Сравнительный анализ влияния упрощенной и обычной системы налогообложения на финансовую деятельность предприятия ООО

Качественная работа по налогообложению. ...

Введение 3
1 Теоретические основы организации налогообложения предприятий 6
1.1 Общая характеристика налоговой системы в Российской Федерации 6
1.2 Виды системы налогообложения в Российской Федерации. 10
1.3 Сравнительный анализ ОСН и УСН. 17
2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» 22
2.2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» 26
2.3 Выбор оптимального режима налогообложения на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы 31
Заключение 33
Список литературы 35
Дляанализа разных систем налогообложения мы произвели расчет на основе данных за 2006-2010 год в ООО «бюро независимой оценки и экспертизы», представленных в таблицах 4-10.
Цифровые значения демонстрирует, что из трех налоговых баз наиболее привлекательной являются доходы.
Исследовав различные режимы налогообложения, мы определили, что упрощенная система по объекту налогообложения «доходы» призвана уменьшить налоговую нагрузку на ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы», что способствует его развитию.
Подводя итоги анализа работы предприятия можно сказать, что при применении ОСН обязательства в бюджет максимальны, и минимальны при УСН с объектом налогообложения доходы (ставка 6%).
Применение данного упрощенного режима налогообложения с объектом налогообложения - доходы (ставка 6%) удобно, кроме того, благодаря простоте ведения налогового учета. Когда объект налогообложения валовой доход, очень легко правильно исчислить и обосновать правильность расчета перед налоговыми органами.

Актуальность темы заключается в том, что в условиях финансовой нестабильности, спада производства и роста инфляции предприятиям становится труднее уплачивать налоги, они острее ощущают тяжесть налоговой нагрузки и активно ищут различные пути ее снижения.
Целью курсовой работы является сравнительный анализ влияния упрощенной и обычной системы налогообложения на финансовую деятельность предприятия на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы».
Объектом исследования выступило ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы».
Предметом исследования являются практика налогообложения предприятий и разработка основных направлений налоговой политики.

Для достижения цели в работе необходимо решить следующие задачи :
- изучить экономическую сущность налогообложения и их влияни е на финансовый результат деятельности предприятий;
- провести сравнительный анализ различных методик расчета влияния налогообложения на финансовый результат деятельности предприятия;

Данные о структуре услуг за годовой период представлены в абсолютном выражении и относительном (доля в процентах от общей выручки за текущий год). По всем показателям приведены средние значения.
Таким образом, анализ динамики объема и структуры оказываемых услуг на предприятии ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» можно представить в следующем виде:
Таблица 2- Анализ динамики и структуры оказываемых услуг (руб.)
Показатели
2006
2007
2008
2009
2010
Средний показатель
Стоимость оказанных услуг
497 540
2 260 225
1 350 000
1 880 000
2 570 000
1 975 000,00
Структура оказанных услуг
1.Оценка недвижимого и движимого имущества
(строительные экспертизы).
335 700
1 787 500
834 630
1 477 915,0
2086 630
1 546 668,75
%
67,47
79,1
61,82
78,61
80,49
74,87
2.Регистрация предприятий
35 950
62 456,00
55 000
46 500
60 000
55 989
%
7,22
2,76
4.08
2.47
2,33
2,91
3.Анализ финансово-хозяйственной деятельности
25 000
188 950
196 524
185 825
190 670
190 492
%
5,02
8,35
14,56
9,88
7,42
10,05
4.Риэлтерская деятельность
75 000
135 649
165 896
115 000
215 000
157 886,25
%
15,07
6,0
12,28
6,12
8,37
8,28
5.Консультирование по отдельным вопросам
25 890
85 670
97 950,00
54 760,00
35 700
68 520
%
5,22
3,79
7,26
2,91
1,38
3,83
Как следует из данных приведенных в таблице 2 динамика объема оказанных услуг оставалась положительна в течение всех отчетных периодов за исключением 2008 года, когда объем выручки от оказанных услуг резко снизился и составил всего 59,7 % от аналогичного показателя предыдущего 2007 года. Это было связано с экономическим финансовым кризисом 2008 года (когда кредитные учреждения уменьшили программы ипотечного кредитования, у многих организаций были свернуты инвестиционные программы, у населения так же уменьшились доходы и чтобы предприятию выжить в данный период времени пришлось уменьшить стоимость услуг, работать с наименьшей доходностью). В 2007-2008 году ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» выполняло в основном услуги по оценке имущества, услуги в области юридического консалтинга. Начиная с 2009 года организация дополнительно стала оказывать услуги по экспертной деятельности (строительные и товароведческие экспертизы по запросам правоохранительных органов и судебных инстанций)
Средний прирост выручки в каждом году составлял 610 000 руб. или в среднем 37,50 % от выручки предыдущего года, что позволяет говорить об эффективности маркетинговой стратегии, выбранной предприятием и повышении его конкурентоспособности. Следует учитывать, что если деятельность предприятия связана с интеллектуальным продуктом, то успешность ее деятельности определяется уровнем квалификации сотрудников и мерами по ее постоянному повышению.
От структуры услуг зависит формирование трудоемкости их оказания. Опираясь на данные таблицы, можно говорить о том, что наибольшую часть выручки обеспечивает работа с основным видом деятельности (услуги в области оценки имущества и экспертная деятельность (в среднем 74,87 % от общей выручки). Но при изменении общей экономической ситуации (например, кризис в 2008-2009 годах, изменение политики кредитования в кредитных учреждениях, общий сбой в инвестиционной деятельности девелоперских организацией, уменьшение инвестиций в реальный сектор), организации пришлось переключаться на другие виды деятельности ( юридический консалтинг и т.д.).
Второе и третье место по доле в выручке (в среднем, 10,00 % и 8 % ) занимает работа с проектами по анализу финансово-хозяйственной деятельности и риэлтерская деятельность.
Деятельность предприятия ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» предполагает получение прибыли только от основных видов деятельности. Оценить динамику прибыли, себестоимости, выручки и их соотношения можно с помощью таблицы 3 «Динамика прибыли, выручки и себестоимости услуг».
Таблица 3 - Динамика прибыли, выручки и себестоимости услуг
Показатели
2006
2007
2008
2009
2010
1. Выручка, руб.
497 540
2 260 225
1 350 000
1 880 000
2 570 000
Отклонение, руб.
-
+1762685
- 910 225
+ 530 000
+ 690 000
Темп роста
-
354%
59,72 %
139,25 %
136.70 %
2. Себестоимость, руб.
330 312,4
1 891 766,67
1 323 102,0
1 797 056,0
1 978 669,82
Отклонение, руб.
-
+1 561 454
- 568 664,67
+ 473 954
+ 181 613,82
Темп роста
-
472%
69,94%
135,82%
110,10%
3.Прибыль от основных видов деятельности, руб.
194 080
504 072
107 898
195 745
745 531
Данные таблицы свидетельствуют о значительном спаде прибыли, выручки и себестоимости услуг на предприятии в 2008 году, после чего вновь следовало повышение значений этих показателей. Таким образом, в 2009-2010 годах объем прибыли, выручки и себестоимости услуг превысил первоначальный уровень в 2008 года.
2.2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы»
Минимальный набор учетных регистров для субъектов малого предпринимательства определяется Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.1998 №64н6.
Система бухгалтерского учета, получившая название упрощенной, может развиваться в простой форме или в форме с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.
Первая применима на малых предприятиях, совершающих незначительное количество хозяйственных операций, не осуществляющих производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов. Поэтому учет всех операций осуществляется путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1.
Наряду с Книгой (журналом) учета фактов хозяйственной деятельности малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме №В-8 для учета расчетов по оплате труда с работниками и по налогу на доходы с бюджетом.
На ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» применяется упрощенная система бухгалтерского учета в простой форме.
В соответствии с п. 1 ст. 346.20 Налогового Кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Таблица 4- Расчет налога по доходам. 6% от дохода
Показатели
2006
2007
2008
2009
2010
1.Доход, руб.
497 540
2 260 225
1 350 000
1 880 000
2 570 000
2. Сумма исчисленного единого
налога, руб.
29 852
135 614
81 000
112 800
154 200
3.Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности,
уменьшающая сумму исчисленного налога (но не более чем на 50%), руб.
31 172
308 971
128 239
200 910
220 384
4.Сумма единого налога,
подлежащая уплате за отчетный
(налоговый) период, руб.
14 926
67 807
40 500
56 400
77 100
Такой объект налогообложения выбрало руководство фирмы.
ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» работает по объекту налогообложения «доходы», поэтому ему не нужно заполнять все графы Книги по доходам и расходам, если таковые были в отчетном (налоговом) периоде.
Но для анализа нам необходимо рассчитать по другому объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Для этого нам первоначально нужно посчитать сумму расходов.
Таблица 5- Анализ расходов организации ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы»
Показатели
.2006
2007
2008
2009
2010
1. Выручка за год, руб.