Курсовая работа по налогообложению Транспортный налог

Работа написана в 2014 для Московского технологического института.Защита на 5 ...

1.Транспортный налог. Общие положения. Его назначение………………………3
2.Основные элементы транспортного налога ………………………………………8
2.1.Налогоплательщики …………………………………...........................................8
2.2.Объект налогообложения ………………………………………………………14
2.3.Налоговая база. Налоговый период ……………………………………………17
2.4.Налоговые ставки…………………………………………………………...........19
2.5.Порядок исчисления и уплата налога………………………………..………….24
3.Данные о регистрации транспортного средства и его собственнике……………32
Заключение……………………………………………………………………………...35
Литература………………………………………………………………………………

Н а- л о г и -это обязательный безвозмездный налог, взыскиваемый государством с юриди-ческих и физи-ческих лиц, в целях применения их для государственного либо муниципального назначения. Формирование налоговой системы отображает динамику установления области общественно-финансовых взаимоотношений страны. Налогами принято считать необходимую сумму средств, которую передают юриди-ческие и физи-ческие лица государству в целях развития фондов страны в целях осуществления собственных функций.
В нашем государстве с целью развития экономической стабильности большое значение представляет собой налогообложение и налоговая политика государства. В РФ, абсолютно, как и в во всех цивилизованных европейских государствах, очень важную роль представляют налоги, связанные с автотранспортом, данное говорит о том, что все больше автомобильного транспорта используют в государстве, что характерно для развивающегося государства. А для того, чтобы автотранспортная система была налажена и функционировала безупречно, необходимо чтобы существовала сформированная транспортная линия. Эта цель присуща для каждой развивающейся страны. Однако, чтобы разрешить данную проблему, средств, которые поступают из фонда государства, недостаточно, поэтому сейчас в странах большое значение имеет учет автотранспортных средств и обложение этих средств налогом.
В РФ величина автотранспортного налога исчисляется отталкиваясь от того, какую мощность двигателя имеет транспорт, т.е. чем больше мощность двигателя, тем выше будет сумма налога. Транспортный налог пропорционален. Данное определено тем, что в случае если используется транспорт с наиболее мощным двигателем, то он наносит больший урон дорогам, чем если используется транспорт с наименьшей мощностью двигателя. [1-с.38]
Целью моей курсовой работы является изучение транспортного налога.
Для изучения работы установим некоторые задачи:
1. Назначение налога. Изучение основных элементов налога.
2. Источники форми-рования налоговой баз

Это не зависит от использования имущества, которое облагается налогом, имущественный налог будет уплачивать собственник имущества.Случается такое, что у одного и того же транспортного средства несколько собственников, в данном случае возникает вопрос об определении обязательств по уплате налога. По моему мнению, чтобы решить данный вопрос, нужно определить кто является плательщиком налога, о чем сформулировано в статье 357 НК Российской Федерации. Согласно данному определению плательщиком считается лицо, которое является собственником и автотранспорт зарегистрирован на этого плательщика. В соответствии с законом о регистрации авто-мото-транспортных средств, регистрация этих самых средств не может быть произведена на нескольких лиц. Отсюда следует, что по нескольким адресам одновременно всех владельцев транспорта не может осуществляться регистрация транспорта. [11-с.72]. 2.2.Объкты налогообложенияО б ъ е к т о м налогообложения в согласовании с функционирующим законодательством считаются транспортные средства, которые зарегистрированы в определенном законодательном порядке.Согласно статьи 130 ГКРФ подлежат обязательной регистрации и относятся к имуществу недвижимому-космические объекты, суда внутреннего плавания, воздуш-ные и морские суда. Основные положения регистрации судов утверждены указом МинТранса России от 26 сентября2001 года №144, а положения регистрации судов рыбопромыслового флота и прав на них в морских рыбных портах-указом Роскомрыболовства России от 31января2001 года №30. Указом МинТранса России от 29ноября2000года №145 предусмотрены основные положения регистрации судов и права на них в торговых морских портах.Основным критерием для признания объекта налогооблагаемым, считается факт регистрации транспортного средства в определенном порядке. Согласно постанов-лению Прави-тельства РФ от 12августа1994года №938 «О государственной регистрации авто-мото-транспортных средств и иных категорий самоходной техники на территории РФ» приказом МВД России от 26ноября1996года №624, определен порядок регистрации автотранспортных средств. [10-с.40]Автотранспортные средства, которые признаны в определенном порядке объектом налогообложения, делятся на 3(три) группы.1) Транспортные средства наземные;2) Водные транспорт-ные средства;3) Воздушные транспорт-ные средства.Для того чтобы установить, является ли какое-то конкретное автотранспортное средство объектом налогообложения, нужно ответить на несколько вопросов:- относится ли это транспорт-ное средство по своему типу к транспорт-ным средствам, которые являются предметом налогоо-бложения;- подлежит ли данное авто-транспорт-ное средство регистрации;- не относится ли данное автотранспортное средство к транспортным средствам, которые не являются предметом налогообложения согласно пункта2-ого статьи358 НК РФ. [1-ст.358]Объектом налогоо-бложения признаются:- авто-мобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры, и прочие самоходные механизмы и машины на гусеничном и пневматическом ходу;- вертолеты, самолеты;- гидроциклы, моторные лодки, катера, несамоходные суда, яхты теплоходы, парусные суда и прочие транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном законодательством порядке.Не являются объектом налого-обложения:- лодки моторные и весельные, которые имеют двигатель мощностью не больше пяти л. с.;- легковые автомобили, предназначенные для инвалидов и автомобили, которые имеют двигатель с мощностью не больше ста л. с. (не больше 73,55 КВТ), которые получены (приобретены) в установленном порядке через учреждения социальной защиты населения; - морские и речные промысловые суда;- воздушные и речные суда, морские грузовые и пассажирские, которые принадлежат организациям на праве собственности для хозяйственного владения и оперативного управления, которые занимаются деятельностью, связанной с пассажирскими или грузовыми перевозками; -машины, предназначенные для перевозки птицы, тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), которые зарегистрированы на сельскохозяйственных производителей и используются при работах для производства продукции сельскохозяйственного назначения;- автотранспортные средства, которые принадлежат органам исполнительной власти на праве хозяйственного владения и оперативного управления, где законодательством предусмотрена военная служба;- автотранспортные средства, которые находятся в розыске и в случае если факт угона или кражи подтвержден соответствующим документом;- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. [1-с.40]Арбитражный суд при рассмотрении дел, обращает внимание на то, что транспорт, не зарегистрированный в определенном порядке, не будет считаться объектом налогообложения. Также не будут облагаться налогом транспорт-ные средства, которые не зарегистрированы, но находятся на балансе предприятия. Отсюда следует вывод, что незарегистрированные транспортные средства не смогут передвигаться по автодорогам страны беспрепятственно, а значит они не смогут нанести вред доро-гам общего пользования. Такой транспорт по экономическим понятиям, не имеет оснований для обложения налогом.Организации, которые приобретают грузовой транспорт в качестве комплектующих, и регистрируют его в определенном порядке, то этот транспорт нужно рассматривать как предмет налогообложения. Обязан-ность по уплате налога зависит не от факта приобретения, а от факта регистрации транспорта в определенном порядке.2.3. Нало-говая ба-заН а л о- г о в а я б а -з а о п р е -д е л я е т с я:- как мощность двигателя в л. с. (для автотранспортных средств, которые имеют двигатели);- как паспортная постоянная сила реактивного двигателя (общая статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспорт-ного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы для воздушных транспортных средств, для которых определяется сила реактивного двигателя;- как валовая вмес-тимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица автотранспортного средства для остальных видов транспортных средств.Налоговая база исчисляется единая независимо от марки и производителя автотранспорта. Мощность мотора, валовая вместимость, определяются по данным, которые указаны в технических документах, затем указываются в документах регистрации. [8-с.31]Если данные о двигателе отсутствуют в документах на транспортное средство, то для того чтобы, определить мощность мотора и валовую вместимость могут быть рассмотрены данные заключения, которые предоставил плательщик, а также рассматриваются результаты экспертизы, которая проведена в соответствии со статьей 95 НК РФ. Замечание. В таком случае, когда в технических документах на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то пересчет соответственно во внесистемные единицы мощности (л. с.) производится посредством умножения мощности двигателя, выраженной в КВТ, на переводной коэффициент, который исчисляется как 1 КВТ=1,35962л.с. К примеру, катер имеет двигатель с мощностью в метрических единицах 155,0кВт, то мощность двигателя в л. с. составит 210,74 л. с. (155 * 1,35962).Налоговым периодом считается календарный год с 01,01 по 31,12. По окончание года определяют налоговую базу и устанавливают необходимую сумму налога, которая подлежит уплате. В случае, когда в течение налогового периода сменился плательщик данного налога, то налог уплачивается не за полный налоговый период. Таким образом для старого и нового собственника транспорта налоговый период будет определен с учетом коэффициента, который равен числу месяцев, когда лица признавались налогоплательщиками, разделенному на 12. Следовательно, если лицо, на которое зарегистрировано автотранспортное средство в течение налогового периода изменилось, то в соответствии со статьей 78 Налогового Кодекса РФ, у того, кто заплатил налог за двенадцать месяцев, наступает право на возврат суммы налога, излишне уплаченной исходя из того времени, когда он уже не являлся собственником этого транспортного средства. Вместе с тем согласно пункта 3-го ста-тьи 362 Налогового Кодекса РФ за полный месяц принимаются месяца регистрации и снятия с учета транспорта. Отсюда следует, что при расчете налога может несколько раз использоваться один и тот же месяц. Чтобы не возникли нарушения по правам плательщиков рекомендовано уплачивать сумму налога, которая пропорциональна количеству дней, когда автотранспорт-ное сред-ство было зарегистрировано на какое-либо лицо. Если сравнить новые правила определения налогового периода с правилами, которые действовали раньше, то можно сказать, что они не изменялись и не отличаются какими-либо определенными свойствами. Отчетными периодами для налогоплательщиков-предприятий признаются первый, второй и третий кварталы. При установлении налога исполнительные и законодательные органы имеют право не устанавливать отчетные периоды.2.4. Н а л о г о -в ы е с т а в -к иНалого-вые став-ки устанавливаются законодательством субъектов страны и зависят от того какую мощность имеет двигатель и валовую вместимость транспортных средств, вида транспортных средств в расчете на 1-ну л. с. мощности двигателя, 1-ну регистровую тонну транспорт-ного средства и года выпуска автотранспорта.Уменьшать или увеличивать установленные налоговые ставки региональные власти по новым постановлениям могут только для предприятий. Транспорт-ный налог с физи-ческих лиц от региональных властей также не будет зависеть. Ставки налога будут соответствовать ставкам, которые установлены НК. Увеличение ставок по налогу производится частично по тем категориям транспорта, где максимум не достигнут. Но даже незначительное повышение размера ставок отражается на стоимости перевозок, как грузовых, так и пассажирских. А значит растет конкурентоспособность предприятий, которые этими самыми перевозками занимаются. Когда устанавливаются ставки при учете года выпуска автотранспортных средств (срока полезного использования) нужно учесть, что количество лет, которое прошло с года выпуска автотранспортного средства, будет определяться по состоянию на 01.01 текущего года в календарных годах начиная с года, который следует за годом выпуска транспортного средства.Пример: для легкового авто, который имеет двигатель с мощностью до ста л. с. включительно, налоговая ставка может быть определена законодательством РФ 1-25 рублей за каждую л. с.При этом ставка может быть дифференцирована: -по мощности двигателя (например, до 50-ти лошадиных сил и больше);-по сроку полезного использования.Став-ки транспорт-ного налогаТаб.1Наименование объекта налогообложенияНалоговая ставка (в рублях)Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73.55 кВт) включительно5 100 л. с. -150 л. с. (7.55 кВт -110.33 кВт) включительно7150 л. с. -200 л. с. (110.33 кВт -147.1 кВт) включительно10200 л. с. -250 л. с. (147.1 кВт -1.9 кВт) включительно15более 250 л. с. (более 183.9 кВт)30Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л. с. (до 14.7 кВт) включительно220 л. с. -35 л. с. (14.7 кВт -25.74 кВт) включительно4больше 35 л. с. (больше 25.74 кВт)10Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 200 л. с. (до 147.1 кВт) включительно10больше 200 л. с. (больше 147.1 кВт)20Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73.55 кВт) включительно5100 л. с. -150 л. с. (73.55 кВт -110.33 кВт) включительно8150 л. с. - 200 л. с. (110.33 кВт -147.1 кВт) включительно10200 л. с.-250 л. с. ( 147.1 кВт -183.9 кВт) включительно13больше 250 л. с. (больше 183.9 кВт)17Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)5Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 50 л. с. (до 36.77 кВт) включительно5больше 50 л. с. (больше 6.77 кВт)10Катера, моторные лодки и другие транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73.55 кВт) включительно10больше 100 л. с. (больше 7.55 кВт)20Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73.55 кВт) включительно20больше 100 л. с. (больше 73.55 кВт)40Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л. с. (до 73.55 кВт) включительно25больше 100 л. с. (больше 73.55 кВт)50Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости20Самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)25Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)200Налоговые ставки определяются законодательством субъектов РФ и определяются в зависимости от того, какую двигатель имеет мощность, от силы реактивного двигателя и валовой вместимости транспортных средств, вида автотранспорта в расчете на 1-ну л. с. мощности двигателя, 1-ну регистровую тонну транспортного средства или единица транспорта. Помимо этого, разрешено установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортного средства, установление максимальных ставок по более дорогим и мощным транспортным средствам, а также учитывается срок полезного использования транспортных средств. Базовые ставки налога, приведенные в таблице 1, могут быть уменьшены (увеличены) законодательством не больше чем в пять раз.Некоторые ставки были скорректированы законодательством. Так, например, большинство автомобилей отечественного производства, облагаются по низким минимальным ставкам. [7-с.33]Для того, чтобы определить размер ставки учитывая год выпуска транспортных средств (срока полезного использования) должно быть учтено, что количество лет, которое прошло с года выпуска транспортного средства, формируется согласно данных на 01.01текущего года, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.В разных регионах страны размеры ставок отличаются от установленных. Целесообразнее будет, если хотя бы на территории одного федерального округа ставки были одинаковыми, или не отличались более чем на 20 процентов от ставки по всему округу.Некоторое время велись споры о формировании механизма налогообложения транспорта. Первый вариант формирования сводился к тому, чтобы сумму налога включили в стоимость бензина. Но этот проект не вызвал одобрения у властей. Второй вариант заключался в замене транспортного налога экологическим сбором. При его расчете учитываются экологический вид и возраст автомобиля. Отсюда следует, что владельцы новых авто имели больше преимуществ. И третий вариант-это долгосрочная программа, которая включала в себя понятие «сколько едешь, столько и платишь». Это понятие объясняется-налог за километр пробега. Сумма этого налога будет зависеть от марки авто и от местоположения автодороги.Жизненные ситуации.Расчет налога в случае угона.Если транспортное средство было украдено и возвращено в течение налогового периода, то начисление налога будет произведено при учете тех месяцев, когда автотранспортное средство находилось во владении плательщика.Владелец транспорта в случае угона должен написать заявление об угоне транспортного средства. В соответствии с этим заявлением будет открыто уголовное дело об угоне и владельцу выдадут справку, подтверждающую факт угона. Транспорт, который находится в розыске, не будет рассматриваться как объект налогообложения, если в соответствующий орган был предъявлен подлинник документа, по которому зарегистрирован случай угона или кражи транспортного средства. Для того, чтобы транспортное средство не облагалось налогом, владелец транспорта, находящего в розыске должен предоставить оригинал справки об угоне. В случае если он ее не предоставляет, то налоговый орган сам запрашивает оригинал, делая запрос в указанное подразделение Отдела Внутренних Дел.В тот период, когда автотранспортное средство числится в угоне и находится в розыске, оно не считается предметом обложения налогом.В случае, когда в налоговый орган от налогоплательщика не поступило соответствующей справки, согласно которой был бы подтвержден факт угона или кража транспортного средства, которое зарегистрировано на него, то начисление налога будет производиться до того времени, пока он эту справку не предоставит. Для того, чтобы исчислить налог, в период нахождения транспорта у собственника, включают месяц угона и месяц возврата транспорта.2.5. П о р я д о к и с ч и с л е н и я и у п л а т ы н а л о г аПоря-док исчисления налога устанавливается исходя из категории налогоплательщика. Налогоплательщики-компании определяют необходимую сумму налога самостоятельно. Сумма налога, которая подлежит уплате физическими лицами, формируется налоговыми органами на основании данных, которые представляются органами, выполняющими государственную регистрацию автотранспортных средств на территории РФ. Отталкиваясь от этого налогоплательщики-физические лица обязаны платить налог на основании полученного налогового извещения.Поря-док исчисления и уплаты налога с собственников автотранспорта был определен статьей 6 Закона о дорожных фондах. Что же касается налога на пользователей автодорог, то ставки этого налога определены в объеме 1-ого процента (понижены) прибыли, полученной с реализованной продукции (работ, услуг), и 1-ого процента разницы между ценой реализации и приобретения товаров, которые были реализованы в процессе заготовительной, снабженческой и торговой деятельности (налог начисляется отдельно по каждому виду деятельности).Сумма налога на пользователей автодорог целиком перечисляется в территориальные дорожные фонды или бюджеты субъектов РФ для их дальнейшего применения. Кроме того, в территориальные дорожные бюджеты зачисляются средства, которые поступают в счет погашения задолженности, которая была образована на 01.01.2001года по налогу на пользователей автодорог, а также средства от взыскания штрафов и пеней за не вовремя уплаченную сумму налога.Сумма налога формируется касательно любого автотранспортного средства путем умножения соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.Для этого, чтобы установить необходимую сумму исчисляемого налога, которую нужно зачислить в госбюджет, необходимо в главную очередь установить налоговую базу, налоговую ставку согласно данного транспортного средства, а затем умножить налоговую базу на налоговую ставку и на особый показатель, который определяется как соотношение количества полных месяцев, на протяжении которых транспортное средство числилось за налогоплательщиком, к количеству календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде, при этом месяц регистрации транспортного средства и месяц его снятия с учета является полным (статья 362 Налогового Коде-кса РФ).Если регистрация либо снятие с учета автотранспортного средства была произведена в течение 1-ого налого-вого периода, то исчисление суммы налога выполняется с учетом коэффициента, характеризуемого как отношение количества полных месяцев, когда данный транспорт находился у автовладельца, к количеству календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации автотранспортных средств и месяц снятия с учета транспортного средства принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспорт-ного средства в течение 1-го календарного месяца, указанный месяц считается как один полный месяц.В действительности возникают иногда случаи, что данные о транспортных средствах, которые содержатся в налоговых органах, не соответ-ствуют действительности.В таком случае, если налого-плательщик - физи-ческое лицо, обнаружил в уведомлении, которое он получил, неверные сведения, должен обратиться налоговый орган с заявлением в произвольной форме, с просьбой внести изменения