Налогообложение организаций

Работа написана для Финансового Университета при Правительстве Российской Федерации, г.Уфа, защита была в 2011г., на оценку "отлично". ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ 5
1.1. Налог на добавленную стоимость 5
1.2. Акцизы 7
1.3. Налог на прибыль организаций 9
1.4. Налог на добычу полезных ископаемых 11
1.5. Водный налог 13
2. НАЛОГИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 15
2.1. Налог на игорный бизнес 15
2.2. Налог на имущество организаций 16
3. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 19
3.1. Земельный налог 19
4. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 21
4.1. Упрощенная система налогообложения 21
4.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 22
4.3. Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции 24
4.4. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 25
5. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 48

В данной курсовой работе будут рассмотрены федеральные, региональные и местные налоги. А также четыре специальных налоговых режима: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Таблица 6
Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.
N
строки
Показатели
Вариант
сметы
2.2.
1
Изменение расходов будущих периодов
-27
2
Прирост устойчивых пассивов
280
3
Норматив на начало года:
3.1.
Производственные запасы.
1416
3.2.
Незавершенное производство
1122
3.3.
Расходы будущих периодов
70
3.4.
Готовая продукция
1567
4
Нормы запаса в днях:
4.1.
производственные запасы
30
4.2.
незавершенное производство
8
4.3.
готовые изделия
9
Таблица 7
Расчет потребности предприятий в оборотных средствах
N
стр.
Статьи затрат
Норматив на начало года, тыс.руб.
Затраты IY кв. тыс.руб.- всего
Затраты IY кв. тыс.руб.- в день
Нормы запасов, в днях
Норматив на конец года, тыс.руб.
Прирост (+), снижение (-)
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Производственные запасы
1416
2413
27
30
810
-606
2
Незавершенное производство
1122
8795
98
8
784
-340
3
Расходы будущих периодов
70
×
×
×
43
-27
4
Готовые изделия
1567
8887
99
9
891
-676
5
Итого
4175
×
×
×
1701
-1649
Источники прироста(высвобождение средств из оборота)
6
Устойчивые пассивы
280
7
Прибыль
-1929
Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл.7)исходя из данных, приведенных в табл.6.
Норматив на начало года:
Производственные запасы=п.3.1 (табл.6)=1416
Незавершенное производство=п.3.2 (табл.6)=1122
Расходы будущих периодов=п.3.3 (табл.6)=70
Готовая продукция=п.3.4 (табл.6)=1567
Затраты на 4 кв.:
Производственные запасы = п.1 (4кв. табл.1)=2413; в день = 2413/ 90 = 27
Незавершенное производство = п.7 (4кв. табл.1)=8795; в день = 8795/ 90 = 98
Готовая продукция =п.10 (4кв. табл.1)=8887; в день = 8947/ 90 = 99
Нормы запасов:
Производственные запасы = п.4.1 (табл.6)=30
Незавершенное производство = п.4.2 (табл.6)=8
Готовая продукция =п.4.3 (табл.6)=9
Норматив на конец года:
Производственные запасы =нормы запасов* Затраты IV кв. в день =30*27=810
Незавершенное производство = нормы запасов* Затраты IV кв. в день = 8*98=784
Расходы будущих периодов = Расходы будущих периодов норматив на начало года +п.1 (табл.6)=70-27=43
Готовая продукция = нормы запасов* Затраты IV кв. в день =99*9=891
Прирост, снижение:
Производственные запасы = Норматив на конец года- Норматив на начало года =810-1416=-606
Незавершенное производство = Норматив на конец года- Норматив на начало года = 784-1122= -340
Расходы будущих периодов = п.1 (табл.6)= -27
Готовые изделия = Норматив на конец года- Норматив на начало года =891-1567=-676
Устойчивые пассивы = п.2 (табл.6)=280
Прибыль = Прирост итого – Прирост устойчивых пассивов = -1649-280 = -1929
Таблица 8
Показатели по капитальному строительству
N
строки
Показатели
Вариант
сметы
II
1
Капитальные затраты производственного назначения,
в том числе
16725
1.1.
объем строительно-монтажных работ. выполняемых хозяйственным способом
8100
2
Капитальные затраты непроизводственного назначения
6000
3
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %
8,2
4
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве
1000
5
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %
18
Таблица 9
Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.
N строки
Источник
Капитальные вложения произв. назначения
Капитальные вложения непроизв. назначения
1
2
3
4
1
Ассигнования из бюджета
-
-
2
Прибыль, направляемая на кап. вложения
8900
4000
3
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды
3673
-
4
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом
664
-
5
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия
-
1000
6
Прочие источники
-
-
7
Долгосрочный кредит банка
3488
1000
8
Итого вложений во внеоборотные активы
16725
6000
9
Проценты по кредиту к уплате (ставка 18%)
628
180
Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл.9). Дополнительные данные приведены в табл.8, 10 и смете затрат:
п.2 (произв. назначения)=п.2 (табл.10)=8900
п.2 (непроизв. назначения)=п.3 (табл.10)=4000
п.3 = п.7 (табл.3)=3673
п.4 = п.1.1. табл.8 * п.3 табл.8 = 8100*8,2% =664
п.5 = п.4 табл.8
п.8 (произв. назначения)=п.1 (табл.8)=16725
п.8 (непроизв. назначения)=п.2 (табл.8)=6000
п.7(произв. назначения)= п.8-п.2-п.3-п.4 = 16725-8900-3673-664=3488
п.7 (непроизв. назначения)= п.8-п.2-п.5=6000-4000-1000=1000
п.9 (произв. назначения)= п.7*п.5 (табл.8) = 3488*18%=628
п.9 (непроизв. назначения)= 1000*18%=180
Таблица 10
Данные к распределению прибыли, тыс.руб.
N
стр.
Показатель
Вариант
сметы
2.2.
1
Отчисления в резервный фонд
7000
2
Реконструкция цеха
8900
3
Строительство жилого дома
4000
4
Отчисления в фонд потребления - всего
7980
 
в том числе:
 
4.1.
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия
4980
4.2.
б) удешевление питания в столовой
1500
4.3.
в) на выплату дополнительного вознаграждения
1500
5
Налоги, выплачиваемые из прибыли
1200
6
Погашение долгосрочных кредитов
1000
п.4.=п.4.1.+п.4.2.+п.4.3.=4980+1500+1500=7980
п.6.= самостоятельно принять решение по данному показателю=1000
Таблица 11
Данные к расчету прибыли
N
строки
Показатель
Вариант сметы,
тыс. руб.
2.2.
3
Выручка от реализации выбывшего имущества
8200
4
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)
2860
5
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий
3001
6
Расходы по продаже выбывшего имущества
4900
7
Проценты к уплате
808
8
Расходы на оплату услуг банков
120
9
Доходы от прочих операций
18321
10
Расходы по прочим операциям
12460
11
Налоги, относимые на финансовые результаты
2279
12
Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе
1820
12.1.
а) учреждения здравоохранения
800
12.2.
б) детские дошкольные учреждения
730
12.3.
в) содержание пансионата
290
13
Расходы на проведение НИОКР
1000
Значение строки 7 табл. 11 «Проценты к уплате» определяем на основании расчетов табл.9. Из этого следует, что п.7.==628+180=808
п.12.=п.12.1.+п.12.2.+п.12.3.=800+730+290=1820
Таблица 12
Проект отчета о прибылях и убытках
N стр.
Показатель
Сумма тыс.руб
1
2
3
 
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
 
1
Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году
81649
2
Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году
37370
3
Прибыль (убыток) от продажи
44279
 
2. Прочие доходы и расходы
 
4
Проценты к получению
2860
5
Проценты к уплате
928
6
Доходы от участия в других организациях
3001
7
Прочие доходы
26521
8
Прочие расходы - всего,
в том числе:
22359
8.1.
а) содержание учреждений здравоохранения
800
8.2.
б) содержание детских дошкольных учреждений
630
8.3.
в) содержание пансионата
290
8.4.
г) расходы на проведение НИОКР
1000
8.5.
д) налоги, относимые на финансовые результаты
2279
8.6.
е) прочие расходы
17360
9
Прибыль (убыток) планируемого года
53379
Составить проект отчета о прибылях и убытках (табл.12). Данные для расчета представлены в табл.11 и рассчитаны в табл.5. При расчете прибыли (убытка) планируемого года следует учесть, что в ее состав включается прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Следует применить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» и «Расходы организаций» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований главы 25 Налогового кодекса РФ.
п.1 = п.4.1. (табл.5) =81649
п.2 =п.4.2. (табл.5)=37370
п.3 = п.4.3. (табл.5)=44279
п.4 =п.4 (табл.11)=2860
п.5 = п.7 (табл.11)+п.8(табл.11)=808+120=928
п.6 = п.5 (табл.11)=3001
п.7 =п.3 (табл.11) + п.9 (табл.11) = 8200+18321 = 26521
п.8=п.8.1.+п.8.2.+п.8.3.+п.8.4.+п.8.5.+п.8.6.=800+630+290+1000+2279+17360=22359
п.8.1. = п.12.1. (табл.11)= 800
п.8.2. =п.3 (табл. 13)-п.1 (табл.13)-п.2 (табл.13)= 900-60-210=630
п.8.3. =п.12.3. (табл.11)= 290
п.8.4. =п.5 (табл.13)-п.4 (табл.13)= 1200-200=1000
п.8.6. = п.10.(табл.11)+п.6.(табл.11)=12460+4900=17360
п.9. =п.3 + п.4 - п.5 + п.6 + п.7 - п.8 = 44281+2860-928+3001+26521-22359=53379
Таблица 13
Данные к расчету источников финансирования социальной
сферы и НИОКР
N
стр.
Показатель
Вариант
сметы, тыс. руб.
II
1
2
4
1
Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях
60
2
Средства целевого финансирования
210
3
Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений
900
4
Средства заказчиков по договорам на НИОКР
200
5
Собственные средства, направляемые на НИОКР
1200
Таблица 14
Расчет налога на прибыль
№
стр.
Показатели
Сумма,
тыс. руб.
1
2
3
1
Прибыль - всего,
в том числе
53379
1.1.
прибыль, облагаемая по ставке 9%
3001
1.2.
прибыль, облагаемая по ставке 20%
50378
2
Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего,
10076
3
Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего,
270
7
Итого сумма налога на прибыль (по ставке 20 и 9 %)
10346
8
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
после уплаты налога на прибыль (по ставке 20 и 9%)
43033
Рассчитать налог на прибыль (табл.14) в соответствии с действующими ставками, определенными статьей 284 Налогового кодекса РФ.
п.1.=п.9 (табл.12)=53379
п.1.1.=п.6 (табл.12)=3001
п.1.2.=п.1.-п.1.1.=53379-3001=50378
п.2.=п.1.2.*20,%=50378*0,20=10076
п.3.=п.1.1.*9%=3001*0,09=270
п.7.=п.2.+п.3.=10076+270=10346
п.8.=п.1.-п.7.=53379-10346=43033
Таблица 15
Распределение прибыли планируемого года
№
стр.
Показатель
Сумма,
тыс. руб.
1
2
3
1
Всего прибыль
53 379
2
Отчисления в резервный фонд
7000
3
Кап. вложения произ. назначения (реконструкция цеха)
8900
4
Кап. вложения непроиз.назначения
(строительство жилого дома)
4000
5
Отчисления в фонд потребления - всего,
в том числе
7980
5.1.
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия
4980
5.2.
б) удешевление питания в столовой
1500
5.3.
в) на выплату вознаграждения по итогам года
1500
6
Прирост оборотных средств
7
Налоги, выплачиваемые из прибыли
1200
8
Налог на прибыль 24%
12178
9
Налог на прочие доходы 9%
270
10
Погашение долгосрочного кредита
1000
11
Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов
10 850
12
Выплата дивидендов
5000
13
Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов
5850
Заполним таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (табл.15) исходя из данных табл.10, 7, 12 и 14. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.
п.1.=п.9 (табл.12)=53379
п.2.=п.1 (табл.10)=7000
п.3.=п.2 (табл. 10)=8900
п.4.=п.3 (табл. 10)=4000
п.5.=п.5.1.+п.5.2.+п.5.3.=4980+1500+1500=7980
п.5.1.=п.4.1. (табл.10)=4980
п.5.2.=п.4.2. (табл. 10)=1500
п.5.3.=п.4.3. (табл.10) =1500
п.6.=0
п.7.=п.5.(табл.10)=1200
п.8.=п.2 (табл.14)=12178
п.9.=п.3.(табл.14)=270
п.10.= п.6 (табл.10)=1000
п.11=п.1.-п.2.-п.3.-п.4.-п.5.-п.6.-п.7-п.8.-п.9.-п.10=53379-7000-8900-4000-7980-1200-12179-270-1000=10850
п.12.=самостоятельно принять решение по данному показателю =5000
п.13.=п.11-п.12=10850-5000=5850

Таблица 16
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
Шифр строки
Разделы и статьи баланса
Сумма, тыс.руб.
001
I. Поступления (приток денежных средств)
 
002
А. От текущей деятельности
 
003
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)
81649
004