КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине Основы аудита На тему Понятие, принципы и виды аудита (вариант 1)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1 Место аудита в системе финансового контроля РФ, его понятие, цели и задачи
2 Отличие аудита бухгалтерской финансовой отчетности от форм финансового контроля
2.1 Сравнительная характеристика аудита и ревизии
2.2 Сравнительная характеристика независимого аудита и государственного финансового контроля
2.3 Сравнительная характеристика независимого аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы
3 Принципы проведения аудита
4 Виды аудита
Нахождение уровня существенности по данным ОАО «Северное морское пароходство»
Аудиторское заключение с выражением немодифицированного мнения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерский баланс»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Отчёт о прибылях и убытках»
...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1 Место аудита в системе финансового контроля РФ, его понятие, цели и задачи
2 Отличие аудита бухгалтерской финансовой отчетности от форм финансового контроля
2.1 Сравнительная характеристика аудита и ревизии
2.2 Сравнительная характеристика независимого аудита и государственного финансового контроля
2.3 Сравнительная характеристика независимого аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы
3 Принципы проведения аудита
4 Виды аудита
Нахождение уровня существенности по данным ОАО «Северное морское пароходство»
Аудиторское заключение с выражением немодифицированного мнения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерский баланс»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Отчёт о прибылях и убытках»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1 Место аудита в системе финансового контроля РФ, его понятие, цели и задачи
2 Отличие аудита бухгалтерской финансовой отчетности от форм финансового контроля
2.1 Сравнительная характеристика аудита и ревизии
2.2 Сравнительная характеристика независимого аудита и государственного финансового контроля
2.3 Сравнительная характеристика независимого аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы
3 Принципы проведения аудита
4 Виды аудита
Нахождение уровня существенности по данным ОАО «Северное морское пароходство»
Аудиторское заключение с выражением немодифицированного мнения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерский баланс»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Отчёт о прибылях и убытках»

Обеспечение независимости – важнейшее требование, предъявляемое аудиту как к специфическому виду профессиональной деятельности, востребованному обществом.Понятие «аудит» в разных странах имеет свои особенности. Так, в США данным термином обозначают виды контрольной, инспекционной и независимой деятельности по проверке работы организаций различных форм собственности и экспертизе их финансовой отчетности.2 Отличие аудита бухгалтерской финансовой отчетности от форм финансового контроля2.1 Сравнительная характеристика аудита и ревизииАудит отличается от такого вида финансового контроля, как ревизия:а) своими целями, составом методов и приемов работы;б) взаимоотношениями между проверяющим и проверяемым субъектами;в)выводами, сделанными по результатам проверки;г) методами реализации мероприятий, направленных на исправление выявленных недостатков в работе экономического субъекта. В отличие от аудита, ревизия (re-Vision)буквально означает «пересмотр». Ревизия-форма последующего контроля, представляющая собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверки законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.Целью ревизии является обеспечение сохранности активов, пресечение и профилактика злоупотреблений, в том числе выявление лиц, виновных в злоупотреблениях, и подготовка доказательств для установления из вины. Ревизию проводят работники контрольно-ревизионного аппарата, а ее проведение инициируется и организует собственник имущества. Таковым может быть и вышестоящая организация или государственный орган. Инициаторы проведения ревизии оплачивают работу членов ревизионной комиссии. В процессе ревизии выявляются факты не сохранности имущества собственника и неправильного ведения бухгалтерского учета в организации, определяется величина нанесенного ущерба.Ревизия проводится на основе инструкций Министерства финансов Российской Федерации, внутренних инструкций, приказов вышестоящих или государственных органов. Акт ревизии-документ, предназначенный ограниченному кругу лиц, в котором фиксируются все выявленные (даже незначительные) недостатки.По окончании ревизии акт ревизии и сопутствующая информация передаются собственнику в том числе государственным организациям, а также государственным контролирующим органам, вышестоящей организации для принятия организационных выводов, применения взысканий.Более детально различия между аудитом и ревизией характеризуют отличительные признаки, представлены в таблице 1. Таблица 1 - Независимый аудит и ревизияОтличительные признакиАудитРевизияЦелевая установкаПубличное высказывание независимого профессионального мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лицаУстановление фактов не сохранности имущества собственника и размера причиненного ему ущерба, выявление виновных лиц и подготовка доказательств для установления степени их виныПравовые основыГражданское право: на основе законов и хозяйственных договоровАдминистративное право: на основе законов, инструкций, приказов вышестоящих или государственных органовПринцип оплаты услугУслугу оплачивает клиент или с его согласия орган, нуждающийся в получении аудиторского заключенияЗарплату специалисту за проведение ревизии выплачивает собственник, в том числе гос. орган, или вышестоящее звеноПрактические задачиОценка финансового благополучия клиента и достоверности его финансовой информации по конкретным разделам плана аудитаВыявление фактов не сохранности имущества собственника и сумм причиненного ущерба по конкретным разделам плана ревизииДостаточностьПринцип разумной достаточности с ориентацией на соотношение затрат и результатовПринцип максимально возможной точности в подсчете размера ущерб и выявлении виновных лицРезультатыАудиторское заключение и рекомендации для клиента (в соответствии с договором)Акт ревизии, организационные выводы взыскания, обязательные указания и проверка их выполнения2.2 Сравнительная характеристика независимого аудита и государственного финансового контроляВ первую очередь независимый аудит отличается от государственного финансового контроля субъектами проведения. Кроме того, различие заключается в задачах этих видов деятельности и, соответственно, в объектах наблюдения.Внешний, или ведомственный, финансовый контроль представляет собой общегосударственный финансовый контроль деятельности экономических субъектов. Его осуществляют государственные контрольные учреждения, финансовые органы, правоохранительные и налоговые органы, ведомственные организации, а также банки.Внутренний финансовый контроль проводится внутренними ревизионными органами экономических субъектов, их аудиторскими подразделениями, бухгалтериями, финансовыми отделами, а также общественными организациями.Государственный финансовый контроль в Российской Федерации на высшем уровне осуществляется Счетной палатой Российской Федерации, деятельность которой определяется Федеральным законом от 11.01.95 №4-ФЗ «О Счетной палате в Российской Федерации» (с изм. и доп.). Счетная палата Российской Федерации является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным собранием Российской Федерации и подотчетным ему.Контрольные полномочия Счетной палаты Российской Федерации распространяются на все государственные органы и их аппараты, на учреждения Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, а также на всех экономических субъектов, пользующихся целевыми бюджетными средствами, имеющими льготы по уплате налогов, имеющих в распоряжении федеральную собственность, и в других случаях. В государственном финансовом контроле существует понятие «аудит», которое имеет иное содержание и значение, чем независимый аудит бухгалтерской финансовой отчетности. Счетная палата Российской Федерации обеспечивает единую систему контроля исполнения федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает проведение проверок, называемых аудитом, в отношении ряда доходных или расходных статей федерального бюджета. Должностные лица, являющиеся членами коллегии Счетной палаты Российской Федерации и возглавляющие ее определенные направления деятельности, называются аудиторами Счетной палаты.В последнее время появилась новая, более совершенная форма государственного финансового контроля – так называемый аудит эффективности. Аудит эффективности представляет собой независимую проверку, осуществляемую государственным органом внешнего контроля, с целью оценки эффективности, результативности и экономности процесса расходования бюджетных средств и управления государственной собственностью. Основная цель аудита эффективности – улучшить качественные характеристики процесса функционирования общественного сектора экономики. Применение данной формы аудита позволит обеспечить систему государственного управления объективной информацией по вопросу эффективности функционирования органов власти и государственных организаций, как коммерческих (федеральные государственные унитарные предприятия – ФГУП), так и некоммерческих (бюджетные учреждения).2.3 Сравнительная характеристика независимого аудита и судебно-бухгалтерской экспертизыНеобходимо также различать принципы проведения независимого аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы. Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным и гражданским делам. Вопросы, касающиеся государственной судебно-экспертной деятельности, регулируются Федеральным законом от 31.05.2001 г. №73-ФЗ» О государственной судебно-экспертной деятельности». В соответствии со ст.12 данного Федерального закона, государственным судебным экспертом является аттестованный работник государственного судебно-экспертного учреждения, производящий судебную экспертизу в порядке исполнения в своих должностных обязанностей. В данном случае сходство между экспертом-бухгалтером и аудитором заключается в том, что они должны пройти специальную процедуру аттестации, которой предшествует обучение по специальным программам.Главное различие судебно-бухгалтерской экспертизы и независимого аудита заключается в том, что аудит проводится на основе гражданского законодательства в соответствии с договором возмездного оказания услуги. Судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется только по решению судебных органов, когда характер нарушений, допущенных эконмическим субъектом в системе бухгалтерского учета и отчетности, уже известен. Именно поэтому сбор доказательств, осуществляемый экспертами и независимыми аудиторами, преследует разные цели:а) независимый аудитор осуществляет сбор доказательств о предпосылках достоверности бухгалтерской финансовой отчётности, в процессе которого он может обнаружить искажения и ошибки, однако он не может делать вывод об их преднамеренности; более того, даже при обнаружении искажений отчётности аудитор имеет возможность, убедившись в незначительности искажения, сделать вывод о ее достоверности; эксперт в процессе сбора доказательств обязан сделать вывод относительно преднамеренности действий лиц, допустивших искажение бухгалтерской отчётности, и определить степень их вины, а также установить масштаб искажения и его последствия для финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта;б) независимый аудитор при проведении обязательного аудита высказывает мнение о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведении бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации в целом за аудируемый период. При проведении инициативного аудита аудитору могут быть поставлены частные вопросы; эксперт отвечает на четко поставленные перед ним (или перед несколькими экспертами – при проведении комиссионной экспертизы) вопросы.При этом законодательство по аудиту предусматривает возможность участия независимых аудиторов как специалистов в области экспертизы бухгалтерской финансовой отчетности в судебно-бухгалтерской экспертизе, так как собственно методы и приемы сбора аудиторских доказательств и доказательств экспертов-бухгалтеров в основном одинаковы[2].3 Принципы проведения аудитаАудиторские организации в ходе осуществления своей деятельности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера следующие профессиональные этические принципы: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.Независимость — это обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств. Независимость — ключ к доверию общества.Честность — это обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.Объективность — это обязательность непредвзятости, беспристрастности и не подвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.Профессиональная компетентность — это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Аудиторская организация должна привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы для обеспечения квалифицированного проведения аудита.Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.Добросовестность — это обязательность оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.Конфиденциальность — это обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не может нанести ему, по представлениям аудитора, материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом и не имеет ограничений по времени.Профессиональное поведение — это соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.Если аудиторская организация (аудитор как физическое лицо) является членом профессионального объединения, ей (ему) следует соблюдать (наряду с вышеуказанными этическими принципами) и правила этики, предусмотренные документами, принятыми на добровольной основе данным профессиональным объединением.Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства.