Бухгалтерский учет в строительстве (РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА)

Курсовая работа построена на основе обработки хозяйственных операций за отчётный период с тем, чтобы определить финансовый результат деятельности строительной организации и составить бухгалтерский баланс. ...

Введение 3
Расчетная часть 4
1. Расчет фактической себестоимости материалов, переданных в производство 4
2. Расчеты по оплате труда 4
3. Расчет страховых взносов 6
4. Расчет налога на доходы физических лиц 6
5. Расчет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 7
6. Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков 7
7. Расчет амортизации основных средств 8
8. Расчет амортизации нематериальных активов 12
9. Расчет операционного дохода по займам предоставленным другим организациям 15
10. Расчет суммы процентов за банковский кредит 15
11. Расчет расходов будущих периодов 16
12. Расчет фактической себестоимости выполненных строительных работ по объекту «ДС» 16
13. Расчет налога на имущество организации 17
14. Расчет налога на добавленную стоимость17
15. Расчет налога на прибыль 19
Приложения 21
Приложение 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период 21
Приложение 2. Бухгалтерские счета 25
Активные счета 25
Аналитические счета 29
Пассивные счета 30
Приложение 3. Приходные и расходные кассовые ордера 25
Приложение 4. Расчетно-платежная ведомость по заработной плате формы Т-49 35
Приложение 5. Платежное поручение 39
Приложение 7. Счет-фактура, выставленный заказчику 39
Приложение 8. Оборотная ведомость 42
Приложение 9. Форма 1 «Бухгалтерский баланс» 43
Приложение 10. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» 44
Приложение 11. Рабочий план счетов 46
Список использованной литературы 48

Курсовая работа построена на основе обработки хозяйственных операций за отчётный период с тем, чтобы определить финансовый результат деятельности строительной организации и составить бухгалтерский баланс.

е.Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:1525 у.е. : 12 мес. = 127,08 у.е. ≈ 127 у.е.Расчет амортизации по программному средству способом уменьшенного остаткаНорма амортизации исходя из срока полезного использования составляет:100% : 4 года = 25% увеличивается на коэффициент ускорения – 2. Следовательно, норма амортизации уже равна 50%. В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений составляет 50% от первоначальной стоимости объекта, или 2000 у.е. (4000 * 50% = 2000). Во второй год эксплуатации она начисляется в размере 50% от остаточной стоимости объекта, и составляет 1000 у.е. ((4000 -2000)* 50 % = 1000). В третий год амортизационные отчисления начислят в сумме 500 у.е. ((4000-2000-1000) * 50% = 500). В четвертый год эксплуатации амортизационные отчисления составят 250 у.е. ((4000-2000-1000-500)*50%=250).Нас интересует первый год начисления, поэтому сумма амортизации за месяц, в у.е. составит 2000 у.е. : 12 мес. = 166, 67 у.е. ≈ 167 у.е.Итого получаем: 127 у.е. * 3 мес. + 167 у.е. * 3 мес. = 882 у.е. - начислена амортизация по нематериальным активам. В отличие от амортизации основных средств амортизационные отчисления по нематериальным активам могут отражаться в бухгалтерском учете одним из двух способов: - путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;- путем уменьшения первоначальной стоимости нематериальных активов непосредственно на счета 04 «Нематериальные активы».Суммы начисленной амортизации ежемесячно включаются в расходы организации.Мы использовали первый способ, поэтому начисление амортизации отражается бухгалтерскими записями:Д26 «Общехозяйственные расходы» -- К05 «Амортизация нематериальных активов».9. Расчет операционного дохода по займам предоставленным другим организациямУчёт финансовых вложений организации ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения». В зависимости от срока, на который они произведены, финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. К учёту финансовые вложения принимаются по первоначальной стоимости. Доходы по финансовым вложениям признаются как операционные и отражаются по кредиту счета 91 в корреспонденции с дебитом счета 76. Расходы по финансовым вложениям в строительных организациях признаются также как операционные и отражаются по дебету счёта 91.Расчет хозяйственной операции № 29Таблица 8Данные для расчета операционного дохода по финансовым вложениямПредоставленные займы другим организациям, у.е.92340Срок предоставления займа, мес.16Годовой процент по договору займа, %15% от предоставленного займа =92340*15%/100%*16мес./12мес.=18468у.е.Долг займополучателя = 92340 + 18468= 110808 y.e.10. Расчет суммы процентов за банковский кредитРасчет хозяйственной операции № 24По условию задания на курсовую работу кредитный договор заключён с банком на оплату счета за материалы. Кредит получен сроком на 30 дней под 18 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора – 8% годовых. Проценты за кредит начисляются в день получения средств.кр.=1900 + 342 =2242у.е.% за кредит =(2242*18%)/(100%*365дн.)*30дн.=33,2у.е.11. Расчет расходов будущих периодовРасходы организации, произведенные в текущем отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам отражаются по дебету активного счёта 97.Расходы будущих периодов списываются на затраты отчётного периода равномерно в течение отчетного года. В бухгалтерском балансе на начало года (таблица 1) по строке «Расходы будущих периодов» приведена стоимость затрат ЗАО «ТрансСтрой» на получение свидетельства о допуске к строительным работам с 01 января отчётного года.Расчет хозяйственной операции № 28Расходы будущих периодов =у.е.12. Расчет фактической себестоимости выполненных строительных работ по объекту «ДС»Таблица 9Расчет фактической себестоимости выполненных строительных работ по объекту «ДС»№ п/пНаименование статей расходовСумма фактических затрат, у.е.Фактический удельный вес в себестоимости строительных работ, %Планируемый удельный вес в себестоимости строительных работ, %Отклонение фактических показателей от плановых, %1.Материалы1900+3500*0,55= 38253825/62886*100=65555 – 6 =49экономия2.Расходы на оплату труда основных рабочих13563+ 3500*0,13= 1401814018/62886*100=221313 – 22 = -9расход3.Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов6606 + 3500*0,2= 73067306/62886*100=122020-12 =8экономия4.Накладные расходы37317 + 3500*0,12 =3773737737/62886* 100=601212-60 = -48расход5.Итого628861001000Расчет хозяйственной операции № 37 Определение договорной цены (ДЦ) по объекту «Дс» Договорная цена = фактическая себестоимость + сметная прибыль + НДС = 59386 + 59386 * 9% + (59386+5345) * 18% = 76382 у.е.Расчет хозяйственной операции №41 Выявляется финансовый результат по сданным заказчику работам, т.е. сметная прибыль = 59386 *9% =10130 у.е.13. Расчет налога на имущество организацииОбъект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации как основное средство.Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Расчет хозяйственной операции № 42Первоначальная стоимость ОС = 408000 +40000 + 25000 =47300010 февраля приобрели еще 3 объекта первоначальная, стоимость которых составляет 850000.С янв = 0С фев = 473000С март = (408000 – 850) + (40000 – 606) + (25000 – 347) +300000 + 50000 + 500000=1321197С апр = (848197 – 1803) + (850000-5000-694-9091) = 1681609 Скв.=(0+473000+1321197+1681609)/4=868951,5у.е.Налог =868951,5*2,2/100=19117у.е.14. Расчет налога на добавленную стоимостьСтавка НДС в РФ с 1 января 2004 года составляет 18 %.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).Налоговая база по НДС в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Расчет хозяйственной операции № 06.1НДС = 10620*18/118=1620 Расчет хозяйственной операции № 07.1НДС =590*18/118=90Расчет хозяйственной операции № 09.5 НДС = ∑ ((800 * 18)/118 + (600 * 18)/118 + (440 * 18)/118 + (660 * 18)/118)=381Расчет хозяйственной операции № 12.1НДС = (106200*18)/118 = 16200Расчет хозяйственной операции № 14.1 НДС = (1534 * 18)/118 =234Расчет хозяйственной операции № 22НДС = (2242 * 18)/118 = 342Расчет хозяйственной операции № 31НДС = (329220 * 18)/118 = 50220Расчет хозяйственной операции № 32.1НДС = (500 * 18)/118 = 76Расчет хозяйственной операции № 15Предъявляется к вычету НДС по материалам, оборудованию и монтажным работам для капитального строительства (Д68 – К 19.4)D «19.4» НДС по приобретенным ценностям для капитального строительстваКСн - 1548006.1) 162007.1) 9012.1) 1620014.1) 23415) 33624Об 18144Об 33624Ск - 0Расчет хозяйственной операции № 38НДС = (76382*18%)/118 =11651Расчет хозяйственной операции № 44(Д68 – К 19.1)D «19.1» Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямСн - 09.5) 38116.2)90022) 34225.3) 5431)5022032.1) 7644) 34856Об - 51973Об - 34856Ск -17117Расчет хозяйственной операции № 47НДС = (102250*18%)/118 =1559715. Расчет налога на прибыльОбъектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибылью признается:1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Расчет хозяйственной операции № 43Налоговая база=(Прибыль от реал-ции – Расходы на пр-во и реал-цию) + (Прибыль от внереализационных операций – Внереализиционных расходы) = =(76382 – 62886 – 11651) + (18468 – 33) = 20280 у.е.Налог на прибыль составит = (20280 * 20)/ 100=4056у.е.D «99» Прибыли и убыткиКСн-43) 405641) 5345Об 4056Об 5345Ск – 1289Т.к. сальдо конечное - кредитовое, то прибыль составляет за отчетный период 1289 у.е.Расчет хозяйственной операции № 36Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов, которые невозможно включить в себестоимость прямым путём, в течение месяца учитываются по дебету счёта 25 «Общепроизводственные расходы». В конце месяца расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет аналитических счетов 20.1.3 и 20.2.3 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» пропорционально начисленной основным рабочим заработной плате за месяц.Расчет хозяйственной операции № 36.1Расходы по содержанию и эксплуатацию машин и механизмов на объекте «ДС»=12474*13563/(10433+12046+3130)=6606,46≈6606у.е. Расчет хозяйственной операции № 36.2Расходы по содержанию и эксплуатацию машин и механизмов на объекте «ПГС»=12474*12046/(10433+12046+3130)=5867,54≈5868у.е.Расчет хозяйственной операции № 39Накладные расходы организации учитываются в течение месяца по дебету счёта 26 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца они распределяются по объектам учёта (включаются в себестоимость строительных работ) пропорционально начисленной основным рабочим заработной плате за месяц.Расчет хозяйственной операции № 39.1Накладные расходы на объекте «ДС»=70460*13563/(10433+12046+3130)=37316,92≈37317у.е.Расчет хозяйственной операции № 39.2Накладные расходы на объекте «ПГС»=70460*12046/(10433+122046+3130)=33143,08≈33143у.е. приложенияПриложение 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период№п/пСодержание хозяйственных операцийСумма, в у.е.ДебитКредит1234501.Поступили на расчётный счёт средства от заказчика за сданные в прошлом отчетном периоде работы2205205162.1.02.Перечислено с расчётного счёта02.1В бюджет налог на добавленную стоимость33000685102.2Поставщику за полученные материалы2714060.1.5102.3Субподрядчику за выполненные и принятые в прошлом отчётном периоде работы9086060.15103.Получены из банка с расчётного счёта по чеку наличные для выплаты заработной платы за декабрь, дивидендов и на хозяйственные нужды24000505104.Выдано из кассы04.1Заработная плата работникам за декабрь16520705004.2Подотчётному лицу на хозяйственные нужды (приобретение запасных частей для ремонта техники)5480715004.3Дивиденды акционерам 200075.25005.Перечислен аванс за строительные материалы, приобретаемые для капитального строительства1062060.25106Получены и оприходованы на склад предварительно оплаченные строительные материалы 900010.860.106.1Отражается НДС по приобретенным материалам162019.460.107.Акцептован и оплачен счёт транспортной организации за доставку строительных материалов на склад50010.87607.1Отражается НДС по транспортным услугам9019.47607.2Оплачен590765108.Зачёт аванса выданного поставщику строительных материалов1062060.160.209.Акцептованы счета сторонних организаций за предоставленные услуги. Отражается НДС по приобретенным услугам.09.1За электроэнергию для производственных нужд678257609.2За электроэнергию для управленческих нужд508267609.3За водоснабжение373267609.4За охрану территории и помещений в ночное время559267609.5Отражается НДС по приобретенным услугам38119.17610.Отпущены строительные материалы со склада на капитальное строительство по фактической стоимости950008.310.811.Отпущены материалы на возведение нетитульных временных сооружений6082610.812.Для объекта капитального строительства получено оборудование, требующее монтажа (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС)900000760.112.1Отражается НДС по оборудованию, требующему монтажа1620019.460.112.2.Оборудование передано в монтаж9000008.30713.По гражданско-правовым договорам начислена заработная плата работникам, занятым на объекте капитального строительства145008.37013.1Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы, 13%189706813.2.Начислены страховые взносы493266914.От специализированной организации приняты и оплачены выполненные работы по монтажу оборудования на объекте капитального строительства (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС)130008.360.114.1Отражается НДС по выполненным монтажным работам23419.460.114.2Выдано с расчетного счета 153460.15115.Предъявляется к вычету НДС по материалам, оборудованию и монтажным работам для капитального строительства336246819.416.Получена в аренду техника сроком на 3 месяца (январь, февраль и март). Договорная стоимость техники – 200000 у.е. Техника используется на объектах «ДС» и «ПГС». Согласно условиям договора арендная плата перечисляется единовременно за 3 месяца в день поступления техники. (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС).2000000116.1Согласно условиям договора арендная плата перечисляется единовременно за 3 месяца в день поступления техники.5000257616.2Отражается НДС90019.17616.3Выдано с расчетного счета5900765117.В соответствии с подрядным договором на строительство объекта «ПГС» получены материалы от заказчика на давальческих условиях3500000318.Начислена заработная плата работникам:18.1по объекту «Дорожное строительство»1043320.1.27018.2по объекту «Промышленно-гражданское строительство»1204620.2.27018.3занятым на обслуживании машин и механизмов3125257018.4административно-хозяйственным работникам23400267018.5механикам, занятым ремонтом техники1613257019.Начислены страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения и взносы от несчастных случаем на производстве17665266920.Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы, 13%6580706821.Акцептован счёт за полученные от поставщика и оприходованные на склад материалы (для объекта "ДС"). (умма в таблице 5 приведена вместе с НДС).190010.160.122.Отражается НДС по приобретенным материалам34219.160.123.Отпущены полученные материалы на объект "ДС" по фактической себестоимости190020.1.110.124.Заключён кредитный договор с банком на оплату счета за материалы. Кредит получен сроком на 30 дней под 18 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора –8% годовых. 224260.16624.1Проценты за кредит начисляются в день получения средств.33916625.Акцептован и оплачен счёт АЗС (в.т. НДС) за топливо, для транспортным средствам организации, в т.ч.:354765125.1производственным – 80 % от суммы указанной в счёте240257625.2управленческим - 20 %60267625.3.Отражается НДС по приобретенному топливу5419.17626Начислена амортизация по нематериальным активам882260527Начислены отчисления в резерв на оплату отпускных 3664269628Отнесена часть расходов будущих периодов на затраты отчётного периода965269729Зачислены на расчётный счёт средства от займополучателя 92340515829.1вместе с процентами18468519130Приняты от субподрядчика выполненные строительные работы по объекту «ДС» и подписан акт приёмки-сдачи работ формы КС- 2 (в т.ч. НДС)27900020.1.560.131.Отражается НДС по принятым работам502201960.132.Акцептован счёт (НДС в т.ч.) ЗАО «Спецтранс» за вывоз строительного мусора с объекта «ДС».424267632.1Отражается НДС по оказанным слугам.7619.17633.Начислена премия работникам бригады №1 в связи со сдачей заказчику работ по объекту «ДС». Сумма премии определяется из расчёта 30% от тарифной заработной платы.313020.1.27034.Начислены страховые взносы на сумму премии1092266935.Удержан из начисленной премии НДФЛ407706836.Распределяются между объектами «ДС» и «ПГС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов36.1«ДС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов660620.1.32536.2 «ПГС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов586820.2.32537.По объекту «ДС» подписан заказчиком акт приемки-сдачи выполненных строительных работ (форма КС - 2) 7638262.190.138.Начислен НДС по сданным заказчику работам по объекту «ДС»1165190.36839.Распределяются накладные расходы отчётного периода между объектам «ДС» и «ПГС»39.1Распределяются накладные расходы отчётного периода по объекту «ДС»3731720.1.42639.2Распределяются накладные расходы отчётного периода по объекту «ПГС»3314320.2.42640.Списывается фактическая себестоимость выполненных работ по объекту «ДС» 6288690.220.141.Выявляется финансовый результат по сданным заказчику работам534590.99942.Начислен налог на имущество организации за 1 квартал19117916843.Определена налогооблагаемая прибыль и начислен налог на прибыль организации4056996844Вычет НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд 348566819.145Отразить хозяйственные операции по автоматизированному учету основных средств (амортизация)19767181826250246Начислен НДС на стоимость СМР, выполненных хозяйственным способом для собственного потребления1559719.46847Предъявляется к вычету НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом для собственного потребления155976819.4Приложение 2. Бухгалтерские счетаАктивные счетаD «01» Основные средстваКСн -1323000Об - 1323000Об - 0Ск - 1323000D «04» Нематериальные активыКСн - 25000Об - 0Об - 0Ск - 25000D «07» Оборудование к установкеКСн - 12)9000012.2)90000Об 90000Об 90000Ск - 0D «08.3» Строительство объектов основных средствКСн -31920010)950012.2)9000013)145014)1300Об - 102250Об - 0Ск -421450D «08.4» Приобретение объектов основных средствКСн-1323000Об – 0Об - 1323000Ск - 1323000D «10» МатериалыКСн – 207021) 190006) 900007) 50023) 190010) 950011)608Об - 11400Об - 12008Ск - 1462D «10.1» Сырье и материалыКСн - 21) 190023) 1900Об - 1900Об - 1900Ск - 0D «10.8» Строительные материалыКСн – 207006) 900007) 50010) 950011) 608Об - 9500Об – 10108Ск - 1462D «19.1» Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямКСн - 09.5) 38116.2) 90022) 34225.3) 5431) 5022032.1) 7644) 34856Об - 51973Об – 34856Ск - 17117D «19.4» НДС по приобретенным ценностям для капитального строительстваКСн – 1548006.1) 162007.1) 9012.1) 1620014.1) 23446) 1559715) 3362447) 15597Об - 33741Об – 49221Ск - 0D «20» Основное производствоКСн – 1080018.1) 1043323) 190033) 313036.1) 660639.1) 3731718.2) 1204630) 27900036.2) 586839.2) 3314340) 62886Об - 389443Об – 62886Ск - 337357D «20.1» Дорожное строительствоСн – 350018.1) 1043323) 190033) 313036.1) 660639.1) 3731740) 62886Об - 59386Об – 62886Ск - 0D «20.2» Промышленное гражданское строительствоКСн – 730018.2) 1204636.2) 586839.2) 33143Об - 89851Об – 0Ск - 97151D «25» Общепроизводственные расходыКСн - 09.1) 67816.1) 500018.3) 312518.5) 161325.1) 24045) 181836.1) 660636.2) 5868Об – 12474Об - 12474Ск - 0D «26» Общехозяйственные расходыКСн - 09.2) 50809.3) 37309.4) 55911) 60813.2) 49318.4) 2340019) 1766525.2) 6026) 88227) 366428) 96532) 42434) 109245) 1976739.1) 3731739.2) 33143Об - 70460Об – 70460Ск – 0D «50» КассаКСн - 03) 2400004.1) 1652004.2) 548004.3) 2000Об - 24000Об – 24000Ск - 0D «51» Расчетный счет КСн – 2043001) 22052029) 9234029.1) 1846802.1) 3300002.2) 2714002.3) 9086003) 2400005) 1062007.2) 59014.2) 153416.3) 590025) 354Об - 331328Об – 193998Ск - 157760D «58» Финансовые вложенияКСн - 29) 92340Об - 0Об – 92340Ск – 92340D «58.1» Предоставление краткосрочных займовКСн - Об -Об --D «58.2» Предоставление долгосрочных займовКСн – 9234029) 92340Об - 0Об – 92340Ск - 0D «60.2.» Расчеты с поставщиками и подрядчикамиКСн -05) 1062008) 10620Об - 10620Об – 10620Ск - 0D «62. 1» Расчеты с покупателями и закащикамиСн - 22052037) 7638201) 220520Об – 76382Об – 220520Ск - 76382D «97» Расходы будущих периодовКСн – 386028) 965Об - 0Об – 965Ск - 2895 Аналитические счетаD «20.1.1.» Материальные расходыКСн - 23) 1900Об -1900Об – 0Ск - 1900D «20.1.2.» Расходы на оплату трудаКСн - 18.1) 1043333) 3130Об - 13563Об – 0Ск - 13563D «20.1.3.» Расходы на ЭММК36.1) 6606Об - 6606Об – 0Ск - 6606D «20.1.4.» Накладные расходыК39.1) 37317Об - 37317Об – 0Ск - 37317D «20.1.5.» Работы выполняемые субподрядчикамиКСн -30) 279000Об – 279000Об - 0Ск - 279000D «20.2.2.» Расходы на оплату трудаКСн -18.