 439 2412.7Прочие краткосрочные обязательства 5)18 15518 9745 689-12 466-13 2852.8Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2)281 543 429286 299 552367 465 92885 922 49981 166 3763Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.1.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.8)) 6)106 984 368103 939 918106 924 368-60 0002 984 4504Уставный капитал199 333199 333206 6417 3087 3085Резервный капитал29 90029 90029 900006Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ± (стр.3 – стр.