Анализ финансовой отчетности ООО "СибСтрой"

Курсовая работа по предмету Анализ финансовой отчетности. Шрифт 12 пт. Отчетность 2013 года. Есть еще приложения, которые трудно присоединить к файлу. Могу их отдельно предоставить через заказ с символической оплатой. В приложениях - сравнительный аналитический баланс, анализ ликвидности баланса, структура организации, графики структуры баланса ...

Содержание
Введение …………………………………………………………………………………………3
1. Бухгалтерская отчетность организации: ее сущность, содержание и аналитические возможности…………………………………………………………………………………..…5
1.1.Виды и состав бухгалтерской отчетности……………………………………………… .. 5
1.2 Бухгалтерская отчетность, как информационная база для анализа финансового состояния предприятия ………………………………………………………………………...9
2. Анализ финансовой отчетности ООО «СибСтрой»………………………………………11
2.1 Общая характеристика организации ООО «СибСтрой»………………………………...11
2.2 Анализ состава и структуры имущества предприятия и источников его
формирования……………………………………………………………………………….15
2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса……………………………………………27
2.4 Анализ платежеспособности………………………………………………………………30
2.5 Анализ финансовой устойчивости………………………………………………………...32
2.6 Анализ деловой активности………………………………………………………………..38
2.7 Анализ финансовых результатов………………………………………………………….42
2.8 Выводы и предложения…………………………………………………………………….50
Заключение ……………………………………………………………………………………..58
Список использованной литературы………………………………………………………….60

Введение
Современная рыночная экономика требует от участников рыночных процессов умения анализировать и интерпретировать экономическую информацию для принятия взвешенных решений, связанных с инвестированием средств, а также делать прогноз успешности партнёрства, своевременно и правильно оценив имущественное и финансовое положение контрагентов.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является одной из важнейших составляющих информационной системы. Умелый пользователь отчетности по результатам ее анализа получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и динам ику. В современных условиях в экономической литературе возрастает интерес к проблемам качества корпоративной отчетности и разработки системы показателей, позволяющей с достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на краткосрочную и долгосрочную перспективу.
Актуальность выбранной темы данной курсовой работы обусловлена следующими факторами:
1. Финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к. составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности организации в целом за год. Результаты ее анализа позволяют узнать финансовое положение организации, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии.
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет организациям формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. способствует достижению цели роста рыночной стоимости бизнеса.
3. В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.
В настоящий момент финансовая отчетность является средством эффективного взаимодействия предприятия с потребителями данной информации. Финансовая отчетность является единственно доступной и официально открытой как на российском, так и на международном уровне. Анализ финансовой отчетности является важным элементом экономической политики предприятия, организации его внутреннего экономического механизма, контроля, ревизии, финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовой отчетности используют результаты анализа для оптимизации своих решений. Одним из инструментов выяснения конкурентоспособности предприятия является финансовый анализ отчетности организации.

В собственном капитале предприятия основную часть занимает нераспределенная прибыль, доля которой за 2012 г. уменьшилась на 2,15 процентных пункта и составила 13,65%, а в 2013 г. выросла на 1,05 процентных пункта и составила 14,7%. Доля долгосрочных обязательств предприятия в структуре источников формирования его имущества составила в 2011 г. 0,13%, в 2012 – 0,12%, в 2013 – 0,17%.Доля краткосрочных обязательства предприятия в структуре источников формирования его имущества составила на конец 2011 г. 83,37%, в 2012 году увеличилась на 2,21 процентных пункта по сравнению с 2011 г. и составила 85,58%, на конец 2013 г. она составляла 84,37%, что на 1,21 процентных пункта меньше аналогичного показателя 2011 г. Таблица 6Структура источников формирования имуществаООО «СибСтрой» за 2011-2013 гг.(%)ПоказателиГодыИзменение (+,-)2011201220132012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012 г.III.Капитал и резервыУставный капитал0,000,000,00--Добавочный капитал0,700,650,76-0,050,11Резервный капитал0,000,000,00Нераспределенная прибыль15,8013,6514,70-2,151,05ИТОГО16,5014,3015,46-2,21,16IV.Долгосрочные обязательстваОтложенные налоговые обязательства0,130,120,17-0,010,05ИТОГО0,130,120,17-0,010,05V.Краткосрочные обязательстваЗаемные средства1,222,034,180,812,15Кредиторская задолженность81,8783,0279,561,15-3,46Оценочные обязательства0,280,530,630,250,1ИТОГО83,3785,5884,372,21-1,21БАЛАНС100,0100,0100,0ХХДоля заемных средств увеличилась в 2012 г. почти в 2 раза, в 2013 г. наблюдалась аналогичная ситуация. В целом за период доля заемных средств выросла с 1,22% до 4,18%.Доля оценочных обязательств предприятия в структуре источников формирования его имущества составила в 2011 г. 0,28%, в 2012 – 0,53%, в 2013 – 0,63%.Наглядно структура источников формирования имущества представлена на рис. 8. Поскольку долгосрочные обязательства занимают в структуре источников средств десятые доли процента, отдельно их рассматривать не будем.Рис.8 Структура источников средств формирования имущества ООО «СибСтрой»Наибольшая доля в структуре источников формирования имущества ООО «СибСтрой» приходится на кредиторскую задолженность, 81,87% в 2011 году, 83,02% в 2012 году и 79,56% в 2013 году. Состав и динамика кредиторской задолженности представлены в таблице 7. Таблица 7Динамика кредиторской задолженности в 2011-2013 гг.(тыс.руб.)ПоказателиГодыТемп изменения, %2011201220132012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012 г.Кредиторская задолженность – всего20 128 24421 532 94817 611 031107,081,8в том числе: поставщики и подрядчики3 405 1865 449 0794 610 496160,084,6перед персоналом организации118 465678 891202 442В 5,7 раза29,8перед государственными внебюджетными фондами29 50765 94771 626В 2,2 раза108,6перед бюджетом по налогам и сборам94 696366 698176 459В 3,9 раза48,1по авансам полученным5 500 6893 556 5473 363 30564,794,6прочие кредиторы217183154 994254 16371,4164,0привлеченные инвестиции10 762 51811 260 7928 932 540104,679,3Общая сумма кредиторской задолженности выросла в 2012 году на 4,6 % или 4988274 тыс. руб., при этом рост наблюдался почти по всем статьям: задолженность перед персоналом организации выросла в 5,7 раза, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам - в 3,9 раза, задолженность перед государственными внебюджетными фондами - в 2.2 раза, задолженность поставщикам и подрядчикам – на 60%. Уменьшение задолженности произошло только по авансам полученным (на 35,3%) и расчетам с прочими кредиторами (на 28,6%).В течение 2013 года общая сумма кредиторской задолженности снизилась на 20,7% или 2328252 тыс.руб. Снижение также произошло практически по всем статьям, особенно по статье «Задолженность перед персоналом организации» - в 3,4 раза, по статье «задолженность перед бюджетом по налогам и сборам» - более, чем в 2 раза (на 51,9%). Рост произошел только по задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 8,6%. Аналогичные изменения произошли и в структуре кредиторской задолженности (табл. 8)Таблица 8Структура кредиторской задолженности в 2011-2013 гг., (%)ПоказателиГодыИзменение (+,-)2011201220132012 г. к 2011 г.2013 г. к 2012 г.Кредиторская задолженность – всего100,0100,0100,0ХХв том числе: поставщики и подрядчики16,925,326,188,40,8перед персоналом организации0,63,151,152,55-2,0перед государственными внебюджетными фондами0,150,310,410,160,10перед бюджетом по налогам и сборам0,471,701,001,23-0,7по авансам полученным27,316,519,1-10,82,6прочие кредиторы1,080,741,44-0,340,7привлеченные инвестиции53,552,350,72-1,2-1,58Как видно из табл.8 больше половины кредиторской задолженности приходится на привлеченные инвестиции: в 2010 г. – 53,5%, в 2011 г. – 52,3%, в в2012 г. – 50,72%. Наглядно структура кредиторской задолженности представлена на рис. 9.Рис. 9. Структура кредиторской задолженности ООО «СибСтрой»Между статьями актива и пассива баланса ООО «СибСтрой» существует неразрывная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования в пассиве, например, источником финансирования долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Собственные оборотные средства (собственный чистый оборотный капитал) имеют своим источником только собственные средства предприятия. Они могут быть рассчитаны как разность между всеми собственными ресурсами предприятия и внеоборотными активами, или как разность между всеми оборотными средствами и всей задолженностью. Динамика собственных оборотных средств ООО «СибСтрой» в период 2011-2913 гг. представлена в таблице 9 и на рисунке 10..Таблица 9Динамика собственных оборотных средств ООО «СибСтрой»за 2011-2013 гг.(тыс.руб.)ПоказателиТемп изменения, %2011201220132012 г. к 2011 г. 2013 г. к 2012 г.Собственный капитал4 049 5093 711 0443 422 63391,692,2Внеоборотные активы2 159 3962 866 3551 362 581132,747,5Собственные оборотные средства1 890 113 844 6892 060 05244,7243,9Рис. 10. Динамика собственных оборотных средствПо данным табл. 9 и рис. 10 можно отметить, что в 2011-2013 гг. у предприятия были собственные оборотные средства, при этом за 2011 г. сумма собственных оборотных средств уменьшилась на 1 045 424 тыс.руб. или 52,5%, а в 2012 году выросла на 1 215 363 тыс.руб. или в 2,44 раза. 2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского балансаЛиквидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания. Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группируют по следующим признакам (см. рис.2, стр. 26): по степени убывания ликвидности (актив); по степени срочности оплаты (погашения) (пассив). В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:Высокая ВысокаяНаиболее ликвидные активы –А1. (Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)Быстрореализуемые активы – А2. (Дебиторская задолженность)Медленно реализуемые активы – А3. (Запасы) Труднореализуемые активы – А4. (Внеоборотные активы)Наиболее краткосрочные обязательства – П1. (Кредиторская задолженность)Краткосрочные пассивы – П2. (Краткосрочные заёмные средства) ))оценочныеДолгосрочные пассивы – П3. (Долгосрочные обязательства)Постоянные пассивы – П4. (Капитал и резервы)Низкая НизкаяРис. 11. Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса Далее в таблице 10 приведем расшифровку активов и пассивов баланса в соответствии со статьями баланса.Таблица 10 Активы и пассивы баланса, в соответствии со статьями балансаГруппа активовСтрока баланса(форма №1)Усл.ликв.Группа пассивовСтрока баланса(форма №1)А1с.1240+с.1250П1С.1520А2с.1230+с.1260П2С.1510+1540+1430А3с.1210П3С.1400А4с.1100П4 С.1300+1530Таким образом, баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполнены условия: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое носит балансирующий характер, но в то же время оно носит глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличия у предприятия собственных оборотных средств. Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Оно может быть ликвидным в большей или меньшей степени, так как в состав текущих активов входят разные оборотные средства, среди которых имеются, как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности. Анализ ликвидности баланса ООО «СибСтрой» приведен в Приложении 1. По данным таблицы в приложении 1 видно, что не все условия абсолютной ликвидности баланса соблюдаются. Первое неравенство не выполняется ни в одном из рассматриваемых периодов. В 2011 году платежный недостаток составляет 17 243 009 тыс. руб., в 2012 году- 18 360 244 тыс. руб., в 2013 – 15 927 522 тыс. руб. Рис.12 Структура активов по степени ликвидностиИз данных таблицы и рис. видно, что в структуре активов преобладают быстореализуемые активы (А2). В 2011 году они составили 17 501 760 тыс. руб. или 71,2% от общей суммы активов, в 2012 году - 17 979 805 тыс. руб. или 63,3% от общей суммы активов, в 2013 году - 16 902 610 тыс. руб. или 76,4% от общей суммы активов. Таким образом, второе неравенство не просто выполняется, платежный избыток составляет 17 132 292 тыс. руб. в 2011 году, 17 319 327 тыс.руб. в 2012 году и 15 837 865 тыс. руб.в 2013 году, т.е. быстрореализуемые активы (А2) превышают краткосрочные обязательства (П2) в 47,4 раза в 2011 году, в 27,2 раза в 2012 году и в 15,9 раза в 2013 году. Рис. 13 Структура пассивов по срочности погашения обязательствНа рис. представлена структура пассивов, из которой видно, что в ней преобладают наиболее срочные обязательства (П1), которые составляют 20 128 244 тыс.руб. или 88,9% от общей суммы пассивов в 2011 году, 21 532 948 тыс. руб. или 83,0% от общей суммы пассивов в 2012 году и 17 611 031тыс. руб. или 79,6% от общей суммы пассивов в 2013 году. По этой причине и не выполняется первое неравенство и П1 > А1.Долгосрочные пассивы занимают совсем незначительный объем в общей сумме пассивов, на диаграмме их практически не видно, поэтому третье неравенство полностью выполняется и платежный излишек составляет 1 880 401тыс. руб. в 2011 году, 1 632 837 тыс. руб. в 2012 году и 2 125 876 тыс. руб. в 2013 году. Постоянные пассивы превышают труднореализуемые активы, соответственно выполняется и последнее неравенство, т.е. П4 > А4.Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:ТЛ = (А1 +А2) - (П1 + П2);ТЛ 2011= (2 885 235+17 501 760) – (20 128 244+369 468) = - 110 717 ТЛ 2012= (3 172 704+17 979 805) – (21 532 948+660 478) = - 1 040 917 ТЛ 2013= (1 683 509+16 902 610) – (17 611 031+1 064 745) = - 89 657перспективную ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:ПЛ = АЗ – ПЗ;ПЛ 2011 = 1 913 096 - 32 692 = 1 880 401 тыс. руб.ПЛ 2012 = 1 664 680 - 31 843 = 1 632 837 тыс. руб.ПЛ 2013 = 2 164 114 - 38 238 = 2 125 876 тыс. руб.Проведенные расчеты подтверждают ранее сделанные выводы о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени, все показатели текущей ликвидности отрицательны. Об этом свидетельствовало и невыполнение первого неравенства в модели абсолютной ликвидности баланса (П1 > А1). Однако перспективную ликвидность следует признать более, чем удовлетворительной.2.4 Анализ платежеспособностиДля анализа платежеспособности в дополнение к анализу ликвидности на основании группировки активов и пассивов рассчитывают коэффициенты ликвидности (таблица 11).Таблица 11Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «СибСтрой» в 2011-2013 гг. ПоказателиГоды Изменение (+, -)2011201220132012 г. к 2011 г. 2013 г. к 2012 г.Коэффициент абсолютной ликвидности0,140,140,09--0,05Коэффициент критической ликвидности0,990,950,98-0,040,03Коэффициент текущей ликвидности1,091,041,11-0,050,07В 2011-2013 гг. предприятие не обладало абсолютной ликвидностью в связи с незначительной суммой денежных средств, коэффициент абсолютной ликвидности предприятия в 2012 г. по отношению к 2011 г. не изменился, в 2013 г. снизился на 0,05 пункта и составил к концу года 0,09. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может покрыть за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, в рассматриваемом периоде показатель несколько ниже оптимального значения (0,2-0,3), тенденция к уменьшению показателя, является неблагоприятной.Рис. 14 Динамика коэффициентов ликвидностиКоэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) в 2012 году снизился на 0,04 пункта, а в 2013 - повысился на 0,03 пункта и составил на конец 2013 г. 0,98. В данном случае, на каждый рубль краткосрочных обязательств предприятия приходится 98 коп. его ликвидных средств. Причем, рост данного показателя создает предпосылку повышения финансовой стабильности ввиду достаточной степени ликвидности активов и возможности их срочной реализации в случае одновременного обращения кредиторов. За весь рассматриваемый период 2011-2013 гг. этот показатель был в пределах рекомендуемых значений 0,8-1,0. Значение коэффициента текущей ликвидности за 2013 г. увеличилось на 0,07 пункта и составило на конец года 1,11 при нормативе более 2, что говорит о недостаточности оборотных средств организации, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособностиL2011=2 885 235+8 750 880+573 928,820 128 244+184 734+9808=12 210 043,820 322 786=0,6L2012=3 172 704+8989902,5+49940421 532 948+330239+9553=12662010,521872740=0,58L2013=1 683 509+8 451 305+649 234,217 611 031+532 372,5+11 471,4=10 784 048,218 154 874,9=0,59Нормативное значение общего показателя платежеспособности L1 1. Проведенные расчеты показывают, что значение показателя гораздо ниже нормативного значения, что свидетельствует о низком уровне платежеспособности ООО «СибСтрой».Рис. 15 Динамика общего показателя платежеспособностиКак видно из расчетов общего показателя платежеспособности и графика, динамики показателя практически не наблюдается, в 2012 году он уменьшился на 0,2 , а в 2013 повысился на 0,1.2.5 Анализ финансовой устойчивостиЗадачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в. финансовом отношении.Расчеты типа финансовой устойчивости предприятия за период 2010-2012 гг. по данным финансовой отчетности представлены в таблице Таблица 12Определение типа финансовой устойчивости ООО «СибСтрой» (тыс.руб.)№ п/пПоказателиГодыИзменение (+, -)2011201220132012 г. к 2011 г. 2013 г. к 2012 г.1Общая величина запасов1 913 0961 664 6802 164 114-248 416499 4342Собственные оборотные средства1 890 113 844 6892 060 052-1 045 4241 215 3633Наличие собственных и долгосрочных заемных средств1 922 805876 5322 098 290-1 046 2731 221 7584Наличие общей величины источников формирования запасов22 420 51723 069 95820 774 066649 441-2 295 8925Излишек (+) или недостаток (-) собственных средств-22 983-819 991-104 062-797 008715 9296Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств9 709-788 148-65 824-797 857722 3247Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов20 507 42121 405 27818 609 952897 857-2 795 3268Тип финансовой устойчивостиIIIIIIII--Данные табл. показывают, что предприятие в 2011 году имело нормальную финансовую устойчивость, в то время как в 2012 и 2013 гг. ООО «СибСтрой» находилось в неустойчивом финансовом состоянии, сопряженным с нарушением платежеспособности. Сумма запасов и затрат обеспечивалась, в основном, заемными источниками финансирования. При анализе финансовой устойчивости также используются финансовые коэффициенты (таблица 13).Таблица 13Показатели финансовой устойчивости ООО «СибСтрой» в 2011-2013 гг.ПоказателиГоды Изменение (+, -)2010201120122011 г. к 2010 г. 2012 г. к 2011 г.Коэффициент автономии0,160,140,15-0,010,01Коэффициент финансирования5,16,05,50,9-0,5Коэффициент маневренности собственного капитала0,50,20,6-0,30,4Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,090,040,1-0,050,06Рис.16 Динамика финансовых коэффициентовКоэффициент автономии характеризует долю владельцев организации в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. В 2011-2013 гг. его значение уменьшилось с 0,16 до 0,15 (при нормативном значении показателя 0,5), что показывает нестабильность и зависимость организации от внешних инвесторов.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансирования) показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. В 2013 г. на рубль собственных средств приходилось 5,5 руб. заемных средств, что на 0,5руб. меньше показателя 2011 г.Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности ООО «СибСтрой», т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. В данном случае, наблюдалось снижение показателя в 2012 г. (на 0,3 пункта), что было обусловлено уменьшением суммы собственных оборотных средств в 2012 г. В 2013 году значение коэффициента маневренности увеличилось до 0,6 (на 0,4 пункта)Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает долю собственных оборотных средств в формировании запасов и затрат. В данном случае, наблюдается его уменьшение в 2012 г. на 0,05 пункта и увеличение в 2013 году на 0.06 пункта. К концу 2013 года значение показателя 0,1 показывает, что запасы и затраты сформированы в основном за счет заемных средств. Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами на уровне 0,1 является критическим. В 2011 году значение показателя было 0,09, а в 2012 году – 0,05. Это может свидетельствовать о кризисном положении предприятия и высокой вероятности банкротства. Согласно Методическому положению по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (№31-р от 12.08.1994 г.) оценка проводилась на основании двух показателей:коэффициента текущей ликвидности;коэффициента обеспеченности собственными средствами;Оптимальные значения коэффициентов:коэффициент текущей ликвидности ≥ 2 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ≥ 0,1. Коэффициент текущей ликвидности в течение всего рассматриваемого периода не достигал оптимальных значений: в 2011 году - 1,09, в 2012 году – 1,04 и 1,11 в 2013 году. Поскольку значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами находится на критическом уровне, а значение коэффициента текущей ликвидности в 2 раза ниже оптимального значения, можно сделать о кризисном положении предприятия и высокой вероятности банкротства. В этом случае следует рассчитать коэффициенты утраты (восстановления) платежеспособности. Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается следующим образом:Кв=Ктл.к+ 6Т ×Ктл.к –Ктл.н2-не менее 1где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,Т - отчетный период, мес.