Анализ и управления затратами на примере ОАО

.. ...

1.Анализ и управление затратами
1.1.Понятие затрат и их классификация
1.2.Понятие управления затратами
1.3.Методы управления затратами
2.Практическая часть
2.1.Анализ имущества ОАО «Центральный телеграф» и источников его финансирования
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «Центральный телеграф»
2.3. Оценка финансовой устойчивости ОАО «Центральный телеграф»
2.4. Оценка финансовых результатов и эффективности деятельности ОАО «Центральный телеграф»
3. Оценка вероятности банкротства
Заключение
Список использованных источников

Введение
Постоянно возрастающие масштабы деятельности предприятий, их интеграция и специализация, осложнение и увеличение числа связей между ними в сочетании со сложным положением отечественной экономики в значительной степени обостряют проблему эффективности и качества управления. Управление представляет собой сложный социально-экономический процесс, который в широком смысле обозначает воздействие на предмет, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с заданными целями.
Основным условием увеличения прибыли предприятия является снижение издержек производства и сбыта продукции, в частности себестоимости выпускаемой продукции. Поэтому вопросы управления затратами являются весьма актуальными для предприятий.
По мнению специалистов , эффективное управление затратами подразумевает:
• знание того, где, когда и в каких объемах расходуются ресурсы предприятия;
• знание закономерностей поведения различных видов затрат предприятия;
• умение обеспечить максимально высокий уровень отдачи от использования ресурсов предприятия;
• организацию системы управления производством, ориентированной на постоянные контроль затрат и поиск резервов их эффективного снижения;
• сосредоточение на предупреждении затрат, а не на их учете;
• вовлечение в систему управления затратами всех видов затрат;
• оперативность получения информации о затратах и ее анализа и др.
Кроме того, современная экономическая практика требует от предприятия установления четкой взаимосвязи между избранной предприятием стратегией конкурентной борьбы и существующей на предприятии системой управления затратами. Это требование обусловлено тем, что та или иная информация о затратах может быть важной или, наоборот, не особенно важной в зависимости от стратегии, которой следует предприятие.
Целью курсовой работы является раскрытие теоретических основ «анализа и управления затратами», а также проведение анализа финансового состояния ОАО «Центральный телеграф».
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
• Изучить понятия «затраты», «управление затратами»; рассмотреть классификацию затрат и методы управления затратами;
• Провести оценку финансового состояния ОАО «Центральный телеграф»;
• Рассмотреть оценку вероятности банкротства.

Как показывает практика, при правильном применении ФСА снижение издержек производства обеспечивается в среднем на 20-25%.Стратегический анализ затрат (SCA). Для обеспечения эффективного управления предприятием необходим интегрированный метод анализа и оптимизации затрат по всем статьям его деятельности. Такой метод получил в экономической литературе название Cost Management (СМ), при котором акцент был перенесен с подсчета затрат на планирование и использование систем их учета. Изменение взглядов на учет в управлении был вполне естественной реакцией на глобальные изменения экономической системы, такие, как бурное развитие информационных технологий, изменение характера производства, транснациональная конкуренция.Стратегический анализ затрат – важнейшая часть СМ, базирующегося на термине value chain (цепь образования потребительной стоимости), который стал центральным объектом стратегического кост-менеджмента. Согласно методу SCA деятельность фирмы трактуется как цепь образования потребительной стоимости (последовательность операций по созданию стоимости изделия). Каждое звено цепи рассматривается как с позиции ее необходимости в производственном процессе, так и с позиции потребляемых ею ресурсов. Затем определяется cost driver (кост-драйвер) – управляющий фактор, т.е. параметр, который характеризует стоимость выполнения конкретной операции. Путем контроля кост-драйверов и перестройки цепи образования стоимости предполагается достичь устойчивого преимущества над конкурентами.Учет затрат по работам (ABC) (метод "Activity Based Costing") в буквальном смысле означает учет затрат по работам. Согласно метода АВС предприятие рассматривается как набор рабочих операций, определяющих его специфику. В процессе работы потребляются ресурсы (материалы, информация, оборудование), возникает какой-либо результат. Соответственно начальной стадией применения АВС является определение перечня и последовательности работ на предприятии путем разложения сложных рабочих операций на простейшие составляющие параллельно с расчетом потребления ресурсов. Такая классификация основывается на изучении зависимости между затратами и различными производственными процессами: выпуск единицы продукции, выпуск заказа (пакета), производство продукта как такового. При этом не учитывается еще одна важная категория затрат, которая не зависит от производственных событий, - затраты, обеспечивающие функционирование предприятия в целом. Первые три категории работ, а точнее затраты по ним, могут быть прямо отнесены на конкретный продукт. Результаты общехозяйственных работ нельзя точно присвоить тому или иному продукту, поэтому для их распределения приходится предлагать различные алгоритмы.Концепция управления затратами жизненного цикла (LCC). Большой эффект в оптимизации затрат организации можно достичь, применяя метод Life Cycle Costing (LCC) – концепцию управления затратами жизненного цикла. Новые технологии производства спровоцировали перемещение методов LCC в сектор частной экономики. Основными причинами этого перехода являются: резкое сокращение жизненного цикла изделий; увеличение стоимости подготовки и запуска в производство; практически полное определение финансовых показателей (затрат и доходов) на стадии проектирования.2.Практическая часть2.1.Анализ имущества ОАО «Центральный телеграф» и источников его финансированияАнализ имущества организации и источников его формирования проводится по балансу с использованием одного из следующих способов [3]:анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава статей;формирование уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах. Анализ имущества организации осуществляется на основе информации, содержащейся в активе баланса. Для характеристики имущества изучают его состав, структуру и произошедшие в них изменения.Актив – это имущество организации на праве собственности и приносящее (способно приносить) экономические выгоды (доход).Для полной оценки характера произошедших структурных изменений, необходимо классифицировать все статьи актива по различным признакам [3]: По форме функционирования выделяют активы: А) материальные;Б) нематериальные;В) финансовые;По характеру участия в производственном цикле выделяют: А) оборотные (текущие) активы;Б) внеоборотные активы;По степени ликвидности: А) абсолютно ликвидные (денежные активы);Б) высоколиквидные (краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность);В) среднеликвидные (запасы готовой продукции, дебиторская задолженность и др.);Г) низколиквидные (внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения);Д) неликвидные (безнадежная дебиторская задолженность);По степени принадлежности: А) внутренние активы;Б) внешние активы.Для оценки активов применяются традиционные методы анализа (вертикальный анализ, горизонтальный анализ). В ходе анализа используются ретроспективный и при необходимости перспективный анализ. В пассиве баланса отражаются источники формирования имущества организации. Руководство должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. При анализе источников формирования имущества их подразделяют на две группы: Собственные источники (собственный капитал);Заемные источники (заемный капитал):А) долгосрочные;Б) краткосрочные. В пассиве баланса также отражена группировка источников финансирования не только по принадлежности капитала, но и по времени использования:Перманентный;Переменный (краткосрочный). Для оценки капитала применяют метод группировки, горизонтальный и вертикальный анализ, и при необходимости трендовый анализ. Таблица 2.1. – Динамика и структура имущества ОАО «Центральный телеграф» за 2012 г.Показатели 31.12.2011г.31.12.2012г.ИзмененияТемп роста Сумма, т.р.Уд.вес, %Сумма, т.р.Уд.вес, %Сумма, т.р.Уд.вес, %I.Внеоборотные активы:Нематериальные активы 9200,026600,02-260-0,0171,74Основные средства 360935881,10346929579,07-140063-2,0396,12Финансовые вложения458341,03457451,04-890,0199,81Отложенные налоговые активы 66390,1568940,162550,01103,84Прочие внеоборотные активы923872,08785411,79-13846-0,2985,01Итог по разделу I375513884,37360113582,07-154003-2,3095,90II.Оборотные активыЗапасы 1047202,35820991,87-22621-0,4878,40НДС по приобретенным ценностям72880,1657700,13-1518-0,0379,17Дебиторская задолженность53747312,0863054014,37930672,29117,32Денежные средства и денежные эквиваленты275110,62477691,09202580,47173,64Прочие оборотные активы184120,41203660,4619540,05110,61Итог по разделу II69540415,6378654417,93911402,30113,11Баланс44505421004387679100-628630,0098,59Внешние активы58330713,1167628515,41929782,3115,94Внутренние активы 386723586,89371139484,59-155841-2,395,97Проведя анализ динамики и структуры имущества ОАО «Центральный телеграф», мы видим, что темп изменения имущества снизился на 1,41%, следовательно, в организации наблюдается ухудшение финансового положения, т.е. рост цен в стране опережает скорость увеличения имущества.Внеоборотные активы в 2012году уменьшились на 4,1%, доля их также уменьшилась на 2,30%, это произошло за счет уменьшения нематериальных активов, основных средств, финансовых вложений и прочих внеоборотных активов. Оборотные активы, наоборот увеличились на 13,11%, их доля увеличилась на 2,30%, это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, а также прочих оборотных активов. Таким образом, в данной организации внеоборотных активов больше чем оборотых активов, что свидетельствует деятельности организации. Внешние активы в 2012году увеличились на 15,94%, а внутренние активы сократились на 4,03%. Доля внутренних активов занимает большую часть по сравнению с внешними, следовательно, руководитель данной организации может распоряжаться собственным имуществом.Существенные изменения наблюдаются в таких показателях как: основные средства (уменьшение на 3,88%), дебиторская задолженность (увеличение на 17,32%). Для того чтобы увидеть за счет чего это произошло, необходимо посмотреть полный отчет организации.Таблица 2.2. – Динамика и структура источников финансирования имущества ОАО «Центральный телеграф» за 2012 г.Показатели 31.12.2011г.31.12.2012г.ИзмененияТемп роста Сумма, т.р.Уд.вес, %Сумма, т.р.Уд.вес, %Сумма, т.р.Уд.вес, %III.Капитал и резервыУставный капитал 2215564,982215565,0500,07100Переоценка внеоборотных активов773341,74750041,71-2330-0,0396,99Добавочный капитал 8850,028850,0200,00100Резервный капитал 128010,29128010,2900,00100Нераспределенная прибыль 115780026,01118510427,01273041,00102,36Итого по разделу III147037633,04149535034,08249741,04101,70IV.Долгосрочные обязательства Заемные средства 108000024,27120000027,351200003,08111,11Отложенные налоговые обязательства1477453,321587153,62109700,30107,42Итог по разделу IV122774527,59135871530,971309703,38110,67V.Краткосрочные обязательстваЗаемные средства94649221,2774210516,91-204387-4,3578,41Кредиторская задолженность 75817817,0475056517,11-76130,0799,00Доходы будущих периодов134930,3081440,19-5349-0,1260,36Оценочные обязательства 342580,77328000,75-1458-0,0295,74Итог по разделу V175242139,38153361434,95-218807-4,4287,51Баланс 44505421004387679100-628630,0098,59Переменный капитал Перманентный капитал 271161460,93286220965,231505954,3105,55Проведя анализ динамики и структуры источников финансирования имущества за 2012 год, мы видим, что в ОАО «Центральный телеграф» большую долю в капитале занимают привлеченные средства, это говорит о том, что организация приобретает имущество за счет заемных средств. Заемный капитал представлен долгосрочными заемными средствами и кредиторской задолженностью. Кредиторская задолженность у данной организации уменьшается в 2012 году – это хорошо. Так же у данной организации имеется нераспределенная прибыль, она имеет значительную долю и ее изменения в 2012 году происходят в лучшую сторону – это можно отметить как положительный момент. Значительные изменения наблюдаются в таких показателях как: долгосрочные заемные средства (увеличились на 11,11%), доходы будущих периодов (уменьшились на 39,64%).2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «Центральный телеграф»Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность – это способность организации своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством [8].Организация считается платежеспособной, если имеющиеся у нее денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и активные расчеты (с дебиторами) покрывают ее краткосрочные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.Текущая платежеспособность означает наличие в достаточном объеме денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными индикаторами являются наличие достаточной суммы денежных средств и отсутствие у организации просроченных долговых обязательств. Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и платежных средств в течение прогнозного периода, которая в свою очередь, зависит от состава, объемов и степени ликвидности текущих активов, а также от объемов, состава и скорости созревания текущих обязательств к погашению. Платежеспособность в самом общем виде характеризуется степенью ликвидности активов организации. Понятия «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки. Говоря о ликвидности компании, имеют в виду наличие у нее оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств. В экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность организации. Ликвидность активов – это способность активов трансформироваться в денежные средства без потери балансовой стоимости, а степень ликвидности определяется промежутком времени, необходимым для их превращения в денежную форму. Ликвидность баланса – возможность организации обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, т.е. это степень покрытия долговых обязательств организаций ее активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Ликвидность организации – более общее понятие, чем ликвидность баланса. Оценивая ликвидность организации, надо учитывать ее финансовую гибкость, т.е способность занимать средства из разных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы, быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т.д. Управление ликвидностью сводится к поддержанию оптимального уровня и структуры оборотных активов, с одной стороны, и соизмеримого уровня текущих обязательств, с другой. В ходе анализа ликвидности дается оценка достаточности средств для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды. Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью следующих показателей: Коэффициент общей ликвидности. Показывает предположительную ликвидность организации в краткосрочной и среднесрочной и долгосрочной перспективе. Рекомендуемое значение больше 1.К об.л.=А1+0,5*А2+0,3*А3П1+0,5*П2+0,3*П3Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности организации. Показывает сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности. Рекомендуемое значение больше 1.К тек.л.=ТАТО=стр.1200стр.1500-стр.1530Коэффициент критической (быстрой) ликвидности. При расчете не учитывается наименее ликвидная их часть – производственные запасы. Рекомендуемое значение 0,7-1.К к.л.=Дс+ФВ крат.+ДЗ+ОА пр.ТО=стр.1230+стр.1240+стр.1250+стр.1260стр.1500-стр.1530Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. Рекомендуемое значение для этого коэффициента от 0,05 до 0,1.К к.л.=Дс+ФВ крат.ТО =стр.1230+стр.1250стр.1500-стр.1530Коэффициент ликвидности при мобилизации средств. Показывает какую часть краткосрочной задолженности организации может покрыть за счет средств, закрепленных в запасах. Рекомендуемое значение от 0,5-0,7.К л.м.ср.=ЗапасыТО =стр.1210стр.1500-стр.1530Таблица 2.3. – Оценка ликвидности баланса ОАО «Центральный телеграф» за 2012 г.Группа Сумма, т.р.Группа Сумма, т.р.Излишек или недостаток Начало года Конец года Начало года Конец годаНачало годаКонец года А17334593514П1758178750565-684833-657051А2555885650906П2980750774905-4248865-123999А311200887869П312277451358715-1115737-1270846А437551383601135П414838691503494-2271269-2097641Баланс44505424387679Баланс 44505424387679Баланс организации считается абсолютно ликвидным, а организация платежеспособной, если одновременно выполняются 4 неравенства: А1> П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4В ОАО «Центральный телеграф», как в 2011 году, так и в 2012 году не выполняются данные условия, следовательно, организация не может вовремя рассчитываться по своим обязательствам. Таким образом, баланс ОАО «Центральный телеграф» считается не ликвидным, а организация неплатежеспособной.Таблица 2.4. – Оценка ликвидности ОАО «Центральный телеграф» за 2012 г.ПоказателиНормативное значение 2011год2012годИзменения Текущая ликвидность >0-1109698-781050328648Перспективная ликвидность >0-1115737-1270846-155109Коэффициент абсолютной ликвидности0,05-10,020,030,01Коэффициент критической ликвидности 0,7-10,300,500,20Коэффициент текущей ликвидности >10,400,520,12Коэффициент общей ликвидности >10,240,290,05Коэффициент ликвидности при мобилизации средств 0,5-0,70,100,100,00Коэффициент платежеспособности >1-1,01-1,010,00Рабочий капитал>0-1043524-738926304598Коэффициент обеспеченности собственными источниками>0,1-1,50-0,940,56Общая степень платежеспособности<3 мес.9,819,04-0,77Коэффициент задолженности <37,196,58-0,61Степень платежеспособности по текущим обязательствам <35,754,78-0,97Проведя анализ ликвидности ОАО «Центральный телеграф», можно сказать, что организация неплатежеспособна (1категория), так как все показатели не соответствуют рекомендуемым значениям. Следовательно, организация не может рассчитываться по своим обязательствам в срок, более того у организации нет оборотых средств свободных от обязательств. Организация получит доход, достаточный для расчета по своим обязательствам за 9 месяцев (долго), это видно из показателя общей платежеспособности, а рассчитаться перед банками за 7 месяцев (долго), это видно из коэффициента задолженности по кредитам. Степень платежеспособности по текущим обязательствам также превышает 3 месяцев.Таким образом, риск утраты ликвидности в данной организации повышенный, а степень ликвидности – низкая. Организации необходимо составить платежный календарь, пролонгировать краткосрочную задолженность, модернизировать оборудование, а также провести факторный анализ для оценки степени влияния абсолютноликвидных, быстро и медленно реализуемых активов. 2.3. Оценка финансовой устойчивости ОАО «Центральный телеграф»Финансовое состояние предприятия зависит от множества факторов. Результат их воздействия – изменение параметров его функционирования. Одним из подобных параметров выступает финансовая устойчивость – такое предприятие, которое позволяет ему эффективно функционировать и развиваться в рамках поставленных целей и задач. Финансовая устойчивость может быть измерена. Необходимость ее измерения связана с задачами, которые позволяет решить ее оценка. Финансовая устойчивость определяется как абсолютным, так и относительными показателями.К абсолютным показателям финансовой устойчивости относят обеспеченность запасов и затрат источниками формирования. Для определения этого коэффициента вычисляются следующие показатели:– общая величина запасов и затрат, рассчитываемая как сумма запасов предприятия с учетом НДС;– собственные оборотные средства, которые рассчитываются как разность общей суммы средств предприятия и суммы внеоборотных активов;– собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат (рассчитываются как суммы собственных оборотных средств предприятия и его долгосрочных обязательств);– общая величина основных источников формирования запасов и затрат (рассчитывается как сумма собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат и краткосрочных займов). Чтобы определить финансовую устойчивость предприятия на основе данных показателей, рассчитываются:– излишек или недостаток собственных оборотных средств как разница величины собственных оборотных средств и запасов;– излишек или недостаток долгосрочных источников финансирования запасов и затрат как разница величины основных источников формирования запасов и величины запасов;– излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов.С помощью абсолютных показателей определяется тип устойчивости финансового состояния:– абсолютная устойчивость (излишек собственных оборотных средств или равенство величин последних запасов);– нормальная устойчивость (недостаток собственных оборотных средств, излишек долгосрочных источников формирования запасов или равенство величин долгосрочных источников и запасов);– неустойчивое финансовое состояние (недостаток собственных оборотных средств, недостаток долгосрочных источников формирования запасов, излишек общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников и запасов);– кризисное финансовое состояние (недостаток собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов, общей величины основных источников формирования запасов).