Планирование на предприятии

Планирование всегда ориентировано на данные прошлого, но направлено на определение и контроль за развитием предприятия в перспективе. Постановка целей в процессе планирования состоит в их четком определении и представлении в общепринятых показателях. Необходимо отметить целесообразность жестких базовых ориентиров в долгосрочном планировании, план задает ориентиры, которые контролируют в ходе мониторинга.
Актуальность данной темы заключается в том, что информация бюджетного планирования, учета и анализа учета является очень востребованной, она необходима внутренним пользователям для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности. Актуальность данной темы также в том, что планирование является инструментом управления предприятием, а эффективное ...

Введение 4
1.Экономический анализ деятельности предприятия 6
1.1. Общая характеристика предприятия 6
1.2. Анализ основных экономических показателей работы предприятия 9
1.3. Анализ резервов повышения эффективности деятельности предприятия 17
1.4. Анализ организации плановой работы на предприятии 17
2. Планирование мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия 30
2.1. Внедрение бюджетирования 30
2.2. Разработка бюджетного регламента 36
2.3. Пересмотр норм расхода материалов 38
3. Планирование основных экономических показателей работы предприятия 43
Заключение 45
Библиографический список 48
Приложения 50

В современных условиях жесткой конкуренции российские предприятия должны искать более эффективные методы эффективного оперативного планирования хозяйственной деятельности, используя весь арсенал инструментов финансового менеджмента. Планирование представляет собой функцию управления организацией. Ошибкой последних десятилетий представляется, излишнее увлечение технологиями и попытками формализовать все процессы, так как цифра - это всего лишь перевод реальной жизни на язык финансов, они смогут вернуться к управлению событиями жизни, а не цифрами. Значение имеют не только цифры и план как таковой, а планирование как непрерывный процесс деятельности.
Планирование показателей хозяйственной деятельности компании всегда было одним из приоритетов в работе специалистов, занимающихся менеджмен том компании.
Актуальность данной темы в том, что планирование является инструментом управления предприятием, а эффективное управление всегда важно для бизнеса. Одним из ключевых инструментов управления этими перспективами является внутрифирменное планирование. Основной задачей внутрифирменного планирования является управление целями и результатами компании. В работе отражены вопросы применения данной системы для краткосрочного и среднесрочного планирования на предприятии.
Предметом исследования является система сметного планирования (бюджетирования) на предприятие, как механизма управления его затратами.
Объект исследования – производственное предприятие «Принт-Сервис».
Цель курсовой работы – это рассмотрение теоретических основ бюджетирования и анализ его практического применения в управлении затратами на исследуемом предприятии ООО Принт-Сервис».
Данный анализ призван раскрыть содержание причин, влияющих на эффективность системы бюджетирования на предприятие. Он помогает обнаружить слабые стороны в вопросах бюджетирования на предприятие, т.е. источники возможного возникновения проблем в будущем, а также выявить сильные стороны, на которые следует опираться в дальнейшем. Конечной целью является разработка рекомендаций по совершенствованию системы бюджетного планирования на предприятие ООО «Принт-Сервис» на основании исследования теоретических аспектов сметного планирования и особенностей его практического применения на исследуемом предприятии.
Задачи курсовой работы:
- рассмотреть теоретические аспекты сметного планирования на предприятии;
- привести основные организационно-экономические характеристики предприятия;
- провести анализ и оценку планово-экономического состояния предприятия;
- проанализировать эффективность системы бюджетирования на предприятии;
- разработать предложения по повышению эффективности финансового планирования и бюджетирования деятельности организации.
Теоретико-методологической базой исследования являются законодательные акты, инструкции, постановления научные и учебные издания, материалы периодических изданий, посвященные вопросам планирования на предприятие, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники.
Курсовая работа состоит из введения трех основных глав и заключения.

Также этот документ объединяет с управленческой и финансовой позиции все основные стадии как производственного, так и прочих процессов планирования в организации. С помощью данного внутреннего документа в компании разрабатывают стратегию эффективного развития хозяйствующего субъекта в условиях жесткой конкуренции.Приведем перечень основных составляемых оперативных планов на данном полиграфическом предприятии.1. план сбыта (производственная программа)2. план по производству3. план материально-технического снабжения4. план по труду и заработной плате5. инвестиционный план;6. сводный оперативный план по предприятиюКоротко остановимся на каждом плане.Исходным пунктом является план продаж. Цель составления данного бюджета - рассчитать объем продаж в целом и по конкретным видам полиграфическихработ, продукции. При его составлении необходимо учитывать стратегию развития предприятия, его производственные возможности, рынок сбыта и перспективы расширения этого рынка.Годовая (ежемесячная) производственная программа в натуральных единицах (тысячах учетных листов набора, тысячах учетных печатных листов-оттисков, тысячах экземпляров) составляется на основании утвержденного плана продаж. На ее основе составляются так называемые базовые планы и соответствующие им виды планов.План затрат на производство и выполнение полиграфических работ является следующим планом. В этом плане определяются объемы полиграфических работ, производства бумажно-беловой и прочей продукции с учетом запланированного объема продаж и плановых и фактических показателей запасов готовой продукции на складах.План материально-технического снабжения. Данный бюджет отражает потребности в основных и вспомогательных материалах, объемы закупок и общую величину расходов на их приобретение. Он формируется на основании плановых объемов работ (производства). На этой стадии оцениваются затраты на единицу продукции и необходимые запасы материалов.План фонда оплаты труда. В этом плане определяются общие затраты на привлечение трудовых ресурсов и финансовое мотивирование работников, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными являются результаты плана производства и норм оплаты труда.Как видно из вышеизложенного, функциональные планы представляют собой планы, составленные по конкретным направлениям затрат и с учетом особенностей состава расходов организации.На основании совокупности данных функциональных планов формируются сводный план организации на планируемый год - плановый отчет о прибылях и убытках и плановый баланс. Плановый отчет о прибылях и убытках. Это - прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде. На основании плана прибылей и убытков проводят анализ рентабельности, а также делают выводы об оптимальности представленной системы планов и необходимости корректировок.Рассмотрим более подробно оперативные планы предприятия ООО «Принт-Сервис».При разработке бюджета продаж необходимо произвести оценку физических объемов по каждому из указанных источников и возможных цен на соответствующие товары, работы, услуги. Таким образом, вначале устанавливаются плановые количественные показатели продаж по видам продукции (табл. 2). Таблица 2 Плановые количественные показатели продаж по журналу С.Месяцы 2010г Плановое количество продаж продукции, тыс. шт. Январь 5 239 Февраль 5 201 Март 5 182 Апрель 4 297 Май 4 324 Июнь 4 278 Июль 4 257 Август 4 384 Сентябрь 5 401 Октябрь 5 360 Ноябрь 5 335 Декабрь 5 462 Итого 2010г. 58 720 Конечно же, физический объем напрямую зависит от цены. Ведь чем выше цены, тем, как правило, ниже будет спрос на продукцию, работы, услуги данной организации. После согласования и утверждения рассчитывается план продаж Таблица 3 План продаж на 1 полугодие 2014г (фрагмент)ПоказательЯнварьФевральМартАпрельМайИюньЗапланированные продажи, шт.:Буклет тип А250035004000400040004000Буклет тип Б80010001100120013001400Цена за единицу, руб./шт.Буклет тип А250260260260270270Буклет тип Б150015001500150015501550Выручка от продаж (всего продажи), тыс. руб.Всего182524102690284030953250Буклет тип А6259101040104010801080Буклет тип Б120015001650180020152170Таким образом, по каждому виду продукции устанавливаются количественные и рублевые показатели. Полиграфическое предприятие на практике осуществляют свою обычную деятельность по трем направлениям:1) выполнение работ по договору подряда с передачей результатов заказчику, т.е. полиграфическое исполнение тиражей по заказу издательств;2) изготовление собственной продукции;3) оказание производственных услуг сторонним организациям, например, таких как резка бумаги или регенерация формных пластин.Планирование выручки от первого вида деятельности основывается на прогнозировании объемов спроса на полиграфические услуги со стороны издательств и анализе конкурентной среды и собственного положения полиграфического предприятия. Ведь договор подряда будет заключаться только в том случае, если заказчик (издательство) выберет именно эту типографию. Наличие постоянных заказчиков, конечно же, облегчает задачу планирования этой части доходов полиграфического предприятия и гарантирует получение определенного уровня выручки даже в том случае, если не удастся привлечь новых клиентов.Планирование доходов от деятельности в части изготовления собственной продукции в полиграфических предприятиях осуществляется также, как и в любом производственном предприятии. Отправными точками при разработке планов являются:- платежеспособный спрос на те, или иные виды продукции;- состояние конкурентной среды и место данного предприятия среди конкурентов;- производственные мощности полиграфического предприятия, ограничивающие его возможности в производстве тех или иных видов продукции.При планировании доходов от оказания прочих услуг исходят, с одной стороны, из показателей предыдущих периодов, а с другой стороны, из прогнозов состояния рынка данных услуг в предстоящем периоде.Далее разрабатывается план производства (табл.4). Таблица 4 План по производству на 2014г (фрагмент)МесяцКоличество рабочих днейТоварНорматив выработки (в расчете на рабочий день)Валовый объем производстваЯнварь15Журнал С52998794970Журнал В49998749970Буклет А49814747210Буклет В409061350Буклет Д51517772755Брошюра 398859820Расчет численности и затрат на заработную плату в табл. 5 проведен, исходя из численности персонала, установленной по нормативам обслуживания оборудования при двухсменном режиме работы и величины средней заработной платы по предприятию, принятой на уровне 800 у. е., или 21 600 руб. Таблица 5 Расчет численности и затрат на оплату трудаКатегория работников по основным участкам производства Число работников по штатномурасписанию, чел. Средний размер окладов и нормы выплаты сдельной заработной платы по участкам, тыс. руб. Затраты на оплату труда,тыс. руб. Набор и верстка, дизайн 6 21,60 129,60 Редактирование 2 19,10 38,20 Монтаж 2 16,20 32,40 Контроль 1 21,60 21,60 Изготовление форм 2 18,00 36,00 Печать 12 27,00 324,00 Резка 2 21,60 43,20 Брошюровка 3 7,20 21,60 Сортировка 2 6,50 13,00 Итого 32 - 659,60 Инженерно- технические работники 8 12,80 102,40 Аппарат управления 8 34,35 274,80 Всего 48 21,60 1036,80 Поощрительно- премиальный фонд - - 259,20 Всего ФОТ - - 1296,00 На предприятии предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 25% от суммы плановой заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечит экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. На основании расчетных значений рассмотренных выше контрольных показателей формируются соответствующие планы затрат на оплату труда (табл.6). Таблица 6План ФОТ (фонда оплаты труда)Фонд оплаты труда ПланОсновная заработная плата1036,80 Дополнительная заработнаяплата 0,00 Премиальные выплаты 259,20 Итого 1296,00 Далее рассмотрим план материально-технического снабжения в табл.7.Таблица 7План материально-технического снабженияЗатраты по утвержденнымнормам расхода План материальных затрат Месяц Мемяц Месяцежедневнона месяцежедневнос началамесяца ежедневнос началамесяца Краска 100030000100030000100030000Клей 130039000130039000130039000Нитки 150045000150045000150045000... Итого 380011400038001140003800114000К основным материалам отнесены: бумага, краска, формный материал.Прочие материалы на единицу продукции учтены в стоимостном выражении в процентном соотношении к основным: 20% от стоимости краски и формного материала.Таблица 8Потребность и стоимость материаловНаименование материала Единица измеренияПотребностьСтоимость атериала,тыс. руб. Процентное соотношение,% Бумага т 305,2 3 624,25 31,88 Формные пластинышт. 59 055 1 594,48 14,03 Краска кг 3 151 4 253,85 37,42 Итого - - 9 472,58 - Прочие материалы- 20% 1 894,52 16,67 Всего - - 11 367,10 100,0 Отметим, что снижение отделом снабжения затрат на основные материалы (бумагу, краску и др.) не должно привести к закупке низкокачественной или не соответствующей технологическим требованиям или потребностям заказчиков продукции, что в противном случае может привести к дополнительным затратам, вплоть до перепечатки тиража, и к расходам по судебным искам. Поэтому заложенные плановые показатели должны учитывать все требования к работе различных подразделений предприятия - в этом заключается координирующая функция планирования.Также на предприятие составляют сводный план структурных подразделений. Сводный план подразделений является совокупностью планов расходов по подразделению. В табл. 9 приведена форма сводного плана расходов по подразделению. Совокупность сводных планов по расходам отдельных подразделений консолидируется в сводный план предприятия следующим образом (табл. 9). Таблица 9Система планов ООО «Принт-Сервис»Бюджеты Планы структурных подразделений Итого сводныйпланПроизводственныеподразделения (цеха) Функциональныеслужбы Непромышленнаягруппа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Фонд оплаты труда (ФОТ) ФОТ1ФОТ2 ФОТ3 ФОТ4ФОТ5ФОТ6ФОТ7ФОТ8ФОТ9SUMФОТ Материальные затраты (МЗ) МЗ1 МЗ2 МЗ3 МЗ4 МЗ5 МЗ6 МЗ7 МЗ8 МЗ9 SUMМЗ Производственныенакладные расходы (ПР) ПР1 ПР2 ПР3 ПР4 ПР5 ПР6 ПР7 ПР8 ПР9 SUMПР Итого (SUM) SUM1SUM2 SUM3 SUM4SUM5SUM6SUM7SUM8SUM9SUMБП Инвестиционная деятельность в последние два года ввиду падения продаж, прибыли не велась, поэтому план инвестиций отсутствует.Финансовый план состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи сводного плана представлены в табл. 10.Таблица 10Финансовый план ООО «Принт-Сервис»Доходная часть Расходная часть Выручка от продаж продукции, поступления по выполненным работам, оказанным услугамЗакупки сырья и материалов Выручка от продажи прочего имущества (основных средств, материально- производственных запасов, ценных бумаг) Заработная плата Поступления от участия в капитале других компаний Платежи во внебюджетные фонды Прочие поступления от инвестиционной деятельности Оплата электроэнергии (других видов энергии)Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода Налоги в бюджет Кредиты и займы полученные Выплаты по кредитам (с учетом процентов) Прочие доходы Прочие расходы Профицит (превышение доходов над расходами) Дефицит (превышение расходов над доходами) Оптимальным рекомендуется считать прибыльный план, в котором доходная часть больше, чем и расходная часть. В заключение отметим, что хотя для полиграфических предприятий комплексное применение системы оперативного планирования, основанное на использовании управленческой информации, сопряжено с рядом сложностей, таких как расходование дополнительных денежных средств на постановку автоматизированной комплексной системы и связанный с ней пересмотр структуры управления, тем не менее, мы считаем, что это позволит предприятиям отрасли книгоиздания более эффективно функционировать на рынке полиграфических работ, достигать стратегической цели бизнеса.Согласно структуры предприятия участники процесса планирования в организации должны нести следующую ответственность:- учредитель организации - за своевременное утверждение плана;- директор организации - за организацию подготовки и своевременное согласование плана; точное исполнение утвержденного сводного плана; согласование изменений, вносимых в планы организации; своевременность и качество представляемых на проверку отчетов выполнения плана;- начальники отделов организации - за своевременность представления данных для формирования планов;- работники организации, которые участвуют в формировании и исполнении планов, - за своевременность представление данных на проверку руководителям подразделений организации, достоверность данных исполнении статей утвержденных планов;- главный бухгалтер и финансист предприятия - за своевременность согласования при формировании планов. Таким образом, в данном параграфе рассмотрена система планирования полиграфического предприятия ООО «Принт-Сервис». Состояние системы оперативного планирования и управления на данном предприятии можно оценить как удовлетворительное. Однако, действующая на предприятии система оперативного планирования должна быть более оперативной, оперативные планы на предприятии должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости, для того чтобы сохранять их контролирующую роль.2. Планирование мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия2.1. Внедрение бюджетированияПредприятие ООО «Принт-Сервис» можно рассматривать как систему, которая требует вложений и затем дает желаемый результат на выходе, как показано на рис. 7. ┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ │ На входе │ │ На выходе │ │ │ │ │ │ Затраты на производство │ │ Доход от реализации товаров │ │ товаров │ │ │ │ │ │ │ │ Трудовые затраты │ │ Удовлетворение от работы │----\│ │────\│ │----/│ Сотрудники │────/│ Вознаграждение за работу │ │ │ │ │ │ Капитал │ │ Возврат капиталовложений │ │ │ │ │ │ Клиенты │ │ Удовлетворение запросов │ │ │ │ клиентов │ │ Затраты времени │ │ │ └───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘Рис. 7. Модель предприятия ООО «Принт-Сервис» как системыРассмотрим классификацию бюджетов ООО «Принт-Сервис» по различным параметрам. По формам можно выделить следующие группы бюджетов:финансовые - бюджеты доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;операционные - бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных расходов производства, бюджет управленческих расходов и др.;вспомогательные - инвестиционный бюджет, кредитный план и др.Отчетность о факте исполнения бюджета и план-фактный анализ отклонений с комментариями готовятся и представляются на рассмотрение финансовому директору на ежемесячной основе. Специфика функционирования организации, безусловно, накладывает свой отпечаток на систему контроля конкретного субъекта хозяйствования. В частности, для некоммерческих организаций актуально недопущение перерасхода средств по статьям расходов. Вследствие этого для исследуемой организаций особенно актуально оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью, направленное на получение оперативной информации по статьям затрат в разрезе ее подразделений. Именно такое управление обеспечивают инструменты бюджетирования. Функциональные и финансовые бюджеты оформляется в виде таблицы, которая предусматривает графы для занесения плановых и фактических данных, а также отклонений от выполнения плана. Эта форма является проверенной на практике и вполне традиционной для процесса бюджетирования. Она позволяет осуществлять экономический анализ отклонений, играющий решающую роль при изучении результатов выполнения бюджетов. Значение этого метода в том, что это, прежде всего, факторный анализ, позволяющий определить и дать оценку каждой причины, которая может привести к возникновению отклонений. Систему контроля исполнения бюджета можно рассматривать как систему, которая требует вложений и затем дает желаемый результат на выходе, как показано на рис. 8. ┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ │ На входе │ │ На выходе │ │ │ │ │ │ Затраты на создание │ │ Доход от экономии затрат │ │ системы контроля │ │ │ │ │ │ │ │ Трудовые затраты │ │ Увеличение прибыли │----\│ │────\│ │----/│ Сотрудники │────/│ Удовлетворение за работу │ │ │ │ │ │ Рабочие места │ │ Возврат капиталовложений │ │ │ │ │ │ Клиенты │ │ Удовлетворение запросов │ │ │ │ клиентов │ │ Затраты времени │ │ │ └───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘ Рис. 8.