Этапы, виды и методология проведения финансового анализа деятельности коммерческого банка

Отличная курсовая работа, качественно оформлена, имеет приложения, защищена на пятерку в Поволжской Академии Госслужбы. ...

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Организация аналитической работы в банке………………………………...5
1.1. Назначение и виды аналитической работы в банке……………………...5
1.2. Направления аналитической работы в банке…………………………...11
1.3. Этапы и информационное обеспечение банковской деятельности…...16
2. Методы и методология проведения анализа финансового состояния банка………….......................................................................................................25
2.1. Способы аналитического исследования финансового состояния банка...25
2.2. Методы анализа динамики и структуры активов баланса………………..27
2.3. Методы анализа качества активов банка………………………………….32
Заключение……………………………………………………………………….35
Список использованной литературы…………………………………………...37
Приложения……………………………………………………………………...39

Целью настоящего исследования является изучение различных аспектов проведения финансового анализа деятельности коммерческого банка.
Для достижения указанной цели в ходе исследования необходимо решить ряд задач:
 дать определение понятию финансового анализа деятельности коммерческого банка;
 рассмотреть различные виды аналитической работы в коммерческом банке;
 проанализировать организацию аналитической работы в коммерческом банке;
 выделить этапы финансового анализа;
 исследовать методы проведения финансового анализа.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения. Соответствующим образом изменяются квалификационные требования к служащим банка, занятым на отдельных этапах аналитической работы.Анализ банковского баланса начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит так называемое чтение баланса и его подготовка к дальнейшей аналитической работе. Для чтения баланса производится структурирование отдельных его статей, группировка статей пассива и актива в соответствии с заданными критериями. После чего проводится проверка соответствия отдельных групп актива и пассива баланса по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов; проверяется соблюдение нормативных требований Центрального банка и внутренних правил и процедур банка. Только проструктурировав и проконтролировав пассивную и активную стороны баланса, можно приступить к расчету оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах. В зависимости от поставленных целей и выбранных методов анализа форма и состав сводных таблиц, их реквизиты и методы группировок будут различны в каждом конкретном случае. Затем выбираются массивы иллюстрируемой информации, определяются формы наглядного изображения материала.На собственно аналитическом этапе работы описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры и динамики анализируемых данных, готовится заключение по итогам аналитической работы. На заключительном этапе привлекаются различные эксперты для оценки результатов анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.Банковскую аналитику можно разделить на несколько уровней:аналитическая работа, проводимая внутри отдельных подразделений. Ее обычно осуществляют либо аналитические группы внутри подразделений, либо специалисты, совмещающие анализ с текущей деятельностью. Организация такой работы зависит от специфики подразделения, размера и специализации банка. Чаще всего такие группы возникают в подразделениях, работающих на валютном или фондовом рынках, где требуется узконаправленный анализ с использованием специального инструментария, а также предъявляются высокие требования к его оперативности;аналитическая работа, которая проводится подразделениями, отвечающими за подготовку банковской отчетности. В этом случае анализ обычно ставит целью оценку результатов деятельности банка за определенный отчетный период; аналитическая работа, проводимая планово-экономическими службами банка в ходе разработки планов различного уровня (стратегического, оперативного); оценки эффективности деятельности, изыскания резервов повышения эффективности. В последнее время отношение к принципам организации аналитической работы в коммерческом банке изменяется. Руководители банков осознают, что они управляют не деньгами и людьми, а информацией о движении денег и действиях сотрудников. Банк в этом случае должен рассматриваться как единое информационно-аналитическое пространство, или поле, а эпицентром этого пространства должна быть финансово-аналитическая служба. Подводя итог, следует сделать вывод о том, что финансовый анализ направлен на оценку деятельности банка в целом и по отдельным направлениям на основе сравнения фактически достигнутых результатов с прогнозными и с результатами истекших периодов. Материалы финансового анализа позволяют выявить положительные и отрицательные тенденции в развитии банка, потери, неиспользованные резервы, недостатки в планировании и неудачи в принятии решений. Основу сводной аналитической работы банка составляет анализ данных баланса, проводимый в определенном ракурсе. Главным направлением анализа является оценка динамики объемных показателей деятельности банка: активов, депозитов, собственного капитала, кредитов, прибыли. Указанная оценка проводится в сопоставлении с аналогичными показателями других банков, что позволяет определить место (рейтинг) в системе российских коммерческих банков. Результаты такой аналитической работы могут быть полезны для выработки стратегии развития конкретного банка. Наряду с этим коммерческие банки осуществляют аналитические разработки по ряду направлений: анализ кредитного портфеля банка; анализ портфеля ценных бумаг; анализ кредитоспособности клиентов; анализ достаточности собственного капитала.Итак, аналитическая работа должна быть одним из центральных элементов всего процесса управления банком, его главным инструментом. Аналитическая работа должна основываться на таких принципах как научный характер анализа, комплексность, системность, объективность, а также историзация, ранжирование, сравнение, сопоставимость и последовательность.1.3. Этапы и информационное обеспечение банковской деятельностиПо мнению Лаврушина О.И., необходимо выделять следующие этапы анализа коммерческих банков:1 Этап – изучение структуры баланса: анализ структуры активов и пассивов, их временных и ценовых характеристик; выявление доли ресурсов, размещаемых в операции с повышенным риском; эволюция финансового рычага.2 Этап – группировка активов и пассивов для определения уровня ликвидности баланса; сравнения фактических результатов с нормативными значениями; изучения изменений значения показателей с течением времени.3 Этап – сравнительный анализ отчетности коммерческого банка с позиций аналогичных банков.4 Этап – рейтинговая оценка уровней показателей. В трудах Батраковой Л.Г. этапы финансового анализа деятельности коммерческого банка условно можно подразделяются следующим образом: подготовительный, предварительный,аналитический, заключительный.Подготовительный этап является определяющим для дальнейшего анализа и в полной мере определяет его качество и полноту. Его специфика заключается в постановке задачи и определении цели исследования. Следующим аспектом является определение круга специалистов, способных заняться изучением данной проблемы, правильное распределение и закрепление за ними вопросов, требующих изучения. В этом случае большую роль играют профессионализм специалиста, его навыки, чутье, практический подход к оценке того или иного явления. Следующий блок вопросов этого этапа - подготовка и отбор информации. Эта работа должна вестись по двум направлениям: внутреннему (использование разнообразной внутрибанковской информации) и внешнему (использование внешних источников информации). На данном этапе анализа проверяется достоверность информации, которая зависит от качества учетной работы и организации внутреннего контроля. Для внешнего аналитика существенную помощь может оказать ознакомление с содержанием отчета аудиторов руководителю банка, в котором обязательным моментом является оценка системы внутреннего контроля. Обязательными условиями, обеспечивающими реальность баланса, являются его документальность, соответствие результатам инвентаризации и общепризнанным правилам учета и действующему законодательству. В процессе оценки надежности выявляют использование методов вуалирования и фальсификации баланса.Прежде чем приступать к чтению непосредственно отчетности, следует изучить общеэкономическую и производственную среду анализируемого банка, оценить его место на рынке и корпоративную стратегию. Аналитической обработке информации формально предшествует оценка качества отчетности. Фактически недостоверность отчетности может быть выявлена и в процессе реализации аналитических процедур. Оценка качества отчетности включает как формальные процедуры, так и неформальные приемы. К формальным относятся, например, проверка полноты отчетности. Не раскрытие отдельных показателей может свидетельствовать о желании менеджмента компании скрыть определенную информацию, или о не профессионализме менеджмента. Иногда ошибки или искажения выявляются в результате проверки взаимосвязей между отдельными показателями, например, равенства итогов по активу и пассиву баланса, равенства значений итоговых показателей соответствующим суммам и т. п. В одних случаях выявленные ошибки могут быть исправлены аналитиком, в других они приводят к выводу о невозможности проведения анализа.При анализе отчетности следует учитывать, что могут быть:занижены обязательства;завышена оценка низкокачественных материальных активов; завышена дебиторская задолженность;некорректно отражено состояние товарно-материальных запасов;некорректно проведена оценка ценных бумаг, нематериальных активов, подразделений;завуалированы чрезмерные расходы руководства (представительские, личный автотранспорт, личное страхование), а также арендная плата, превышающая среднерыночную;манипулирование выручкой от продаж.Интерпретация полученных результатов требует знания, помимо общих правил формирования отчетных показателей, особенностей деятельности объекта анализа, в частности, его учетной политики.На этом этапе должны быть задействованы все владеющие или соприкасающиеся с рассматриваемым вопросом структурные подразделения банка, в том числе и информационно-аналитическая служба. Из имеющейся информации необходимо уже на предварительном этапе отобрать наиболее характерную для данного вопроса информацию. Одновременно проводится «ревизия» программного обеспечения, изучаются возможности встроить конкретную задачу к имеющимся программным продуктам с целью максимального сокращения времени на ее обработку. Важный момент - разработка макета итогового табличного и графического материала с целью достижения наибольшей наглядности, а, следовательно, и информированности аналитика. И, наконец, должны быть отработаны организационные детали: заранее оговорены сроки проведения анализа. Форма заключительного документа, согласованы взаимоотношения различных подразделений, участвующих в анализе. Неурегулированность этих вопросов может несколько снизить качество и итоговый результат.Далее следует предварительный этап. На этом этапе осуществляется информационная подготовка анализа. На начальном этапе весь объем информации по возможности проверяется на достоверность, полноту, производится ее вторичный отбор. Дальнейшая работа строится на проведении группировки показателей, комбинации нескольких видов данных с целью выявления закономерностей, структурирования информации. Важным является расчет различных относительных и абсолютных показателей, динамика которых должна быть представлена в таблицах. Выбор показателей зависит от целей анализа и от имеющейся экономической базы. Обязательным условием и одновременно элементом творчества на данном этапе можно считать подготовку дополнительных данных для проведения сравнительного анализа на последующем этапе.На основании Бухгалтерского баланса составляется более удобный для проведения анализа агрегированный баланс. Основным отличием такого баланса от бухгалтерского баланса по форме 1 является группировка и объединение статей бухгалтерского баланса по одинаковому экономическому смыслу.Расчет основных финансовых коэффициентов проводится именно на основании статей агрегированного баланса. Такая форма представления отчетных данных наиболее близка к формам балансовых отчетов, используемым в мировой практике. При сохранении основной структуры исходного баланса, равенства активов и пассивов, осуществляется преобразование внутри разделов баланса в зависимости от принятой в банке методики по расчету финансовых коэффициентов, а также от отраслевой специфики деятельности заемщиков банка.Следует отметить, что единого метода агрегирования баланса не существует. Основа составления агрегированного баланса – это здравый смысл и логика последующего анализа.На данном этапе анализа формируется первоначальное представление о деятельности банка, выявляются изменения в составе его имущества и источников средств, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. Наиболее распространенными методами такого анализа являются горизонтальный, вертикальный и трендовой анализ.Вертикальный (процентный) анализ позволяет получить представление о структуре важнейших итоговых сумм финансовой отчетности. Так, сумма актива берется равной 100% и рассчитываются удельные веса каждой статьи активов по отношению к итогу. Аналогично поступают с пассивами. При вертикальном анализе отчета о прибылях и убытках за 100% берется выручка от продаж. Более глубокие выводы можно получить, составив таблицу, содержащую данные отчетности в процентной форме за ряд лет, поскольку это позволяет проследить динамику структурных изменений.Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей ряда лет от средних за период. Может быть использован также метод построения регрессивной зависимости результирующего показателя от влияющих на него факторов и последующего изучения причин отклонений фактических значений показателя от рассчитанных по регрессионной модели.На этом этапе полезным является в целях обеспечения сопоставимости показателей разных лет рассчитать относительные показатели по статьям баланса, разделив абсолютные значения среднегодовых остатков на среднемесячную выручку за соответствующий год (или другой период – квартал, полугодие). Таким образом, будет обеспечено изучение показателей, выраженных в единицах масштаба бизнеса, что позволит в некоторой степени исключить разнонаправленное влияние инфляции на изменение остатков по различным статьям.Аналитический этап - наиболее сложный и творческий этап проведения анализа, который заключается в описании полученных данных и дополнительной информации. В зависимости от целей исследования анализ может включать изучение отдельных сторон деятельности банка (экспресс-анализ) или комплексный анализ, раскрывающий все основные аспекты деятельности кредитного учреждения. Чрезмерное переполнение аналитического материала цифровыми данными рассеивает внимание и снижает результат от восприятия такой информации. При наличии информации о банках-конкурентах целесообразно один из разделов исследования посвятить проблеме конкурентной позиции коммерческого банка, сравнить его деятельность по анализируемому направлению с показателями других банков.По сути, данный этап представляет собой углубленный анализ финансового состояния банка по следующим направлениям: ликвидность предприятия, структура и стоимость капитала, оборачиваемость активов, эффективность деятельности. Основными методами этого этапа являются расчет финансовых коэффициентов и экономической интерпретации их уровней и динамики. Углубленный анализ финансового состояния предполагает привлечение данных внутреннего учета, изучение влияния учетной политики на результаты расчетов.Заключительный этап является логическим завершением предыдущего этапа. Результаты аналитического исследования окончательно оформляются, подводятся итоги, готовятся прогнозы и рекомендации. Одновременно дается оценка принятым решениям и уровню менеджмента коммерческого банка. Это достаточно сложный и ответственный этап, для дачи заключения ограничиться только рекомендациями специалистов структурных подразделений нельзя, на этом этапе следует подключить экспертный совет банка, который должен подготовить окончательный вариант рекомендаций, предварительно просчитав эффект от принимаемого решения на условном примере. Источники информации, которые используются при проведении финансового анализа деятельности банка, можно подразделить на плановые, учётно-отчётные и внеучётные.Плановые источники включают в себя бизнес-план, нормы и нормативы материальных, трудовых и финансовых затрат. К учётно-отчётным следует отнести данные бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учёта и отчётности. Внеучётные источники – это материалы ревизии, аудиторских проверок, материалы производственных совещаний, собраний трудовых коллективов, заседаний совета директоров, объяснительные и докладные записки и пр. Совокупность информационных потоков, исходящих из названных выше источников, можно определить как систему экономической информации, основными принципами создания которой должны являться полезность, объективность, единство, оперативность. В системе экономической информации особняком стоит микроуровневая маркетинговая система, которую можно разложить на четыре составные части: внутренняя система учёта и отчётности (информация о внутрифирменных информационных потоках), 2. внешняя система маркетинговой информации (информация о состоянии рынка), 3. маркетинговые наблюдения и анализ (изучение конкретных проблем маркетинга, например, причин сокращения объёма продаж), 4. система поддержки маркетинговых решений (применение экономико-математического моделирования). Основной задачей микроуровневой маркетинговой системы является наблюдение за рынком в целях обеспечения соответствия предприятия рыночным условиям. Количественные методы факторного анализа позволяют определить влияние факторов на изменение результативного показателя. Факторный анализ, где эта зависимость носит функциональный характер, называется, как отмечалось ранее, детерминированным. В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей: Аддитивные: Y= Xi =X1+X2+X3+.....+Xn. Здесь результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторов. Мультипликативные: Y= П Xi=X1*X2*X3*.....*Xn. Данная модель применяется тогда, когда результативный показатель - произведение нескольких факторов.Кратные: Y= X1/ X2. Применяются, когда результативный показатель есть частное от деления одного факторного показателя на величину другого. Основными методами факторного анализа являются методы последовательного элиминирования факторов. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя кроме одного. Суть метода состоит в том, что последовательно рассчитывается влияние фактора на изменение результативного показателя при допущении, что в конкретный момент времени влияние оказывает только один фактор, а другие остаются неизменными и при условии, что факторы не связаны друг с другом.Методы и методология проведения анализа финансового состояния банка2.1. Способы аналитического исследования финансового состояния банкаПод способом аналитического исследования понимают научно обоснованную систему теоретико-познавательных категорий, принципов, специальных приемов, позволяющие принимать обоснованные управленческие решения.Все способы аналитического исследования можно разделить на две группы качественные и количественные. Качественные приемы исследования не дают никакой числовой характеристики явлениям, которые изучаются, а только отвечают на вопрос, как исследовать экономические процессы определяют способы подхода к изучению закономерностей. Качественные приемы присущие процессу научного познания в целом и в других научных сферах исследования. К качественным (абстрактно-логических) приемам исследования относятся: анализ (детализация), синтез (обобщение), индукция, дедукция, сравнение, эвристические приемы. Количественные приемы исследования дают числовую характеристику экономическим явлениям, которые исследуются, и подразделяются на описательные и аналитические.Описательные приемы исследования позволяют определить размеры, масштабы, тенденции, динамику развития экономических процессов, состояние и структуру экономических явлений, дают определенную числовую характеристику отдельных направлений деятельности предприятия. К ним относятся средние и относительные величины, ряды динамики, графический прием, структурные и типологические группировки.Аналитические приемы позволяют не только установить определенные значения показателей, характеризующих экономические процессы, но и исследовать причинно-следственные зависимости между явлениями, степень влияния отдельных факторов на предмет исследования.В свою очередь, аналитические приемы делятся на приемы, с помощью которых изучаются функциональные (детерминированные) зависимости, и приемы, используемые при исследовании стохастических взаимосвязей.