Налогообложение в России

Курсовая про налогообложение в России ...

Введение
Законодательная база налогообложения в Российской Федерации
Налогоплательщики, их права и обязанности
Заключение
Список литературы

собственности с как государственными, так и местными бюджетами, с различными банками и т.д. Именно с помощью налогов возможна регулировка всей внешнеэкономической деятельности, в том числе привлечение зарубежных инвестиций, а также формирование прибыли предприятия.
Абсолютно все предприятия должны уплачивать налоги, предусмотренные законодательством. Данное обязательство, как правило, оказывает большое влияние на результаты финансовой деятельности предприятия, так как налоги и отчисления всегда увеличивают материальные затраты предприятия, а также определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. Обязательство предприятия по уплате различных налогов и отчислений очень часто может составлять львиную долю задолженности предприятия, которая отражается в пассиве бал анса предприятия, что при несвоевременном исполнении этого обязательства всегда приводит к наложению на предприятие дополнительных финансовых санкций, таких как штрафы и пени, которые еще более увеличивают сумму обязательст

Кодекс предназначен для национальной системы федеральных, региональных и местных налогов, но не включает таможенные тарифы. Правила и нормы регионального и местного налогообложения должны соответствовать рамкам, установленных Кодексом. Налоги или сборы, не указанные в Кодексе или принятые с нарушением его конкретных положений считаются незаконными и недействительными. Налоговая система стремится использовать умеренные плоские или регрессивные налоговые ставки и в значительной мере опирается на доходы от нефти и природного газа корпораций. В 2006 году налоговая нагрузка на нефтяные компании превысила 45 процентов чистого объема продаж (по сравнению с 12 процентами в строительстве и 16,5 процентами в сфере телекоммуникаций). Тарифы на нефтеналивные налоги в отличие от обычных налогов, устанавливаются не Налоговым Кодексом, а постановлением правительства. До вступления в силу кодекса, в России налоговое законодательство был основано на законах, принятых в последние годы существования Советского Союза (в частности, законы о личных и корпоративных налогах на прибыль), закон 1991 года "О налоговой системе в Российской Федерации »и последующих федеральных, региональных и местных законов и указов; лежащие в основе советские правила бухгалтерского учета и бизнес-практики в основном не изменились. Налогообложение в 1992-1998 был существенно децентрализовано: региональные и местные власти имели право придумывать свои собственные налоги, или может, наоборот, создавать налоговые убежища для "домашних оффшоров". В феврале 1995 года президент Борис Ельцин предложил вновь централизовать и упростить налоговую систему на основе единого Налогового кодекса. Ельцин заявил, что цель Кодекса в том, чтобы стимулировать инвестиции в производство, и, в частности потребовал отмены произвольных налоговых льгот и уклонении от уплаты налогов. Через год, Ельцин вновь призвал свернуть "новые методы" уклонения от уплаты налогов и «регионального хозрасчета». Единственный налог, закон, принятый в этот период и и действовавший до настоящего времени, является налог на имущество физических лиц (принят в 1991 году, с поправками). Налог на имущество физических лиц прямо разрешен в соответствии с Кодексом, но существует как отдельное право. В декабре 2001 года законодатели создали упрощенную систему налогообложения для сельского хозяйства. С 1 января 2004 года ставка НДС снизилась с 20 процентов до 18 процентов. В 2007-2008 Путин, будучи на посту президента, а затем премьер-министром, способствовал снижению ставки НДС до 12 процентов к 2010 году; союзники Путина Сергей Чемезов и министр экономики Эльвира Набиуллина поддержали это предложение. Мнистр финансов Алексей Кудрин выступил против изменения в связи с необходимостью финансировать Пенсионный фонд и проводить перевооружение российских войск. С 1 января 2005 г. Россия отменила налог на рекламу-последнего оставшегося резерва с начала 1990-х годов. Правительство медленно, но регулярно повышает акцизы на алкоголь, табак, бензин и моторное масло. На волне финансового кризиса в России 18 сентября 2008 г. 2008 г., Министерство финансов России заявило о краткосрочных налоговых изменениях: Ставка НДС в 2008 году будет оставаться фиксированной на уровне 18 процентов; К концу 2008 года единый социальный налог должны быть либо поднимать или полностью переработан, чтобы помочь сбалансировать социальные расходы. В октябре 2008 года правительство согласилось о внесении изменений в механизм ЕСН, эффективно разделяя единый налог на отдельные платежи . Все заработная плата до 415 000 рублей (16 210 долларов США) в год подлежат пенсионному взносу в размере 26 процентов; доход свыше 415 тысяч рублей не облагается налогом. Федеральные налоги Различие между федеральным, региональным и местным налогам зависит от уровня законодательного органа, который имеет право устанавливать ставки для этого вида налога. Федеральные ставки явно установлены Налоговым кодексом; региональные налоговые ставки ограничены Кодексом, но устанавливается региональными законами. Федеральные налоги, такие как подоходный налог с населения может направляться региональными органами власти; корпоративные налоги на прибыль делятся на федеральных и региональных акций, определенных настоящим Кодексом. НДС является крупнейшим источником федеральных доходов (32 процентов в 2008 году). НДС на импорт (13 процентов федеральных доходов) составляет 18 процентов (10 процентов на отдельные виды продовольственных товаров) до выпуска с таможенного склада. НДС на отечественные товары рассчитывается как разность НДС по реализации (самое раннее из кассового чека или отгрузки товара в кредит) и входного НДС по начисленным расходам. НДС, уплаченный поставщиками на экспортные продажи будет возмещен в полном объеме, если продавец получает оплату за экспорт в течение 6 месяцев с момента отгрузки. Возврат экспортного НДС стал одним из основных источников мошенничества, в то время как законопослушные экспортеры вынуждены прибегать к судебным действиям, чтобы получить возмещение. Освобождение от НДС распространяется на целевые компании в медицине, фармацевтической промышленности, образовании, государственном жилье и транспорте; для частных домов и квартир; в традиционных банковских и страховых услуг; к продажам исключительных авторских прав на программное обеспечение, топологии интегральных микросхем и аналогичных контрактов. Налог на добычу полезных ископаемых (MRET) является вторым по величине источником федеральных доходов и регулируется Кодексом; большинство из них оплачивается нефтяными компаниями. Налоговые ставки на нефть (за тонну) устанавливаются правительством; его формула относится к мировым рыночным ценам (то же самое для всех отечественных производителей) и "фактор истощения", определенной для каждого месторождения. Последний регулярно критиковали как источник коррупции и недобросовестного конкурентного преимущества. Новые месторождения нефти в Саха, Иркутской области, Красноярского края, освобождаются от НДПИ в целом. Тарифы на другие полезных ископаемые устанавливаются в Кодексе как фиксированный процент от их рыночной стоимости (с 3,8 процента для калийных солей на 17,5 процента для газового конденсата) или, в случае природного газа, на фиксированную сумму на единицу объема. Налог уплачивается ежемесячно на основе физически добываемого тоннажа, а не с продаж. Водный налог уплачивается организациями, занимающимися извлечением воды на поверхность или подземный пресной воды, а также гидроэнергетическими электростанцими.Налог на прибыль (КПП) является крупнейшим источником региональных доходов. Скорость на 2009 год составляет 20 процентов от прибыли до уплаты налогов, 2 процента в федеральный бюджет и 18 процентов в региональные бюджеты. Показатель снизился с 24 процентов эффективного в 2001-2008 гг на волне финансового кризиса в России 2008 года. Акцизный налог взимается с производителей рафинированного и нерафинированного спирта, алкогольных напитков более , чем 1,5 процента по объему, в том числе пива; бензин и дизельное топливо, моторные масла; легковые автомобили и мотоциклы с двигателями свыше 150 л.с.; табачные изделия. Кодекс определяет строгие правила лицензирования для нефтеперерабатывающих и алкогольных дистилляторов. Цены росли до 2010 года; к 2010 году, акцизы пачки сигарет достигает 15-30 процентов, что меньше, чем его европейский аналог. С 2007 года сигареты облагались налогом на основе процента от рекомендованной розничной цеы производителей (MSRP). Единый социальный налог (ЕСН) сочетает в себе ранее отдельные взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и обязательного медицинского страхования. Пенсии, выходное пособие, и транспортные расходы не подлежат налогообложению. График является регрессивным: годовое поступления до 280000 рублей облагается налогом по ставке 26 процентов; предельная ставка для доходов выше 600 тысяч рублей на 2 процента. Цены в сельском хозяйстве являются более низкими. Обратите внимание, что значительная часть обязательных взносов в Пенсионный фонд не входит в ЕСН. Страхование от несчастных случаев на рабочем месте, принятый позже, не является частью ЕСН или Налогового кодекса. Каждый работодатель должен внести свой вклад в страхование от несчастных случаев. Ставка варьируется от 0,2 процента и 8,5 процента, в зависимости от типа бизнеса. Тариф для торговых компаний составляет 0,2 процента, а для транспортных компаний 0,7 процента. Подоходный налог с населения (НДФЛ) взимается отдельно как правило, на 13 процентов. Наиболее важные вычеты для покупки жилья (один раз в жизни), и образования и медицинских расходов. Отчисления требуют документацию и могут быть ограничения. Налоговые декларации являются обязательными для зарегистрированных предпринимателей и профессионалов (юристы, нотариусы и т.д.), продавцов личных активов и получателей других доходов. Из 10,4 млн. зарегистрированных жителей Москвы, только 94 тыс. подали налоговые декларации в 2006 г. и 105000, поданы в 2007 году. Государственные пенсии и алименты, как правило, не облагаются налогом, а также банковские проценты (если это не превышает ставку рефинансирования, установленную Центральным Банком России). Прирост капитала от продажи активов, подлежат налогообложению только если продавец владел активом менее 3 лет. Особая налоговая ставка 35 процентов применяется к лотереям и азартным. Удержания перечисляются в уставном регионе работодателя, а не работника. Правительства Московской области, Тверской области и Ленинградской области возражали против этой политики. Они являются чистыми экспортерами пригородной рабочей силы в Москву и Санкт-Петербург. В марте 2008 года Московская область инициировала проект федерального закона, предназначенный для изменения системы в пользу пригородных территорий.Другие федеральные налоги, предусмотренные Кодексом включают налог на животных и другие виды живой природы, взимаемый с лицензированных охотников и рыболовства.Региональные и местные налоги Все региональные и местные налоги в России являются активами, связанные с: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и налог на игорный бизнес. Точные ставки устанавливаются региональными (имущества, транспортных средств, азартных игр) или муниципальными (земля) законодателями в рамках Кодекса. Земельный налог является единственным местным налогом в России: его ставки устанавливаются муниципальными властями (за исключением городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где ставки, установлены городскими законодателями). Максимальная ставка составляет 0,3 процента на землях предназначенных для сельского хозяйства, жилищного строительства и дач, и 1,5 процента на других землях. Лесные запасы и водоемы освобождаются. Стоимость земли периодически оценивается земельными регистраторами и существенно ниже рыночной. Налог на транспортные средства ежегодно взимаемых с владельцев транспортных средств и прицепов, кораблей и самолетов. Коммерческие суда и летательные аппараты, используемые транспортными компаниями, сельскохозяйственные, военные транспортные средства и машины скорой помощи освобождаются.