Аудит движения денежных средств

Оглавление

Введение
1. Теоретические основы аудита движения денежных средств.
Понятие денежных средств. Цели и задачи аудита движения денежных средств
2. Информационная база проведения аудита денежных средств
3. Планирование аудита движения денежных средств. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств в ООО «Система»
4. Расчет уровня существенности и аудиторского риска
5. Программа аудит
6. Методика аудиторской проверки и ее завершение .Проведение процедур по существу.
7. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Заключение
Список используемой литературы












...

Оглавление

Введение
1. Теоретические основы аудита движения денежных средств.
Понятие денежных средств. Цели и задачи аудита движения денежных средств
2. Информационная база проведения аудита денежных средств
3. Планирование аудита движения денежных средств. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств в ООО «Система»
4. Расчет уровня существенности и аудиторского риска
5. Программа аудит
6. Методика аудиторской проверки и ее завершение .Проведение процедур по существу.
7. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Заключение
Список используемой литературы

Оглавление

Введение
1. Теоретические основы аудита движения денежных средств.
Понятие денежных средств. Цели и задачи аудита движения денежных средств
2. Информационная база проведения аудита денежных средств
3. Планирование аудита движения денежных средств. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств в ООО «Система»
4. Расчет уровня существенности и аудиторского риска
5. Программа аудит
6. Методика аудиторской проверки и ее завершение .Проведение процедур по существу.
7. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Заключение
Список используемой литературы

18
Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?
Определен только рабочий план счетов, схем нет
Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов
19
Как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?
Данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день
Возможны ошибки в корреспонденции счетов
20
Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств?
Соответствуют
Система учета удовлетворительная
21
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств?
Ежемесячно
Система учета удовлетворительная
Таким образом, по данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля в ООО «Система» на среднем уровне. Для учета операций с подотчетными лицами применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных.
По результатам указанного теста можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля и учета движения денежных средств на данном предприятии работает не достаточно эффективно. Тому свидетельствуют следующие моменты:
- отсутствует служба внутреннего контроля,
- не проводится внезапная инвентаризация денежных средств,
- отчеты кассира не достаточно часто передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером,
- проверка оприходования поступивших денежных средств проводится нерегулярно,
-не разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами,
- не ежедневно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка.
Выявленные нарушения в системе внутреннего контроля и учета значительно повышают уровень риска контроля. По данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций движения денежных средств в общем отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.
4. Расчет уровня существенности и аудиторского риска
Единые требования, касающиеся концепции существенности в аудите, приведены в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите». Уровень существенности – это то предельное значение ошибки, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения
На основании данных отчетности рассчитываем уровень существенности по предприятию.
Таблица 1 Базовые показатели для расчета уровня существенности
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта
Доля, %
Значение, используемое для нахождения уровня существенности
1
2
3
4
Прибыль до налогообложения
20858
5
1042,9
Выручка
25294
2
505,88
Валюта баланса
33585
2
671,7
Собственный капитал
13304
10
1330,4
Коммерческие расходы
4335
2
86,7
Итого
х
х
3637,58
Среднеарифметическое значение: 3637,58/5=727,52 тыс. руб.
Отклонение прибыли до налогообложения от среднего: (1042,9-727,52)/ 727,52*100%= 43,35%
Отклонение выручки от среднего: (505,88-727,52)/ 727,52*100%= -30,46%
Отклонение валюты баланса от среднего: (671,7-727,52)/ 727,52*100%= -7,67%
Отклонение собственного капитала от среднего: (1330,4-727,52)/ 727,52*100%= 82,87%
Отклонение коммерческих расходов от среднего: (86,7-727,52)/ 727,52*100%= -88,08%
Отклонения больше 70% у собственного капитала и коммерческих расходов, не используем их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину.
Новое среднеарифметическое составит: (1042,9+505,88+671,7)/3=2220,48/3=740,16
Отклонение прибыли до налогообложения от среднего: (1042,9-740,16)/ 740,16*100%= -18,07%
Отклонение выручки от среднего: (505,88-740,16)/ 740,16*100%=-31,65%
Отклонение валюты баланса от среднего: (671,7-740,16)/ 740,16*100%=-7,67%
Все отклонения меньше 70%.
Полученное значение округляем до 700 тыс. руб. (в пределах 10%):
(740,16-700)/ 700*100%=5,74%.
Единый уровень существенности для проверки составляет 700 тыс. руб.
Далее определяем уровень существенности для сальдо счетов учета движения денежных средств. Итак, для валюты баланса уровень существенности составляет 700 тыс. руб. По данным баланса на счетах денежных средств на 31 декабря 2012 года находилась сумма 3050 тыс. руб.
Используя значение валюты бухгалтерского баланса, которое составляет 33585 тыс. руб., составим пропорцию и определим уровень существенности для счетов учета денежных средств: 3050*700/33585= 63,57 тыс. руб. Полученное значение округляем до 60 тыс. руб. (в пределах 10%): (63,67-60)/ 60*100%=6,12%. Следовательно, уровень существенности для учета денежных средств будет равен 60 тыс. руб.
Риск при проведении аудиторской проверки представляет собой риск аудитора по выдаче неправильного заключения, по финансовым документам Общий аудиторский риск существует всегда, даже в том случае, когда проверка правильно планируется и тщательно проводится.
Уровень существенности и аудиторский риск являются взаимосвязанными понятиями. Аудиторский риск представляет собой риск того, что аудитор выразит ненадлежащее мнение о финансовой отчетности, в которой содержатся существенные искажения.
Аудиторский риск состоит из двух основных компонентов риск существенного искажения, риск необнаружения.
Будем считать что:
риск существенного искажения - 40%
риск не обнаружения – 10%
0,4*0,1 = 0,04 или 4%
Аудиторский риск равен 4%. Это означает, что в четырех из ста подписанных аудитором заключений допускается наличие неверных выводов. Таким образом, уровень доверия к заключению аудитора — 96%. Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.
5. Программа аудита
План аудиторской проверки учета расчётов с подотчётными лицами должен содержать: название проверяемой организации, период в течении которого будет проводиться проверка данной организации на этом участке, число человеко-часов, фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской проверки, состав аудиторской группы, планируемый аудиторский риск, а также планируемый уровень существенности. Общий план аудита представлен в таблице 2.
Таблица 2 -Общий план аудита движения денежных средств в ООО «Система»
Проверяемая организация
ООО «Система»
Период аудита
с 01.01.12 по 31.12.12
Количество человеко–часов
112
Руководитель аудиторской группы
Ипатов А.А.
Состав аудиторской группы
Ипатов А.А. Пухов А.И.
Планируемый аудиторский риск
4%
Планируемый уровень существенности
60 тыс.руб.
1
2
3
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнители
1 . Аудит оформления первичных документов учета движения денежных средств
11.03.13-13.03.13
Пухов А.И.
2. Аудит проверки полноты и своевременности оприходования денежных средств
11.03.13-13.03.13
Ипатов А.А.
3. Аудит проверки правильности списания денежных средств
14.03.13.-15.03.13
Пухов А.И.Ипатов А.А.
4. Аудит проверки правильности отражения операций движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета
16.03.11-18.03.11
Пухов А.И., Ипатов А.А.
Руководитель аудиторской фирмы ______________ Миронов Д.А.
Руководитель аудиторской группы ______________ Ипатов А.А.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (таблица 3).
Таблица 3 -Программа аудита движения денежных средств в ООО «Система»
Проверяемая организация
ООО «Система»
Период аудита
с 01.01.12 по 31.12.12
Количество человеко–часов
112
Руководитель аудиторской группы
Ипатов А.А.
Состав аудиторской группы
Ипатов А.А. Пухов А.И.
Планируемый аудиторский риск
4%
Планируемый уровень существенности
60 тыс.руб.
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Исполнитель
Проверяемые документы
Применяемые методы
1
2
3
4
5
1. Аудит оформления первичных документов учета движения денежных средств
1.1. Проверка наличия первичных документов
11.03. 13 -13.03. 13
Пухов А.И.
Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, отчет кассира
инспектирование
1.2. Проверка наличия и подлинности подписей
11.03. 13 -13.03. 13
Пухов А.И.
Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, накладные,
инспектирование
1.3. Проверка отсутствия исправлений
11.03. 13 -13.03. 13
Пухов А.И.
Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, накладные
инспектирование
1.4. Проверка правильности оформления приложенных оправдательных документов
11.03. 13 -13.03. 13
Пухов А.И.
Авансовые отчеты
инспектирование
1.5. Проверка совпадения реквизитов документов (номера, даты и т.п.)
11.03. 13 -13.03. 13
Пухов А.И.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, приходные и расходые кассовые ордера
инспектирование
2. Аудит проверки полноты и своевременности оприходования денежных средств
2.1. Проверка своевременности оприходовая денег с расчетного счета
11.03. 13 -13.03. 13
Ипатов А.А.
Корешки чеков, выписки из банка, приходные кассовые ордера
инспектирование
2.2. Проверка полноты оприходования выручки от реализации продукции, товаров, работ.