Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей

оригинальность 50%. сноски ...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 5
1.1 История возникновения и развития налоговых правоотношений,
этапы реформирования налоговой системы 5
1.2. Основные положения налогового законодательства РФ, регулирующие деятельность индивидуальных предпринимателей (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, налоговый период, налоговые льготы) 14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ, А ТАКЖЕ ОПЫТ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН ПО РАССМАТРИВАЕМОМУ ВОПРОСУ 21
2.1. Анализ налоговой системы 21
2.2. Анализ зарубежного опыта налогового регулирования деятельность индивидуальных предпринимателей 25
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ. 32
3.1. Налогообложение ИП «Рога и Копыта». ХарактеристикаИП и особенности исчисления и уплаты налогов. 32
3.2. Правовые аспекты налогообложения ИП «РОГА И КОПЫТА» 35
3.3. Разработка предложений по снижению налогового бремени
на ИП «РОГА И КОПЫТА» 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 49

ВВЕДЕНИЕ
Формирование предпринимательства в нынешней России отдается приоритетное значение, во многом поясняя потребность ускорения формирования рыночных отношений. Собственно малому бизнесу предначертано сыграть роль «локомотива» рыночной экономики, прокладывающего путь всем остальным. Опыт иностранных государств демонстрирует, что ИП составляет немаловажную часть всего предпринимательства государства. Применяя регулирующую функцию налогов правительство может стимулировать развитие малого и среднего бизнеса (предпринимательства).
Актуальность вопроса. В условиях потребности формирования и укрепления области ИП (индивидуального предпринимательства) проблема изучения вопросов их налогообложения особо актуальна.
Между этим доходы многих местных бюджетов никак не соответствуют их потребностям на реализацию закрепленных за ними полномочий. Состояние усложняется ещё и тем, что вследствие реформирования системы налогообложения степень налоговой автономии региональной власти и органов местного самоуправления снизился. Их возможности по регулированию региональных и местных налогов ограничиваются установлением размера ставок в границах, определенных федеральным законодательством, сроков уплаты и дополнительных налоговых льгот.
Общая концепция налогообложения подразумевает исчисление и уплату физическим лицом с прибыли от своей предпринимательской деятельности ряда налогов. Прежде всего, при общем порядке налогообложения предприниматели считаются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Принципы расчета и уплаты НДФЛ изложены в Налоговом кодексе РФ - «Налог на доходы физических лиц».
Приоритетными задачами проводимой налоговой реформы является последовательное снижение налоговой нагрузки и предложения в ежегодных посланиях Президента России Федеральному собранию России о повышении уровня жизни населения и о справедливом налогообложении. Однако, как определено в процессе исследования, нарушается сбалансированность интересов государства и налогоплательщика.
Целью данной работы является исследование проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей.
В рамках данного курсового исследования будут решены следующие задачи:
• Рассмотреть и изучить исторический аспект и основные положения налогового законодательства РФ, регулирующие рассматриваемый вопрос;
• Провести анализ налоговой статистики и рассмотрен зарубежный опыт налогообложения индивидуальных предпринимателей;
• Рассмотреть основные положения налогового законодательства РФ;
• Изучить налогообложение ИП на примере ИП «РОГА И КОПЫТА», особенности исчисления и уплаты налогов, определение налоговой нагрузки на ИП, правовые аспекты налогообложения ИП;
• Разработать предложения по снижению налогового бремени на ИП проблемы и пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП «РОГА И КОПЫТА».
Объектом исследования работы выступает налоговая система России и вопросы, связанные с механизмами налогообложения ИП.
Предметом исследования являются основные принципы организации налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Структурно, курсовая работа состоит из введения, 3-х глав, заключения и списка использованных источников и литературы.

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) является специальным налоговым режимом, направленным на финансовую поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также упрощение налогового администрирования.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ.
Налоговый период составляет один календарный год.
Применение единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату следующих налогов:
для организаций: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));
для индивидуальных предпринимателей: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая ставка по ЕСХН - 6%.
Упрощенная система налогообложения, действующая с 1 января 2003 г., организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.
Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения. Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.
Численность фактически действующих индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации (обновлено 14.10.2013)2
тыс. человек
 
2008
2009
20101)
2011
2012
Российская Федерация
2742,0
2663,9
1914,3
2505,1
2599,3
Центральный
федеральный округ
633,2
576,3
425,1
511,6
579,0
Северо-Западный
федеральный округ
222,8
206,8
151,3
218,3
228,3
Южный
федеральный округ
395,2
398,2
276,9
373,5
403,6
Северо-Кавказский
федеральный округ
177,5
192,4
139,3
218,9
195,3
Приволжский
федеральный округ
562,5
531,4
418,3
514,2
514,6
Уральский
федеральный округ
222,4
235,7
143,7
201,9
205,3
Сибирский
федеральный округ
399,0
384,7
262,4
341,0
350,2
Дальневосточный
федеральный округ
129,3
138,5
97,2
125,8
123,0
Публичная статистика по количеству индивидуальных предпринимателей на общей ситеме, на спец. режимах (вмененка, упрощенка, патент) в органах Федеральной службы государственной статистики и Федеральной Налоговой службы отсутствует.
2.2. Анализ зарубежного опыта налогового регулирования деятельность индивидуальных предпринимателей
Зарубежный опыт налогообложения индивидуальных предпринимателей
Зарубежный опыт представляет значительную роль при осуществлении существующих и выработке новейших инициатив в сфере развития и государственной помощи отечественного малого предпринимательства. Главной упор производится, как правило, в исследование опыта более цивилизованных стран мира - США, Японии, членов Европейского союза, то есть государств - основных спонсоров программ международной технической поддержки, оказываемой РФ на 2-ух и многосторонней основе.
Безусловно, данный опыт содержит огромное значение для РФ с точки зрения формирования долговременной стратегии развития и помощи малого предпринимательства. Его исследование в большой степени содействовало развитию правовой, организационной и институциональной структуры ИП, как на федеральном, так и на областном уровне. Тем не менее, необходимо выделить, что опыт цивилизованных государств создавался в абсолютно других финансовых и общественно-институциональных обстоятельствах, вследствие чего его трудно, а порой попросту нельзя приспособить к отечественным обстоятельствам. Вследствие чего в настоящее время необходимо направить интерес на некоторые страны Центральной и Восточной Европы (ЦВЕ), а также многие азиатские страны, какие продвинулись в процессе реформ значительно дальше и достигли больше значимых финансовых и общественных преобразований, нежели РФ. Во многом это сопряжено с исследованием собственных (хоть и при участии иностранных консультантов и советников), гибко адаптированных к местным обстоятельствам моделей формирования и государственной помощи малого предпринимательства. Одной из подобных стран считается Венгрия.
Преодолев согласно многим признакам результаты финансового упадка окончания 1980-х - начала 1990-х годов показывает довольно внушительные темпы финансового роста, где существенный вклад относится представителям ИП. В малые и средние компании приходится пятьдесят процентов ВВП государства, 2/3 количества занятых в экономике, двадцать процентов экспорта и девяносто девять процентов общего количества компаний.
Специальный закон о развитии и помощи ИП был принят в Венгрии позже (1999г.), чем в РФ (1995г.), однако в государстве был к этому времени накоплен внушительный большой опыт в этой сфере, что нашло отражение в законе.
В Венгрии к малым формам хозяйствования принадлежат: микропредприятия (максимально количество занятых - вплоть до десяти человек), небольшие компании (от десяти вплоть до пятидесяти чел.), средние компании (от пятидесяти вплоть до двухсот пятидесяти чел.). Есть кроме того лимитирования согласно предельному обороту и предельному равновесию.
В РФ слово «среднее предпринимательство» как юридическое понятие нет, т.к. закон о государственной помощи ИП нацелен на американский, а не европейский правовой эталон.
С самого начала реформ в Венгрии акцент был сделан на вовлечение зарубежных инвестиций. Стратегия государственной помощи малого предпринимательства в Венгрии основывается на мощную бюджетную помощь.
Венгерские предприниматели (в том числе иностранные инвесторы) имеют все шансы рассчитывать не только лишь на целевые бюджетные субсидии, но и на существенные налоговые привилегии.
Действующее в стране право акцентирует 4 категории налоговых льгот:
• единые налоговые привилегии, вычисленные на стимулирование вложений;
• налоговые привилегии, нацеленные на формирование НИОКР;
• налоговые привилегии, специально направленные на агентов малого и среднего бизнеса;
• региональные налоговые привилегии.
Первая категория налоговых льгот, какими могут воспользоваться в Венгрии все компании, уплачивающие налог на доход, подразумевает значительные скидки - от пятидесяти вплоть до ста процентов определенных обязательств на период вплоть до 10 лет в зависимости от размера и направления вложений. Наиболее огромные привилегии даются при инвестировании в пределах экономически малоразвитых территорий государства, в зонах индустриального развития и в туристические объекты.
Вторая категория налоговых льгот учитывает помощь активной деятельности абсолютно всех категорий предпринимательств в сфере исследований и инноваций. В соответствии с данной льготой из налогооблагаемой базы вычитаются сто процентов непосредственных затрат на изучения, исследования и новинки.
Третья категория налоговых льгот намеренно нацелена на агентов малого и среднего бизнеса и дает возможность уменьшать налог на сорок процентов расходов по уплате процентов по кредитам, приобретенным в финансовых институтах с целью приобретения капитального оборудования (предельный размер привилегии - 5 миллионов форинтов на 1 налоговый год). Прерогатива подлежит возвращению с уплатой штрафных санкций в случае, если полученные капитальные активы никак не введены в процесс в течение 4 лет после года вывода кредитного соглашения.
Четвертая категория налоговых льгот увеличивает налоговые достоинства этих предпринимательств, штаб-квартира и/или главные активы которых находятся в определенных властью государства приоритетных участках регионального и промышленного формирования.
Данная практика предполагает немалый интерес, в особенности в связи с тем, что в РФ уже после принятия главы по налогу на прибыль в НК РФ минимизирован круг льгот, предоставляемых согласно этому налогу, что лишило небольшие компании не только лишь значимых льгот, но и инвестиционных стимулов. Подобным образом, у небольшого предпринимательства в России остаются в «распоряжении» почти только лишь специальные налоговые системы, которые никак не могут целиком обхватить сектор ИП, т.к. имеют конкретные ограничения.
Тем не менее, присутствие в системе налогообложения малого предпринимательства как общих, так и особых льгот никак не считается обязательным обстоятельством эффективного функционирования данного раздела экономики.
Например, китайским правительством не учтены единые привилегии для малых и средних компаний. Они устанавливаются для них дифференцировано, в зависимости от их особенности с точки зрения выгоды для работающих обществ. Проанализируем привилегии по категориям компаний.
Для поощрения трудоустройства безработных в городах и поселках создаются специальные предприятия. Там, где в текущем году число лиц, желающих трудоустройства, превышает число работающих на предприятии на шестьдесят процентов, налоговые органы могут сроком на три года освобождать предприятия от уплаты подоходного налога. По истечении этого срока возможно вновь снижение в два раза подоходного налога сроком на два года, если численность ожидающих трудоустройство составляет более тридцать процентов общей численности прежнего состава работавших на предприятии.
Политика помощи предприятий, использующих высокие и новейшие технологии. Предприятия в районах освоения высокотехнических и новых видов производства, утвержденные Госсоветом КНР как предприятия высоких и новых технологий, уплачивают подоходный налог по ставке пятнадцать процентов. Создаваемые предприятия в этой сфере освобождаются от уплаты подоходного налога сроком на два года начиная с года пуска в эксплуатацию. Если чистый доход предприятия, организаций и учреждений, занимающихся передачей технологий (а также связанных с передачей технологий), сервисом и подготовкой кадров, оказывающих технические консультации, не достигает 300 тыс. юаней, то они освобождаются от уплаты подоходного налога.
Политика поддержки развития бедных районов. Предприятия, созданные в старых, «малых» (местопроживание национальных меньшинств), пограничных и бедных районах, подоходный налог могут уплачивать через три года после своего образования или в ряде случаев вообще освобождаются от его уплаты. Для местных предприятий в национальных автономиях, нуждающихся в помощи, с санкции руководства провинции на определенный срок снижается уровень подоходного налога. Эти предприятия могут быть освобождены от уплаты подоходного налога сроком на три года.
Стратегия помощи и поощрения компаний «третьей сферы». В Китае к «третьей сфере» определены компании автотранспорта, связи, торговли, социального питания, услуг и иных сфер непроизводственной области. Компании, обслуживающие сельское производство, избавляются от уплаты подоходного налога, в случае если они получают прибыль от тех. обслуживания либо предоставления трудовых услуг.
НИИ и высшие учебные заведения освобождаются от уплаты подоходного налога, в случае если они получают прибыль от тех. обслуживания в результате подготовки сотрудников, выполнения технических консультаций и оказания технических услуг.
Создаваемые предприятия либо учреждения, имеющие свой рассчетный счет, оказывающие консультационные, информационные и тех. услуги, в течение первых 2-ух лет с начала работы избавляются от уплаты подоходного налога. Предприятия либо учреждения в области автотранспорта, перевозок, почтовой связи и передачи данных, имеющие свой рассчетный счет, в 1-ый год с начала работы избавляются от уплаты подоходного налога, а на 2-ой год ставка подоходного налога уменьшается наполовину.
Предприятиям либо учреждениям, создаваемым в коммунальном и бытовом сервисе, торговле, материально-техническом снабжении, во внешней торговле, в областях туризма, складирования, питания, культуры, образования и здравоохранения, имеющим свой рассчетный счет, по заключению соответствующих налоговых органов в течение 1-го года с момента основы их работы подоходный налог либо уменьшается, либо они избавляются от его уплаты.
Созданные Министерством гражданской администрации КНР производственные компании в области общественного вспомоществования могут облагаться дешёвым подоходным налогом либо вообще избавляться от его уплаты.
Политика подоходного налога для небольших компаний. Для компаний, годовая выручка которых не превосходит 30 тыс. юаней, ставка подоходного налога вводится на уровне восемнадцать процентов; для компаний с годовой прибылью от 30 тыс. вплоть до 100 тыс. юаней – двадцать процентов. 1 июля 1998г. Госсовет КНР установил решение, сообразно которому для небольших торговых компаний с годовой суммой реализации вплоть до 1,8 миллионов юаней НДС уменьшается с 6шести вплоть до четырех процентов.
Для поощрения инвестиционной работы небольших и средних компаний, в случае если их капиталовложения направляются в отечественное оборудование, включенное в план промышленной реконструкции в соответствии с государственной индустриальной политикой, подоходный налог уменьшается на сорок процентов.
На компании, создаваемые работниками и служащими, уволенными с государственных компаний, распространяется льготная политика страны, предусматривающая понижение либо избавление от налогов.
Организации, кредитующие и повторно кредитующие бесприбыльные небольшие и средние компании, включенные во всекитайский эксперимент, на 3 года избавляются от уплаты налога с оборота.
Такая деятельность налогообложения, методом предоставления дифференцированных льгот с широким диапазоном использования, содержит свои существенные результаты. В Административном управлении промышленности и торговли КНР зафиксировано свыше десяти миллионов небольших и средних компаний. Они формируют шестьдесят процентов валовой промышленной продукции, сорок процентов прибыли в индустрии, их результат составляет шестьдесят процентов общего размера экспорта. С 1990-х годов больше семидесяти пяти процентов добавленной стоимости валового промышленного производства приходится на небольшие и средние компании, они обеспечивают семьдесят пять процентов рабочих мест в населенных пунктах и поселках, вовлекая колоссальный приток рабочей силы из деревни. Необходимо выделить, что никак не только лишь национальная политика в сфере налогообложения небольшого и среднего предпринимательства в КНР содействовала достижению подобных итогов, однако она считается неотъемлемой и важной составляющей общей государственной политики помощи небольших и средних компаний.
Таким способом, опыт иностранных государств в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства доказывает результативность применения системы налоговых льгот как единых, так и системы дифференцированных специальных льгот для небольших форм хозяйствования.
Вклад небольшого предпринимательства в ВВП РФ не превосходит двадцати процентов. Иной характерной особенностью ИП в РФ остается большая часть «теневого» сектора, что составляет от тридцати вплоть до пятидесяти процентов истинного оборота субъектов малого предпринимательства.
В целом, степень формирования сектора небольшого бизнеса в РФ очевидно недостаточен с точки зрения условий рациональной структуры рыночной экономики, нужд переходного периода в РФ, Подобным способом, задача формирования этого сектора по-прежнему обязана быть одним из приоритетов финансовой политики страны3
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.
3.1. Налогообложение ИП «Рога и Копыта». Характеристика ИП и особенности исчисления и уплаты налогов.
ИП «РОГА И КОПЫТА» является индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в соответствии с действующим законодательством.
ИП «РОГА И КОПЫТА» начала свою деятельность с декабря 2004 года. Занимается производством и реализацией изделий из ПВХ. У данного предпринимателя в настоящее время по найму работают 19 человек. Площадь арендуемого помещения 30 кв.м.
Торговая деятельность сосредоточена в торговом зале и ведется как за безналичный так и за наличный расчет. В настоящее время в ассортименте ИП «РОГА И КОПЫТА» насчитывается несколько подгрупп товаров, в их числе окна, жалюзи, рольставни, натяжные потолки, металлические двери.
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
Режим налогообложения УСН (УСНО) – это вид налогового режима для организаций малого бизнеса. Порядок применения упрощённой системы налогообложения регулирует глава 26.2 Налогового кодекса. При работе на упрощённой системе организации освобождаются от уплаты налога на прибыль и имущество, НДС, индивидуальные предприниматели - от уплаты НДС и НДФЛ, а также налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в деятельности. Но использование режима налогообложения УСН не освобождает полностью от уплаты налогов. Налогоплательщик сам выбирает объект, с которого будут удерживаться налоги:
- При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
- Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.4
В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:
Индивидуальные предприниматели
налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Оплата налога и представление отчётности
К началу страницы
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период:
Квартал
Полугодие
9 месяцев
Налоговый период
Год
Порядок действий
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
1 Платим налог авансом
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
2 Заполняем и подаем декларацию по УСН
Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3 Платим налог по итогам года
Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом